Temel bilgiler
- Sermaye kazançları grubu şunları gerektirir: %75 etkin faiz Adi hisse senedi sermayesinde (doğrudan veya dolaylı).
- Grup içi transferler, şu anda yapılmış gibi işlem görür: kazanç yok/kayıp yok — devralan şirket, orijinal temel maliyeti devralır.
- A gruplamadan çıkarma yükü Bir şirketin grup bünyesinden ayrılması durumunda ortaya çıkar. 6 yıl bir varlığı alma eylemi.
- Gruba katılmadan önceki zararlar (bir şirketin gruba katılmasından önce oluşan zararlar) sınırlandırılmıştır.
- Kurallar, gayrimenkul, hisse senedi ve fikri mülkiyet de dahil olmak üzere vergilendirilebilir varlıklar için geçerlidir.
Sermaye Kazanç Grubu Nedir?
Sermaye kazancı grubu, aşağıdaki durumlarda mevcuttur: ana şirket (nihai ebeveyn) doğrudan veya dolaylı olarak bir %75 etkin faiz Başka bir şirketin (iştirak) adi hisse senedi sermayesinde yer alan hisseler. Aynı ana şirketin iki iştiraki de aynı sermaye kazancı grubunun üyeleridir.[1]
%75 etkin pay testi, grup indirimi testinden önemli bir açıdan farklıdır: bu test adi hisse senedi sermayesine bakarken, grup indirimi ekonomik sahipliği (kârlar ve varlıklar) de dikkate alır. Çoğu grupta, aynı şirketler her iki indirimden de yararlanabilir.
Dolaylı hisseler: Eğer Ana Şirket A Alt Şirketinin %80'ine, A Alt Şirketi de B Alt Şirketinin %90'ına sahipse, B Alt Şirketindeki etkin pay %80 × %90 = %72 olur. Bu oran %75'in altında olduğundan, B Alt Şirketi Olumsuz Ana şirketin sermaye kazançları grubunda — Sub A ve Sub B birlikte bir grupta olsalar bile.[1]
Kazançsız / Kayıpsız Transferler
Bir grup üyesi vergilendirilebilir bir varlığı başka bir grup üyesine devrettiğinde, bu devir, vergilendirilebilir bir değer üzerinden gerçekleşmiş gibi işlem görür. ne kazanç ne de kayıp Devreden için. Pratikte bu şu anlama gelir:[1]
- O satın alan şirket Devredenin orijinal maliyet esasını (ve Aralık 2017'de dondurulmuş olan endekslemeyi) devralır.
- Devir işleminin kendisi üzerinden Kurumlar Vergisi yükümlülüğü doğmaz.
- Varlığı devralan şirket nihayetinde varlığı dışarıdan birine sattığında, kar veya zarar şu formül kullanılarak hesaplanır: orijinal maliyetGrup içi transfer değeri değil
Bu sayede, ticari nedenlerle grup içindeki varlıkların taşınması (örneğin, gayrimenkullerin bir gayrimenkul iştirakinde birleştirilmesi) vergi yükümlülüğü doğurmadan mümkün olmaktadır.
Gruptan Çıkarma Ücretleri
Kazanç/kayıp olmaması uygulaması geçicidir. Bir şirket gruptan ayrılıyor içinde 6 yıl Kazançsız/kayıpsız bir varlık alma olasılığı, gruplamadan çıkarma yükü ortaya çıkabilir.[1]
Ayrılan şirket, varlığı piyasa değerinden hemen satmış ve geri almış gibi işlem görür. önce Gruptan ayrılmak. Bu, ertelenmiş kazancı (veya kaybı) somutlaştırır ve giderlere yansıtır. Ortaya çıkan kazanç, şirketin CT600 belgesinde raporlanır — bunu yapabilirsiniz. Beyannameyi çevrimiçi olarak hazırlayın ve gönderin. HMRC onaylı yazılım ile.
| Senaryo | Gruptan Çıkarma Ücreti? |
|---|---|
| Şirket, grup içi transferden sonraki 6 yıl içinde gruptan ayrılıyor. | Evet — ayrılan şirkete vergilendirilen kazanç |
| Şirket, devralınmasından 6 yıldan fazla bir süre sonra gruptan ayrılıyor. | HAYIR — kazanç ertelenmiş olarak kalır |
| Grubun tamamı satıldı (tüm şirketler birlikte ayrıldı). | HAYIR — şirketler birbirlerine göre aynı grupta kalırlar. |
| Şirket ayrılmadan önce varlık üçüncü bir tarafa satılıyor. | HAYIR — kazanç, satış üzerinden vergilendirilir. |
Uç: Kurumsal işlemlerde, hedef şirketin önceki 6 yıl içinde herhangi bir kâr/zarar getirmeyen varlık alıp almadığını mutlaka kontrol edin. Gruptan çıkarma ücreti, bir satın alma işleminde önemli bir gizli maliyet olabilir.
