Temel bilgiler
- Kapalı şirket, bir tarafça kontrol edilen şirkettir. 5 veya daha az katılımcıveya aynı zamanda yönetici olan katılımcılar tarafından.
- Birleşik Krallık'taki özel limited şirketlerin büyük çoğunluğu kapalı şirketlerdir.
- Katılımcılara verilen krediler ilgi çekmektedir. Bölüm 455 vergi yükümlülüğü 6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen krediler için, yıl sonundan itibaren 9 ay içinde geri ödenmemesi durumunda %35,75 faiz uygulanır.
- Katılımcılara sağlanan faydalar vergilendirilebilir. dağılımlar istihdam avantajlarından ziyade.
Şirket içi kuralların işletmenizi nasıl etkilediği
Bir şirket, aşağıdakiler tarafından kontrol ediliyorsa "yakın şirket" olarak adlandırılır:[1]
- Beş veya daha az katılımcı, veya
- Katılımcılardan herhangi biri aynı zamanda yönetici de olabilir.
A katılımcı Şirkette pay sahibi olan veya menfaati bulunan herkesi kapsar; hissedarlar, kredi alacaklıları ve şirketin gelir veya varlıklarından yararlanma hakkına sahip olan herkesi. Bu, sadece hissedarlarla sınırlı değildir; hisseler üzerinde opsiyon veya hak sahibi olan kişileri de içerebilir.
Pratikte, Birleşik Krallık'taki özel limited şirketlerin büyük çoğunluğu kapalı şirketlerdir. Bir veya iki yönetici-hissedarı olan tipik bir sahibi tarafından yönetilen işletme neredeyse kesinlikle kapalı bir şirkettir.[3]
Yakın olmayan şirketler: Hisseleri tanınmış bir borsada işlem gören (ve geniş bir yatırımcı kitlesine sahip olan) halka açık şirketler genellikle kapalı şirketler kapsamına girmez. Benzer şekilde, kapalı şirket olmayan şirketler tarafından kontrol edilen şirketler de kapsam dışındadır.[1]
Katılımcılara Verilen Krediler (Bölüm 455)
Yakın bir şirket olmanın en önemli sonucu endişelerdir. katılımcılara verilen kredilerEğer bir limited şirket, bir katılımcıya veya ortağına kredi (veya avans) verirse ve bu kredi, muhasebe döneminin bitiminden 9 ay ve 1 gün sonra hala ödenmemişse, şirket şu ödemeyi yapmak zorundadır: Bölüm 455 vergi yükümlülüğü.[2] Suçlama, dosyaya ek olarak sunulan CT600A numaralı ek sayfada belirtilmiştir. şirketin CT600 iadesi.
| Bakış açısı | Detay |
|---|---|
| Vergi oranı | 35.75% Ödenmemiş kredi tutarının (6 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olan en yüksek temettü vergi oranına eşit; önceki krediler için %33,75) |
| Ödenebilir olduğu zaman | Kredinin verildiği muhasebe döneminin bitiminden 9 ay ve 1 gün sonra |
| S455 vergisinin geri ödenmesi | HMRC kredinin verildiği muhasebe döneminin bitiminden 9 ay sonra S455 vergisini iade eder. geri ödendi |
| Hurdaya çıkarmak | Kredinin silinmesi durumunda, bu durum katılımcıya yapılan bir dağıtım olarak kabul edilir (temettü geliri olarak vergilendirilir). |
Pratik örnek: Bir yönetici, şirketinden 30.000 £ borç alıyor (yıl sonu 31 Mart 2027). Borç 1 Ocak 2028 tarihine kadar geri ödenmezse, şirket 10.725 £ (35,75% × 30.000 £) tutarında S455 vergisi ödemek zorundadır. Yönetici borcu sonunda geri öderse, şirket bu tutarı geri alır.[2]
Katılımcılara Sağlanan Faydalar
Yakın bir şirket, bir katılımcıya (veya onun ortağına) normalde istihdam geliri olarak vergilendirilmeyecek bir menfaat sağladığında, bu menfaat şu şekilde değerlendirilebilir: dağıtımBu, katılımcının elde ettiği faydanın değeri üzerinden temettü oranlarında vergilendirildiği anlamına gelir.[4]
Yaygın örnekler şunlardır:
- Bir şirket varlığını (örneğin bir gayrimenkul veya tekne) hissedarın kişisel kullanımına tahsis etmek.
