Fatti chiave
- IL acquirente tiene conto dell'IVA al posto del fornitore.
- Più comune nel industria edile (servizi regolamentati dalla CIS).
- Le fatture del fornitore senza IVA e annota “addebito inverso” sulla fattura.
- Gli utenti finali e le aziende non-CSI sono escluso dall'inversione contabile della costruzione.
Come funziona l'inversione contabile nazionale
Normalmente, il fornitore addebita l'IVA e la versa HMRC . Ai sensi dell' inversione contabile, il cliente contabilizza invece l'IVA. Il fornitore fattura senza IVA e il cliente include l'IVA sia come debito che come debito nella propria dichiarazione IVA.[1]
Addebito inverso per la costruzione
Dal 1° marzo 2021, il addebito inverso nazionale per servizi di costruzione si applica alla maggior parte dei servizi di edilizia e costruzione che sono anch'essi soggetti al Construction Industry Scheme (CIS).[1]
Si applica quando:
- La fornitura è di Servizi di costruzione regolamentati dalla CIS
- Sia il fornitore che il cliente sono Partita IVA registrata
- Il cliente è non un utente finale o intermediario
Come fatturare
La fattura del fornitore deve:
- Mostra il importo netto (senza aggiunta di IVA)
- Includere la nota: “Addebito inverso: il cliente deve contabilizzare l'IVA HMRC”
- Indicare il aliquota IVA che normalmente si applicherebbe
Come dichiarare l'IVA
Il cliente contabilizza l'inversione contabile come segue:[1]
| Scatola | Azione |
|---|---|
| Riquadro 1 | Includere l'importo dell'IVA (come IVA in uscita) |
| Riquadro 4 | Includere lo stesso importo IVA (come IVA in entrata, se dovuta) |
| Riquadro 6 | Includere il valore netto dell'acquisto |
| Riquadro 7 | Includere il valore netto dell'acquisto |
L'effetto è solitamente neutro — l'IVA si annulla nelle caselle 1 e 4.
Altri settori che utilizzano l'inversione contabile
L'inversione contabile si applica anche a:[2]
- Telefoni cellulari e chip per computer (oltre £ 5.000)
- Gas ed elettricità (commercio all'ingrosso)
- quote di emissione
- Certificati di energia rinnovabile
Perché esiste l'inversione contabile? Fu introdotto per combattere frode IVA (in particolare la frode del “commerciante mancante”), in cui un fornitore addebita l’IVA ma scompare senza pagarla HMRC .
Domande frequenti
Che cos'è l'inversione contabile dell'IVA nazionale?
Con l'inversione contabile nazionale, l'IVA viene addebitata al cliente al posto del fornitore. Il fornitore fattura senza IVA e il cliente include l'IVA sia a credito che a credito nella propria dichiarazione IVA.
Quando si applica l'inversione contabile nei lavori edili?
Si applica quando sia il fornitore che il cliente sono registrati ai fini IVA, la fornitura riguarda servizi di costruzione regolamentati dalla CIS e il cliente non è un utente finale o un intermediario.
Come posso fatturare con l'inversione contabile?
Indicare l'importo netto senza IVA, indicare l'aliquota IVA normalmente applicabile e includere la nota: "Addebito inverso: il cliente deve contabilizzare l'IVA HMRC ".
Perché è stata introdotta l'inversione contabile?
L'inversione contabile è stata introdotta per combattere le frodi IVA, in particolare le frodi del commerciante mancante (MTIC), in cui un fornitore addebita l'IVA a un cliente ma scompare senza versarla HMRC .
Ulteriori letture
- IVA per le costruzioni (CIS)
- Spiegazione delle caselle per la dichiarazione IVA
- Frode IVA e MTIC
- Fatture IVA
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