Temel bilgiler
- Bir sermaye indirimi kapsamındaki varlığı elden çıkardığınızda, imha değeri İlgili havuzdan düşülür.
- A dengeleme ücreti Satış gelirlerinin havuz bakiyesini aşması durumunda ortaya çıkar ve vergilendirilebilir karlara eklenir.
- A dengeleme ödeneği Havuz bakiyesinin satış gelirlerini aşması durumunda ortaya çıkar. ticaretin durdurulması — Bu ek bir indirimdir.
- Genel havuzlar (ana oran ve özel oran) için dengeleme ödenekleri sadece Ortaya çıkarlar, bireysel elden çıkarmalardan değil, sona ermelerinden kaynaklanırlar.
- Tamamen gider olarak gösterilen varlıkların belirli elden çıkarma kuralları vardır: elde edilen gelir (maliyetle sınırlı) bir dengeleme gideri oluşturur.
Dengeleme Ayarlamaları Nedir?
A dengeleme ayarı Bu durum, bir şirketin sermaye indirimi talep ettiği bir varlığı elden çıkarması halinde ortaya çıkar. Düzeltme şu şekilde olabilir: dengeleme ücreti (vergilendirilebilir karı artırmak) veya bir dengeleme ödeneği (Vergilendirilebilir kârın azalması), elden çıkarma değeri ile havuz bakiyesi arasındaki ilişkiye bağlıdır.[1]
Amaç, varlığın ömrü boyunca talep edilen toplam sermaye indirimlerinin, varlığın değerini doğru bir şekilde yansıtmasını sağlamaktır. net maliyet (Orijinal maliyet eksi satış geliri) işletme için.
Atıkların Havuzu Nasıl Etkilediği
Bir varlık satıldığında, hurdaya çıkarıldığında, imha edildiğinde veya bağışlandığında, imha değeri Sermaye indirimi havuzundan düşülür:[2]
| İmha Türü | Satıştan Elde Edilen Değer |
|---|---|
| Piyasa koşullarına uygun satış | Satış gelirleri (ilk maliyetle sınırlı) |
| Bağlantılı kişiye satış | Elden çıkarma tarihindeki piyasa değeri (ilk maliyetle sınırlandırılmıştır) |
| Hurdaya çıkarıldı veya imha edildi (gelir elde edilemedi) | Hiçbiri (veya alınan herhangi bir sigorta/hurda tazminatı) |
| Hediye edildi | Bağış tarihindeki piyasa değeri (ilk maliyetle sınırlı) |
| Varlık artık ticari amaçla kullanılmıyor. | Kullanım dışı kaldığı tarihteki piyasa değeri |
Orijinal fiyattan satış fiyatı: Havuzda yer alan satış değeri her zaman aynıdır. orijinal maliyetle sınırlandırıldı Varlığın maliyetinden daha yüksek bir fiyata satarsanız, fazlalık vergilendirilebilir bir kazançtır, dengeleme ücreti değildir.[2]
Dengeleme Ücretleri
A dengeleme ücreti Bu durum, elden çıkarma değerinin havuzun bakiyesini aşması halinde ortaya çıkar. Bu, şirketin varlığın net maliyetinden daha fazla sermaye indirimi aldığı anlamına gelir; dolayısıyla fazlalık vergilendirilebilir gelir olarak "geri alınır".[1]
Bakiye ücretlerinin ortaya çıktığı yaygın durumlar:
- Tek varlık havuzları: Tek bir varlık havuzundaki bir varlık (örneğin kısa ömürlü bir varlık veya özel kullanım amaçlı bir varlık) havuz bakiyesinden daha yüksek bir fiyata satılırsa...
- Tam gider olarak kaydedilen elden çıkarmalar: Satıştan elde edilen gelir (maliyetle sınırlı olmak kaydıyla), maliyetin %100'ü zaten düşüldüğü için dengeleme gideri olarak değerlendirilir.
- Genel havuzun negatif yönde seyretmesi: Bir dönemdeki toplam satışlar ana vergi oranının veya özel vergi havuzunun negatif olmasına neden olursa, negatif tutar dengeleme ücreti olarak kabul edilir (bu durum devam eden işletmeler için nadirdir).
Uç: Devam eden bir işletmedeki ana ve özel oranlı havuzlar için, bireysel varlık satışları normalde sadece havuz bakiyesini azaltır; dengeleme ücretlerini tetiklemez. Dengeleme ücreti yalnızca toplam havuz bakiyesi azaldığında ortaya çıkar. sıfırın altında.
Dengeleme Ödenekleri
A dengeleme ödeneği Dengeleme ücretinin tam tersidir. Satış gelirleri şu durumlarda ortaya çıkar: az Havuz bakiyesinden daha fazla olduğu için şirket, varlığın ömrü boyunca yeterli sermaye indirimi almamıştır.[2]
Önemli kısıtlama:
- İçin ana tarife ve özel tarife havuzlarıDengeleme ödeneği, sadece ortaya çıkmak ticaretin durdurulmasıİşletmenin faaliyet süresi boyunca, pozitif havuz bakiyesi bir sonraki döneme otomatik olarak aktarılır.
- İçin tek varlık havuzlarıVarlığın havuz bakiyesinden daha düşük bir fiyata elden çıkarılması durumunda, herhangi bir dönemde dengeleme indirimi ortaya çıkabilir.
Ticaretin Durdurulması
Bir şirket ticareti durdururSon muhasebe dönemi, kalan tüm havuzlarda dengeleme ayarlamalarını tetikler:[1]
- Havuzlarda bulunan tüm varlıklar, bulundukları anda elden çıkarılmış gibi işlem görür. piyasa değeri (veya satılmışsa gerçek satış geliri)
- Atık bertaraf değerleri havuzlardan düşülür.
- Eğer bir havuzun pozitif denge geriye kalan, bu bakiye dengeleme ödeneği (Son dönemde yapılacak ek bir kesinti)
- Eğer bir havuzun negatif bakiyeNegatif miktar bir dengeleme ücreti (ek vergilendirilebilir gelir)
Örnek: Bir şirket, 25.000 £'luk ana sermaye bakiyesiyle ticari faaliyetlerini durduruyor. Kalan tüm ekipmanlarını 8.000 £'a satıyor. Dengeleme indirimi 25.000 £ − 8.000 £ = 17.000 £ olup, bu tutar şirketin son dönemdeki vergilendirilebilir karından düşülür.
Tamamen Giderleştirilmiş Varlıkların Elden Çıkarılması
Varlıklar tam gider (%100 FYA) belirli imha kurallarına sahip olduğu iddia edildi:
- Satıştan elde edilen gelir (ilk maliyetle sınırlı olmak kaydıyla) şu şekilde getirilir: dengeleme ücreti
- Dengeleme ücreti havuzu azaltmaz; bağımsız olarak vergilendirilen bir tutardır.
- Satış geliri orijinal maliyeti aşarsa, maliyetin üzerindeki fazlalık şu şekilde adlandırılır: vergilendirilebilir kazanç (Sermaye kazancı kurallarına göre vergilendirilir)
Üzerinde şu varlıkların bulunduğu durumlarda %50 FYA (Özel oranlı tam gider yazma) talep edildiğinde, satış gelirleri normal şekilde özel oranlı havuzu azaltır. Dengeleme ayarlamaları, şirketin beyannamesinin sermaye indirimleri bölümünde raporlanır. Kurumlar Vergisi beyannamesi yazılımı Rakamları sizin için hesaplar.
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi'nde dengeleme ücreti nedir?
Bir sermaye indirimi varlığının elden çıkarma değeri, havuz bakiyesini aştığında, yani şirket net maliyetin haklı gösterdiğinden daha fazla sermaye indirimi aldığında, dengeleme ücreti ortaya çıkar. Fazlalık, vergilendirilebilir karlara geri eklenir.
Dengeleme ödeneği ne zaman ortaya çıkar?
Ana oran ve özel oran havuzları için, dengeleme indirimi yalnızca ticaretin sona ermesi durumunda ortaya çıkar; bireysel varlık satışlarında değil. Tek varlık havuzları için ise, varlığın havuz bakiyesinden daha düşük bir fiyata satılması durumunda ortaya çıkabilir.
Tamamen gider olarak gösterilen bir varlığı sattığımda ne olur?
Satıştan elde edilen gelir (ilk maliyetle sınırlı olmak kaydıyla), maliyetin %100'ü zaten düşüldüğü için dengeleme gideri olarak kabul edilir. İlk maliyeti aşan herhangi bir gelir ise vergilendirilebilir kazanç olarak değerlendirilir.
Satış değeri, varlığın orijinal maliyetiyle mi sınırlandırılmıştır?
Evet. Sermaye indirimi havuzuna dahil edilen satış değeri her zaman orijinal maliyetle sınırlıdır. Bir varlığı orijinal maliyetinden daha yüksek bir fiyata satarsanız, fazlalık vergilendirilebilir bir kazançtır, dengeleme ücreti değildir.
Daha Fazla Okuma
- Sermaye İndirimlerine Genel Bakış — tüm ödenek türleri ve işleyiş biçimleri
- Ödeneklerin Yazılı Olarak Kaydedilmesi — ana ve özel tarife havuzlarının nasıl işlediği
- Tam Giderleme — %100 FYA ve bunun bertaraf edilmesinin sonuçları
- Şirketler İçin Vergilendirilebilir Kazançlar — bir atık bertaraf maliyeti orijinal maliyeti aştığında
- Meslekten Çıkarma ve Fesih — Şirket kapanışına ilişkin son dönem dengeleme ayarlamaları
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- Dengeleme ücretleri — GOV.UK
- Sermaye İndirimleri Kılavuzu: CA24000 – Dengeleme ayarlamaları — HMRC
- Sermaye indirimi talep edin — GOV.UK