Giriş Öncesi Kayıplar
Bir şirket sermaye kazancı grubuna katıldığında, herhangi bir gerçekleşmemiş sermaye kayıpları Katılımdan önce oluşan zararlar (‘‘katılım öncesi zararlar’’ olarak bilinir) kısıtlamalara tabidir. Bu zararlar, katılan şirket gelmeden önce diğer grup üyelerine ait olan varlıklar üzerindeki kazançlara mahsup edilemez.[2]
Bu, grupların mevcut kazançlarını korumak amacıyla zarar eden şirketleri satın almalarını engeller.
Seçimler ve Planlama Noktaları
Şirketler aşağıdaki pratik hususların farkında olmalıdır:[1][4]
- Gruplandırma dışı bırakma masraflarının yeniden dağıtılmasına ilişkin seçim: 2011'den beri, ayrılan şirketin kârının yetersiz olduğu durumlarda faydalı olabilecek şekilde, ortak seçim yoluyla bir grup dışı bırakma maliyeti başka bir grup şirketine yeniden tahsis edilebilmektedir.
- Önemli Hissedarlık Muafiyeti (SSE): SSE koşulları karşılanırsa, gruplandırmadan çıkarma ücreti de muaf tutulabilir — bkz. SSE
- Tapu Harcı: Grup içi transferler SDLT'den muaf tutulurken (grup indirimi), şirket 3 yıl içinde gruptan ayrılırsa grup dışı SDLT yükümlülüğü de doğabilir.
- Bağlantılı taraf kuralları: Grup üyeleri arasındaki elden çıkarmalar, sermaye kazancı açısından bağlantılı taraflar arasındaki işlemler olarak değerlendirilir, ancak kazanç/kayıp olmaması kuralı bunu geçersiz kılar.
Sıkça Sorulan Sorular
Kazançsız/kayıpsız transfer nedir?
Sermaye kazancı grubundaki bir şirket bir varlığı başka bir grup üyesine devrettiğinde, bu devir herhangi bir kazanç veya kayıp yaratmamış gibi işlem görür. Devralan şirket, varlığın orijinal maliyetini devralır ve varlık gruptan ayrılana kadar vergi ödemesi ertelenir.
Gruptan çıkarma ücreti nedir?
Bir şirket, bir varlığı kâr veya zarar olmaksızın devretme yoluyla aldıktan sonraki 6 yıl içinde sermaye kazançları grubundan ayrıldığında, grup dışı kalma vergisi ortaya çıkar. Şirket, gruptan ayrılmadan hemen önce varlığı piyasa değerinden satmış ve yeniden edinmiş gibi işlem görür.
Sermaye kazancı grubu için sahiplik eşiği nedir?
Sermaye kazancı grubu, ana şirketin iştirakin adi hisse senedi sermayesinde doğrudan veya dolaylı olarak %75'lik etkin bir paya sahip olmasını gerektirir.
Giriş öncesi sermaye kayıpları nelerdir?
Giriş öncesi zararlar, bir şirketin gruba katılmasından önce oluşan gerçekleşmemiş sermaye kayıplarıdır. Bunlar sınırlıdır ve diğer grup üyelerinin zaten sahip olduğu varlıklar üzerindeki kazançlara karşı mahsup edilemez; bu da grupların mevcut kazançlarını korumak için zarar eden şirketleri satın almasını engeller.
Daha Fazla Okuma
- Grup Yardımı — %75'lik bir grup içinde alım satım kayıplarını kabul etmek
- Önemli Hissedarlık Muafiyeti — iştiraklerin elden çıkarılmasından elde edilen kazançların muaf tutulması
- Şirketler İçin Vergilendirilebilir Kazançlar — şirketlerin sermaye kazançlarını nasıl hesapladığı
- Bağlı Şirketler — kontrol testleri ve eşik değerlerinin etkileri
- Transfer Fiyatlandırması — Grup içi işlemler için piyasa koşullarına uygun fiyatlandırma
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz