Temel bilgiler
- 455. madde vergisi şu oranda tahsil edilir: 35.75% Ödenmemiş kredi bakiyesinin (6 Nisan 2026'dan önce verilen krediler için %33,75).
- Bunun sebebi şudur: dokuz ay ve bir gün Muhasebe döneminin sona ermesinden sonra.
- Vergi şudur: iade edilebilir Kredi geri ödendiğinde veya silindiğinde.
- Geri ödeme, geri ödemenin gerçekleştiği dönemin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra yapılır.
- A 30 günlük vergi kaçırma önleme kuralı "Oda ve kahvaltı" düzenlemelerini kapsar.
Yönetici Kredilerine 455. Madde Vergisi Ne Zaman Uygulanır?
Kurumlar Vergisi Kanunu 2010'un 455. maddesi, vergi yükümlülüğü getirmektedir. yakın şirketler onlara kredi verenler katılımcılar (veya katılımcıların yakınları) normal CT ödeme tarihine kadar geri ödemesi yapılmayanlar.[2]
Pratikte bu durum en sık, bir yönetici-hissedarın yönetici kredisi hesabında eksi bakiye bulunan, sahipleri tarafından yönetilen şirketleri etkiler. Vergi, şu şekilde işlev görür: geçici mevduat HMRC ile işbirliği içinde, kredinin zamanında geri ödenmesini teşvik ediyoruz.
Anahtar terimler:
- Yakın şirket — genel olarak, beş veya daha az katılımcı tarafından kontrol edilen bir şirket (çoğunlukla küçük limited şirketler)
- Katılımcı — Şirketin hissedarı, kredi alacaklısı veya şirketin gelirine veya varlıklarına hak sahibi olan herhangi bir kişi.
- İş arkadaşı — Katılımcının bir akrabası (eş, ebeveyn, çocuk, kardeş) veya iş ortağı
455. Madde Vergisi Ne Zaman Ödenmelidir?
Vergi ödenmesi gerekiyor. muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra Kredinin ödenmemiş olduğu tarih, normal vergi dairesi ödeme son tarihiyle aynıdır.[1]
| Muhasebe Dönemi Sonu | S455 Vergi Ödeme Tarihi | Kredinin Geri Ödenmesi Gereken Tarih |
|---|---|---|
| 31 Mart 2026 | 1 Ocak 2027 | Ücretten kaçınmak için 1 Ocak 2027'ye kadar bekleyin. |
| 31 Aralık 2025 | 1 Ekim 2026 | Ücretten kaçınmak için 1 Ekim 2026 tarihine kadar bekleyin. |
| 30 Haziran 2026 | 1 Nisan 2027 | Ücretten kaçınmak için 1 Nisan 2027'ye kadar bekleyin. |
Uç: Eğer müdür, dokuz ay bir günlük süre dolmadan önce krediyi tamamen geri öderse, 455. madde kapsamındaki hiçbir vergi ödenmesi gerekmiyor.Bu, ücretlendirmeden kaçınmanın en basit yoludur.
Vergi Nasıl Hesaplanır?
Bölüm 455 vergisi şu şekilde hesaplanır: 35.75% Muhasebe döneminin sonundaki ödenmemiş kredi bakiyesinin (bu oran, kredinin vergilendirilmemiş bir temettüye ekonomik olarak benzer olduğunu yansıttığı için temettü vergisinin üst oranına eşittir; 6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen krediler için %33,75'ten yükselmiştir).[1]
Örnek: Bir yöneticinin şirket yıl sonu (31 Mart 2027) itibariyle 30.000 £ tutarında aşırı borçlanmış bir DLA'sı (Yönetici Kredi Hesabı) bulunmaktadır. Kredi 1 Ocak 2028 tarihinde hala ödenmemiş durumdadır. Şirket, 30.000 £ × %35,75 = tutarında S455 vergisini ödemek zorundadır. £10,725 1 Ocak 2028 tarihine kadar HMRC Dairesi) bildirilecektir.[1]
455. Madde Vergisinin Geri Alınması
455. madde kapsamındaki vergi, kredi tamamen veya kısmen geri ödendiğinde veya silindiğinde iade edilir. Ancak, iade süreci anında gerçekleşmez:[2]
- Geri ödeme yapıldı. dokuz ay ve bir gün kredinin geri ödendiği muhasebe döneminin sona ermesinden sonra
- Kısmi geri ödemeler, orantılı olarak hesaplanan kısmi geri ödemeleri tetikler.
- Şirket şunları yapmalı: aktif olarak iddia etmek Geri ödeme genellikle, geri ödemenin gerçekleştiği dönem için CT600 formunu göndererek veya HMRC yazılı olarak başvurarak yapılır.
| Etkinlik | Tarih |
|---|---|
| AP sona eriyor (ödenmemiş kredi: 30.000 £) | 31 Mart 2026 |
| S455 vergisi ödendi (£10.125) | 1 Ocak 2027 |
| Yönetici krediyi tamamen geri ödedi. | 15 Kasım 2026 (31 Mart 2027'de sona eren AP dönemi içerisinde) |
| S455 iadesi alındı | 1 Ocak 2028 (31 Mart 2027'den 9 ay + 1 gün sonra) |
30 Günlük Vergi Kaçırma Önleme Kuralı
Yöneticilerin 455. madde kapsamındaki vergiden kaçınmak için geçici olarak bir krediyi geri ödemelerini ve ardından tekrar borçlanmalarını önlemek amacıyla, HMRC Vergi Dairesi) bir uygulama yapmaktadır. 30 günlük kural:[2]
- Eğer bir geri ödeme 5.000 £ veya daha fazla yapılır ve yeni bir kredi verilir. 5.000 £ veya daha fazla içinde çıkarılır 30 gün (Geri ödemeden önce veya sonra), geri ödeme hiç yapılmamış gibi işlem görür.
- Şirket, asıl tutar üzerinden 455. madde uyarınca vergi yükümlülüğünü sürdürmektedir.
- Bu, "oda kahvaltı" vergi kaçırma karşıtı kuralı olarak bilinir.
Ayrıca bir tane daha var. niyetler kuralı30 günlük sürenin dışında bile, geri ödeme sırasında ek bir kredi çekme düzenlemeleri mevcutsa, geri ödeme dikkate alınmayabilir.
Önemli: 30 günlük kural, aynı şirketten alınan krediler için geçerlidir. Eğer yönetici A şirketinden bir krediyi geri öder ve B şirketinden (her ikisi de ortak olduğu yakın şirketler) borç alırsa, yine de farklı kurallar geçerli olabilir.[2]
CT600A hakkında raporlama
Katılımcılara verilen krediler raporlanmaktadır. CT600A ek sayfasıBu belge, şirketin ilgili birimine teslim edilmelidir. CT600 iadesiCT600A aşağıdaki gereksinimleri karşılamalıdır:[3]
- Her bir katılımcıya verilen kredi veya avansın ayrıntıları
- Muhasebe döneminin sonundaki ödenmemiş tutar
- Dönem bitiminden sonra ancak beyanname verme tarihinden önce yapılan tüm geri ödemelerin ayrıntıları.
- 455. Madde kapsamındaki vergi borcunun hesaplanması
Sıkça Sorulan Sorular
Bölüm 455 vergisi nedir?
2010 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 455. maddesi, muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra ödenmemiş kalan krediler için (6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen krediler için; daha önceki krediler için %33,75) kapalı şirketlere vergi uygulamaktadır.
455. madde kapsamındaki vergi iadesi mümkün müdür?
Evet. Vergi, müdür borcu geri ödediğinde (veya şirket borcu sildiğinde) iade edilir. Ancak, iade ödemesi, geri ödemenin gerçekleştiği muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra yapılır.
455. madde kapsamındaki vergiden nasıl kaçınabilirim?
En basit yol, muhasebe döneminizin bitiminden sonraki dokuz ay ve bir günlük süre dolmadan önce müdürün kredisini tamamen geri ödemektir. Bu tarihe kadar geri ödeme yapılırsa, 455. Madde kapsamında hiçbir vergi ödenmesi gerekmez.
Yönetici kredilerinde 30 günlük konaklama ve kahvaltı kuralı nedir?
5.000 £ veya daha fazla bir geri ödeme yapılmış ve 30 gün içinde 5.000 £ veya daha fazla yeni bir kredi alınmışsa, geri ödeme hiç yapılmamış gibi işlem görür ve şirket 455. Madde kapsamındaki vergiden sorumlu olmaya devam eder.
Daha Fazla Okuma
- Yönetici Kredi Hesapları — DLA'lar ve vergi sonuçlarına ilişkin kapsamlı kılavuz
- Yöneticiler için Ayni Faydalar — 10.000 £ üzerindeki kredilerde BIK vergileri
- Yakın Şirketler — Bir şirketi "yakın" kılan nedir ve bunun önemi nedir?
- Ödeme Son Tarihleri — CT ve S455 vergilerinin ne zaman ödenmesi gerektiği
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz