Temel bilgiler
- Ticari gelir, bir şirketin ticari faaliyetlerinden (mal alım satımı veya hizmet sunumu) elde ettiği kârdır.
- HMRC aşağıdaki uygulamayı yapar: ticaret rozetleri Alım satım faaliyetini yatırım faaliyetinden ayırt etmek.
- Ticari karlar muhasebe esaslarına göre hesaplanır ve daha sonra vergi amaçları için düzeltilir.
- Finans kuruluşlarının (bankalar, sigorta şirketleri) ticari gelir hesaplamaları için ek özel kuralları vardır.
“Ticaret” Ne Anlama Gelir?
Kurumlar Vergisi açısından, bir ticaret Kar amacı güden her türlü ticari faaliyete ticari faaliyet denir. Buna imalat, perakende satış, toptan satış ve profesyonel veya diğer hizmetlerin sunulması dahildir.[1]
Alım satım faaliyetleri ile alım satım dışı faaliyetler arasındaki ayrım önemlidir çünkü:
- Ticari kârlar aşağıdaki vergilendirme hükümlerine tabidir: ticaret geliri tüzük
- Ticari faaliyet dışı gelirler (örneğin yatırım geliri, gayrimenkul kirası) ayrı kurallara göre vergilendirilir.
- Alım satım işlemlerinden kaynaklanan kayıplar, alım satım dışı işlemlerden kaynaklanan kayıplara göre daha esnek bir şekilde telafi edilebilir.
- Bazı vergi indirimleri (örneğin Ar-Ge indirimi) yalnızca ticari faaliyetler için geçerlidir.
Ticaretin Rozetleri
Bir faaliyetin ticari faaliyet olup olmadığı belirsiz olduğunda, HMRC aşağıdaki yöntemi uygular: ticaret rozetleri — Yargı kararlarıyla geliştirilen bir dizi gösterge. Tek bir gösterge kesin sonuç vermez; HMRC genel tabloyu değerlendirir.[2]
| Rozet | Alım Satım Göstergesi |
|---|---|
| Kar amacı güdüsü | Bu faaliyet kar elde etme amacıyla yürütülmektedir. |
| İşlem sayısı | Tekrarlanan benzer işlemler, tek seferlik bir yatırım yerine alım satım faaliyetini düşündürmektedir. |
| Varlığın niteliği | Gelir veya kişisel zevk üretmeyen varlıkların, alım satım amaçlı kullanılan hisse senetleri olma olasılığı daha yüksektir. |
| Benzer ticari işlemlerin varlığı | Kişi zaten benzer varlıklarla işlem yapıyorsa, ilgili bir işlemin gerçekleşme olasılığı daha yüksektir. |
| Varlığa ilişkin değişiklikler | Bir varlığın pazarlanabilirliğini artırmak için yapılan çalışmalar, alım satım niyetini gösterir. |
| Edinme yöntemi | Yeniden satış amacıyla özel olarak satın alınan varlıkların alım satım amaçlı hisse senedi olma olasılığı daha yüksektir. |
| Finansman kaynağı | Hızlıca yeniden satılacak bir satın alımı finanse etmek için borç almak, alım satım faaliyetini akla getirir. |
| Mülkiyet süresi | Satış öncesi kısa pozisyon alım satım anlamına gelir; uzun vadeli elde tutma ise yatırım anlamına gelir. |
| Satış yöntemi | Aktif pazarlama ve satış çabası, ticaretin göstergesidir. |
Uç: Çoğu limited şirket açıkça ticari faaliyet göstermektedir; ticari faaliyetin belirtileri daha çok bir şirket varlık (örneğin gayrimenkul) alıp sattığında önem kazanır ve soru, elde edilen kârın ticari gelir mi yoksa vergilendirilebilir kazanç mı olduğudur.
Alım Satım Karlarının Hesaplanması
Kurumlar Vergisi için ticari kârlar aşağıdaki şekilde hesaplanır:[3]
- Muhasebe karından başlayın. Şirketin ilgili muhasebe dönemine ait kar ve zarar hesabından
- İzin verilmeyen giderleri geri ekleyin. (amortisman, ağırlama giderleri, cezalar, sermaye harcamaları vb.)
- Ticari olmayan gelirleri düşürün. Hesaplara dahil edilen gelirler (yatırım geliri, gayrimenkul geliri, alınan temettüler)
- Sermaye indirimlerini düşürün. muhasebe amortismanını değiştirmek için
- Ticaret indirimlerini uygulayın. (Ar-Ge'ye yönelik teşvik indirimleri, vb.)
Sonuç olarak şirketin düzeltilmiş işlem karıBu tutar, CT600 formunda bildirilen toplam vergilendirilebilir karın bir parçasını oluşturmaktadır. CT600 yazılımı Bu hesaplamayı sizin için adım adım oluşturur.
Finans Şirketleri İçin Özel Kurallar
Bankalar, sigorta şirketleri ve diğer finans kuruluşları, işlem gelirlerini hesaplarken ek veya değiştirilmiş kurallara tabidir:[4]
- Bankalar ve yapı kooperatifleri — Alım satım kârları faiz gelirlerini de içerir ve kredi ilişkileri ve türev sözleşmeleri kuralları uyarınca hesaplanır.
- Sigorta şirketleri — Kârlar, alım satım (temel hayat sigortası ve genel emeklilik işi) ve yatırım (poliçe sahiplerine yapılan getiriler) arasında paylaştırılır.
- Yatırım şirketleri — İşletmesinin tamamı veya büyük bir kısmı yatırım yapmaktan oluşan şirketler ticari işletme olarak kabul edilmez; gelirleri ticari olmayan gelir olarak vergilendirilir.
Yatırım şirketleri düş yönetim giderleri (Yatırımları yönetme maliyetleri) alım satım giderleri yerine toplam kârdan düşülür.[4]
Alım Satım mı Yatırım mı: Neden Önemli?
Gelirin "ticaret" ve "yatırım" olarak sınıflandırılmasının pratik sonuçları vardır:
| Faktör | Ticaret | Yatırım |
|---|---|---|
| Zararın telafisi | Esnek: geriye devretme, ileriye devretme, grup indirimi, toplam karlardan mahsup etme. | Daha kısıtlı: genellikle sadece aynı türdeki gelire karşı uygulanır. |
| Ar-Ge desteği | Uygun harcamalar karşılığında kullanılabilir. | Müsait değil |
| Yıllık Yatırım Ödeneği | Ticarette kullanılan tesis ve makinelerde mevcuttur. | Mevcut ancak kapsamı daha sınırlı. |
| Varlıkların elden çıkarılması | Ticari mallar — kârlar, alım satım gelirleridir. | Sermaye varlıkları — kazançlar vergilendirilebilir kazançlardır. |
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi'nde ticari gelir ne anlama gelir?
Ticari gelir, bir şirketin ticari faaliyetlerinden (mal alım satımı veya hizmet sunumu) elde ettiği kârdır. Bu, muhasebe kârından, kabul edilemez giderler ve sermaye indirimleri düşüldükten sonra hesaplanır.
Ticaretin sembolleri nelerdir?
Ticaretin göstergeleri, HMRC bir faaliyetin ticaret olup olmadığını belirlemek için kullandığı, emsal kararlar yoluyla geliştirilmiş bir dizi göstergedir. Bunlar arasında kar amacı güdüsü, işlem sıklığı, varlığın niteliği ve mülkiyet süresi yer almaktadır.
Gelirin alım satım amaçlı mı yoksa alım satım dışı mı olması neden önemli?
Ticari zararlar daha esnek bir şekilde mahsup edilebilir (geçmişe taşıma, ileriye taşıma, grup indirimi) ve Ar-Ge vergi indirimi gibi bazı indirimler yalnızca ticari faaliyetler için geçerlidir. Ticari olmayan gelirler ise ayrı ve daha kısıtlı kurallara göre vergilendirilir.
Gayrimenkul geliştirme, alım satım geliri mi yoksa yatırım geliri mi?
Eğer şirket ana faaliyet alanı olarak gayrimenkul alım satımı yapıyorsa, elde edilen karlar büyük olasılıkla ticari gelirdir. Eğer şirket uzun vadeli olarak gayrimenkulü elinde tutarak kira geliri elde ediyorsa, elde edilen gelirler ticari olmayan gayrimenkul geliridir.
Daha Fazla Okuma
- Vergilendirilebilir Kârlar Hakkında Açıklama — muhasebeden vergilendirilebilir kâra tam düzeltme
- Ticari Olmayan Gelir — mülk, yatırım ve diğer ticari olmayan gelirler
- İzin Verilen İşletme Giderleri — Ticaret gideri olarak düşebileceğiniz kalemler
- Alım Satım Kayıpları — Alım satım faaliyetlerinizden kaynaklanan kayıpları nasıl kullanabilirsiniz?
- Şirketler İçin Vergilendirilebilir Kazançlar — varlık satışları alım satım değil de sermaye satışı olduğunda
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz