Temel bilgiler
- Tam gider kaydı, şunları sağlar: %100 ilk yıl ödeneği Yeni ana tarifeli tesis ve makinelerin nitelendirilmesi üzerine.
- A %50 ilk yıl ödeneği Yeni özel oranlı varlıklar (entegre özellikler, uzun ömürlü varlıklar) için geçerlidir.
- Yapılmış Nisan 2023'ten itibaren kalıcı — İlk olarak 2023 Bahar Bütçesi'nde geçici bir önlem olarak sunulmuştu.
- Mevcuttur sadece şirketler — Bireysel girişimciler ve ortaklıklar masrafların tamamını karşılayamazlar.
- Varlıklar şu şekilde olmalıdır: yeni ve kullanılmamış — İkinci el eşyalar bu kapsamda değerlendirilmez.
Masrafların tamamının gider olarak gösterilmesi, ilk yıl %100 vergi indirimi nasıl sağlar?
Tam gider kaydı, %100 birinci yıl ödeneği (FYA) Bu, şirketlerin nitelikli yeni tesis ve makinelerin tüm maliyetini satın alma yılında vergilendirilebilir karlarından düşmelerine olanak tanır. AIA'dan farklı olarak, yıllık parasal sınır yok — Bir şirket, nitelikli harcamaların herhangi bir tutarı için tam gider payı talep edebilir.[1]
2023 İlkbahar Bütçesi'nde (başlangıçta 1 Nisan 2023 ile 31 Mart 2026 arasındaki harcamalar için) tanıtılan bu bütçe, şu şekilde oluşturulmuştur: kalıcı 2023 Sonbahar Bütçesi'nde yer aldı. Artık Birleşik Krallık'ın sermaye indirimleri rejiminin temel bir parçasıdır.
Yeterlilik Koşulları
Masrafların tamamının karşılanabilmesi için aşağıdaki şartların tümünün sağlanması gerekmektedir:[1]
- Başvuru sahibi şu kişi olmalıdır: şirket Kurumlar Vergisi kapsamındaki ücret
- Harcama şu konularda yapılmalıdır: yeni, kullanılmamış Tesis ve makineler (ikinci el olmayanlar)
- Varlık şu olmamalıdır: araba
- Varlık daha önce (herhangi biri tarafından) kullanılmamış olmalıdır.
- Varlık şu amaçla kullanılmamalıdır: kiralama (Kurumsal olmayan kişilere kiralanan varlıklar için belirli istisnalar geçerlidir)
- Gider, en geç şu tarihte veya sonrasında yapılmış olmalıdır. 1 Nisan 2023
Tüzel kişiliği olmayan işletmeler için geçerli değildir: Bireysel girişimciler ve ortaklıklar yapamamak Masrafların tamamının karşılanmasını talep edebilirler. Bunu kullanmalılar. Yıllık Yatırım Ödeneği Bunun yerine, aynı %100 vergi indirimini sağlayan ancak yıllık 1 milyon sterlinlik bir üst sınır getiren bir seçenek sunuluyor.[3]
Tam Gider Yazma Oranları
Oran, varlığın normalde ana oran havuzuna mı yoksa özel oran havuzuna mı gireceğine bağlıdır:[2]
| Varlık Türü | FYA Oranı | Örnekler |
|---|---|---|
| Ana oranlı varlıklar | 100% | Çoğu fabrika ve makine: bilgisayarlar, mobilyalar, aletler, ticari araçlar, üretim ekipmanları |
| Özel oranlı varlıklar | 50% | Entegre özellikler (elektrik sistemleri, asansörler, ısıtma), uzun ömürlü varlıklar (25+ yıl ömür), ısı yalıtımı |
Özel oranlı varlıklarda %50'lik FYA için, kalan %50'lik kısım şuraya girer: özel fiyat havuzu ve sonraki yıllarda %6 oranında amortisman indirimi hakkı kazanır. Talepler CT600 formunun sermaye indirimleri bölümüne girilir. HMRC onaylı dosyalama yazılımı %100 ve %50 oranları arasındaki dağılımı yönetir.
İmha ve Dengeleme Ücretleri
Bir şirket, giderlerinin tamamı düşülmüş bir varlığı sattığında veya elden çıkardığında, dengeleme ücreti Ortaya çıkar. Elden çıkarma değeri (genellikle orijinal maliyetle sınırlı satış geliri) vergi hesaplamasına vergilendirilebilir gelir olarak dahil edilir.[1]
| Orijinal Ödenek | Atık Bertarafı İşlemi |
|---|---|
| Masrafların %100'ü eksiksiz olarak karşılandı. | Satıştan elde edilen gelir (maliyetle sınırlı) bir dengeleme ücreti — vergilendirilebilir karlara eklendi |
| Özel oranlı varlıklarda %50 FYA | Satış gelirleri özel oran havuzunun bakiyesini azaltır; dengeleme ücreti yalnızca havuz eksiye düştüğünde ortaya çıkar. |
Uç: Dengeleme ücreti şu üst sınırla sınırlandırılmıştır: orijinal maliyet Eğer varlığın maliyetinden daha yüksek bir fiyata satarsanız, fazlalık vergilendirilebilir bir kazançtır, dengeleme ücreti değildir.
Masrafların Tamamen Hesaplanması mı Yoksa AIA mı: Hangisini Kullanmalısınız?
Birçok şirket için, masrafların tamamının karşılanması ve AIA (Yıllık Yatırım Fonu) aynı sonucu (anında %100 vergi indirimi) sağlar. Seçim, sizin koşullarınıza bağlıdır:
| Durum | En İyi Seçenek |
|---|---|
| Satın alma yeni 1 milyon sterlin altındaki tesis ve makineler | İkisi de %100 rahatlama sağlıyor. |
| Satın alma yeni 1 milyon sterlini aşan tesis ve makineler | Tam gider kaydı — parasal sınır yok |
| Satın alma ikinci el varlıklar | AIA — Tam gider yazma işlemi yeni varlıklar gerektirir |
| Tek kişilik işletme veya ortaklık | AIA — Tam masraf gösterimi yalnızca şirketler içindir. |
| Yeni özel fiyat varlıklar | %50 FYA (Tam gider yazımının bir parçası olarak) tam maliyet üzerinden %6'lık amortisman indiriminden daha iyidir. |
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi'nde tam gider yazma ne anlama geliyor?
Tam gider yazma, şirketlerin nitelikli yeni tesis ve makinelerin tüm maliyetini, satın alma yılında vergilendirilebilir kârlarından düşmelerine olanak tanıyan, yıllık parasal bir sınır olmaksızın, kalıcı %100'lük bir ilk yıl indirimi uygulamasıdır.
Tek kişilik işletmeler tüm masrafları karşılayabilir mi?
Hayır. Tam gider indirimi yalnızca şirketler için geçerlidir. Bireysel girişimciler ve ortaklıklar bunun yerine, hem yeni hem de ikinci el varlıklar için yılda 1 milyon sterline kadar %100 vergi indirimi sağlayan Yıllık Yatırım İndirimi'ni kullanmalıdır.
İkinci el eşyalar için de tam gider yazma uygulaması geçerli midir?
Hayır. Tam gider yazma uygulaması yalnızca yeni, kullanılmamış tesis ve makineler için geçerlidir. İkinci el varlıklar için şirketler, Yıllık Yatırım İndirimi'ni (1 milyon sterline kadar) veya amortisman indirimlerini talep etmelidir.
Tüm giderleri kaydedilmiş bir varlığı sattığımda ne olur?
Satıştan elde edilen gelir (ilk maliyetle sınırlı olmak kaydıyla) dengeleme gideri olarak kabul edilir ve vergilendirilebilir karlara eklenir. İlk maliyeti aşan herhangi bir gelir, vergilendirilebilir kazanç olarak vergilendirilir.
Araç masraflarının tamamını karşılayabilir miyim?
Hayır. Otomobiller tam gider yazma kapsamı dışında tutulmaktadır. Sıfır emisyonlu otomobiller, ilk yıl için ayrı bir %100 indirimden yararlanırken, diğer otomobiller amortisman indirimleri için ana oran veya özel oran havuzuna dahil edilir.
Daha Fazla Okuma
- Yıllık Yatırım İndirimi (Yİİ) — yeni ve kullanılmış varlıklar için 1 milyon sterlinlik alternatif
- Ödeneklerin Yazılı Olarak Kaydedilmesi — AIA tarafından karşılanmayan veya tam gider olarak gösterilmeyen bakiye için
- Sermaye İndirimlerine Genel Bakış — Tüm ödenek türleri bir bakışta
- Dengeleme Ücretleri ve İmhaları — Tüm giderleri kaydedilmiş varlıklar satıldığında ne olur?
- Vergilendirilebilir Kârlar Hakkında Açıklama — Sermaye indirimlerinin vergilendirilebilir karı nasıl azalttığı
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz