Fatti chiave
- IVA in entrata su automobili è bloccato a meno che l'auto non venga utilizzata al 100% per lavoro o sia di serie.
- IVA su furgoni e veicoli commerciali può essere recuperato integralmente se utilizzato per scopi aziendali.
- Le auto in leasing sono soggette a una Blocco dell'imposta sugli input del 50% sul canone di locazione.
- HMRC pubblica trimestralmente tariffe per la bilancia del carburante per le aziende che recuperano l'IVA sul carburante utilizzato privatamente.
- La ricarica dei veicoli elettrici sul posto di lavoro è un Beneficio esente da IVA per i dipendenti.
Imposta sugli input delle auto
La regola generale è che l'IVA applicata all'acquisto di un'auto non può essere recuperato come imposta sugli acquisti. Si tratta di uno dei blocchi fiscali più significativi nel sistema IVA e coglie di sorpresa molte aziende.[1]
Il blocco si applica ogni volta che l'auto è disponibile per qualsiasi uso privato, che comprende:
- Spostarsi tra casa e un posto di lavoro permanente
- Eventuali viaggi personali di dipendenti, direttori o partner
- Anche la possibilità teorica di un uso privato
Definizione: Ai fini IVA, per "auto" si intende qualsiasi veicolo a motore progettato o adattato per il trasporto di passeggeri, con un peso lordo pari o inferiore a 3,5 tonnellate. Sono incluse le station wagon, i SUV e la maggior parte dei monovolume.
Eccezioni al blocco delle auto
Voi Potere recuperare l'IVA sugli acquisti di un'auto in due circostanze limitate:[1]
- Utilizzo aziendale al 100% — l'auto è utilizzata esclusivamente per scopi aziendali, senza alcun uso privato. Questo è estremamente difficile da dimostrare nella pratica, poiché HMRC interpreta la norma in modo restrittivo.
- Scorte in commercio — l'auto viene acquistata da un concessionario o da una società di leasing per la rivendita o il noleggio. L'auto non deve essere utilizzata per altri scopi prima di essere venduta o noleggiata.
Le aziende come le scuole guida e le compagnie di taxi che utilizzano le auto esclusivamente per lavoro possono recuperare l'IVA, ma devono essere in grado di dimostrare che non vi è alcun uso privato.
Furgoni e veicoli commerciali
A differenza delle auto, l'IVA sull'acquisto di furgoni e veicoli commerciali può essere recuperato integralmente, a condizione che il veicolo venga utilizzato per scopi aziendali soggetti a tassazione.[3]
In genere, HMRC accetta un veicolo come furgone se:
- Progettato principalmente per il trasporto di merci
- Ha un peso lordo del veicolo di 3,5 tonnellate o meno
- Ha un'area di carico utile più grande dell'area passeggeri
Pickup a doppia cabina con un carico utile di 1 tonnellata o più sono trattati come furgoni ai fini IVA. I pick-up con un carico utile inferiore sono trattati come autovetture e soggetti al blocco dell'imposta sugli input.
IVA sui veicoli in leasing
Quando un'azienda prende in leasing un'auto, il trattamento IVA dipende dalla disponibilità dell'auto per uso privato:[3]
| Scenario | Recupero IVA in ingresso |
|---|---|
| Noleggio auto - disponibile per uso privato | 50% dell'IVA sui canoni di locazione |
| Noleggio auto - solo per uso aziendale al 100% | 100% dell'IVA sui canoni di locazione |
| Noleggio di furgoni o veicoli commerciali | 100% dell'IVA sui canoni di locazione |
La restrizione del 50% sui contratti di leasing di auto è una blocco forfettario — non importa se l'uso privato effettivo è del 5% o del 95%. Se esiste un uso privato, è possibile recuperare solo metà dell'IVA sui pagamenti del leasing.
Mancia: La limitazione del 50% si applica solo al noleggio a lungo termine. Altri costi, come riparazioni, manutenzione e assicurazione, sono soggetti alle normali imposte sugli input e possono essere recuperati integralmente se il veicolo viene utilizzato per scopi commerciali soggetti a tassazione.
Spese per la bilancia del carburante
Le aziende che recuperano l'IVA su tutti gli acquisti di carburante, incluso il carburante utilizzato per l'automobilismo privato, devono contabilizzare l'IVA in uscita utilizzando HMRC tariffe per la bilancia del carburante.[2]
L'imposta di bollo è un importo fisso di imposta sull'output presunto basato sulle emissioni di CO2 del veicolo. È concepita per recuperare la componente IVA relativa all'uso privato di carburante. HMRC pubblica trimestralmente tabelle aggiornate dell'imposta di bollo.
Un'azienda ha tre opzioni per gestire l'IVA sul carburante:
- Opzione 1: Recuperare tutta l'IVA sul carburante e pagare la tariffa del carburante: è la soluzione più semplice, ma potrebbe costare più dell'effettivo utilizzo privato
- Opzione 2: Recuperare l'IVA solo sul carburante utilizzato per viaggi di lavoro: richiede registrazioni dettagliate del chilometraggio
- Opzione 3: Non recuperare l'IVA sul carburante: la soluzione più semplice ma più costosa
Vendere un veicolo
Il trattamento IVA in caso di vendita di un veicolo dipende dal fatto che l'IVA sugli acquisti sia stata recuperata o meno al momento dell'acquisto originale:[3]
- Se IVA in entrata era recuperato (ad esempio un furgone o un'auto aziendale al 100%), la vendita è una fornitura con aliquota standard e devi addebitare l'IVA sul prezzo di vendita
- Se l'IVA in ingresso era non recuperato (ad esempio un'auto soggetta al blocco dell'imposta sugli input), la vendita è fuori dall'ambito di IVA e non viene addebitata alcuna IVA
- I concessionari di automobili possono utilizzare il Regime del margine di addebitare l'IVA solo sul margine di profitto quando si vendono veicoli usati acquistati senza IVA
Ricarica dei veicoli elettrici
L'IVA sull'elettricità utilizzata per ricaricare i veicoli elettrici per scopi aziendali può essere recuperata come imposta sugli acquisti. La ricarica sul posto di lavoro fornita da un datore di lavoro è trattata come Beneficio esente da IVA per il dipendente: non c'è alcuna IVA da contabilizzare sull'elettricità.
Se un dipendente carica un veicolo elettrico aziendale a casa, l'azienda può rimborsare il costo dell'elettricità. La tariffa elettrica consigliata (AER) HMRC per le auto completamente elettriche è 7p per miglio (2025/26) e ai veicoli elettrici non si applica alcuna tariffa per il carburante.
Domande frequenti
Posso recuperare l'IVA su un'auto aziendale?
Generalmente no. L'IVA a credito sull'acquisto di un'auto è bloccata, a meno che l'auto non venga utilizzata esclusivamente per scopi aziendali senza alcun uso privato, o l'auto non venga acquistata come merce di magazzino (ad esempio da un concessionario). Anche l'uso privato occasionale, incluso il tragitto casa-lavoro, blocca l'intera richiesta.
Posso recuperare l'IVA su un furgone?
Sì. L'IVA sull'acquisto o il leasing di un furgone o di un veicolo commerciale può essere recuperata integralmente, a condizione che il veicolo venga utilizzato per scopi commerciali imponibili. HMRC definisce un furgone come un veicolo progettato principalmente per il trasporto di merci, con un peso lordo fino a 3,5 tonnellate.
Cos'è il blocco del 50% sulle auto in leasing?
Quando un'azienda noleggia un'auto disponibile per uso privato, solo il 50% dell'IVA sul canone di noleggio può essere recuperato come imposta sugli acquisti. Si tratta di una restrizione di legge che si applica indipendentemente dall'effettivo utilizzo privato. Se l'auto viene utilizzata al 100% per uso aziendale, è possibile recuperare l'intera IVA.
Come funzionano le tariffe per il carburante?
Se un'azienda recupera l'intera IVA sul carburante (incluso il carburante utilizzato privatamente da dipendenti o dirigenti), deve contabilizzare l'IVA a valle utilizzando le tariffe carburante HMRC . Si tratta di importi fissi basati sulle emissioni di CO2 del veicolo e aggiornati trimestralmente. In alternativa, l'azienda può recuperare l'IVA solo sul carburante utilizzato per i viaggi di lavoro.
Ulteriori letture
- IVA in uscita vs IVA in entrata — comprendere le basi del recupero dell'imposta sugli input
- Regime del margine IVA — pagare l'IVA solo sui margini di profitto per i beni di seconda mano
- Regime forfettario IVA — contabilità IVA semplificata per le piccole imprese
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