- Gerçek iş gideri olmayan, katılımcının kişisel harcamalarının ödenmesi.
- Görevlerini hakkıyla yerine getirmeyen bir aile üyesine aşırı yüksek ücret ödenmesi.
Katılımcının aynı zamanda yönetici veya çalışan olması durumunda, elde edilen fayda normal vergilendirme esasına göre vergilendirilebilir. ayni yardımlar Kurallar (P11D formunda raporlanmıştır). Şirket içi kurallar yalnızca istihdam geliri kurallarının dışında kalan faydaları kapsar.
Yakın Şirketler ve İştirakli Şirketler
Şirket içi sıkı kurallar şunlarla etkileşim halindedir: ilişkili şirketler Küçük kar oranı eşiklerini belirleyen kurallar. Eğer tek bir kişi birden fazla yakın şirketi kontrol ediyorsa, bu şirketler ilişkilendirilir ve küçük kar oranı için belirlenen 50.000 £ / 250.000 £ eşikleri bunlar arasında paylaştırılır.[3]
Bu, bir işletme sahibinin sırf düşük kar oranının avantajını katlamak için birden fazla şirket kurmasını engeller.
Sık Yapılan Hatalardan Kaçınmak
Eğer yakın ilişkiler ağına sahip bir şirket yönetiyorsanız, bu yaygın tuzaklara dikkat edin:
- Yönetici kredi hesabında eksi bakiye — Beklenmedik bir S455 ücretinden kaçınmak için bakiyeyi düzenli olarak kontrol edin.
- “Pansiyon işletmeciliği” kredileri — Yıl sonundan kısa bir süre önce bir krediyi geri ödeyip, sonrasında tekrar borç almak, yeni kredinin 5.000 sterlini aşması durumunda vergi kaçırma önleme kuralları kapsamına girer.
- Ortaklara verilen krediler — Bir yöneticinin eşine, çocuğuna veya aile vakfına verilen krediler de 455. Madde kapsamına girer.
- Silinenler — Bir yöneticinin aldığı kredinin silinmesi, yönetici için Gelir Vergisi yükümlülüğü doğurmanın yanı sıra potansiyel olarak Ulusal Sigorta primlerinin de devreye girmesine neden olabilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Yakın ilişkiler şirketi nedir?
Kapalı şirket, 5 veya daha az katılımcı tarafından veya aynı zamanda yönetici olan herhangi bir sayıda katılımcı tarafından kontrol edilen bir şirkettir. İngiltere'deki özel limited şirketlerin büyük çoğunluğu kapalı şirkettir.
Yönetici kredilerinde uygulanan 455. madde vergisi nedir?
Kapalı bir şirket bir katılımcıya borç para verirse ve borç, muhasebe döneminin bitiminden itibaren 9 ay ve 1 gün içinde geri ödenmezse, şirket ödenmemiş tutarın %35,75'i oranında 455. Madde uyarınca vergi ödemek zorundadır (6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen borçlar için; daha önce verilen borçlar için %33,75 oranında vergi uygulanır).
Krediyi geri ödersem 455. madde kapsamındaki vergiyi geri alabilir miyim?
Evet. HMRC müdürün krediyi geri ödediği muhasebe döneminin bitiminden 9 ay sonra 455. madde kapsamındaki vergiyi iade eder. Ancak, bu süre zarfında şirket bu fonları kullanamaz.
Bir yöneticinin kredisi silinirse ne olur?
Kredinin silinmesi durumunda, bu durum katılımcıya yapılan bir dağıtım olarak kabul edilir ve temettü geliri olarak vergilendirilir. Bu durum ayrıca yönetici için Gelir Vergisi yükümlülüğü doğurur ve Ulusal Sigorta primlerinin ödenmesini tetikleyebilir.
Daha Fazla Okuma
- Kurumlar Vergisini Kim Öder? — CT'den sorumlu kuruluş türleri
- Kurumlar Vergisi Oranları — küçük kâr oranları ve eşiklerinin nasıl işlediği
- Kurumlar Vergisi Nedir? — Vergiye genel bir bakış
- Şirket Kurma ve Vergilendirme — Yeni şirket sahiplerinin bilmesi gerekenler
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz