Temel bilgiler
- EMI ödeme seçeneği mevcuttur. bağımsız ticaret şirketleri 250'den az tam zamanlı çalışanı ve 30 milyon sterlin veya daha az brüt varlığı olan şirketler.
- Her çalışan, değeri belirli bir miktara kadar olan hisseler üzerindeki kullanılmamış EMI opsiyonlarını elinde bulundurabilir. £250,000 (hibenin verildiği tarihte).
- Kullanım fiyatı belirlenen tutarın üzerinde veya ona eşit olduğu sürece, hibe veya kullanım üzerinden gelir vergisi veya sosyal güvenlik primi doğmaz. gerçek piyasa değeri (AMV) hibenin verildiği tarihte.
- Hisselerin elden çıkarılması üzerine, CGT uygulanır — İşletme Varlıklarının Satışından Elde Edilen Kazançlar İçin %18 Oranında Vergi İndirimi'nden yararlanma potansiyeli bulunmaktadır.
- Şirketler dosya sunmak zorundadır. ERS yıllık getirisi HMRC bildirin ve hibeyi 92 gün içinde duyurun.
EMI Hisse Senedi Opsiyonlarının Vergi Avantajları Nelerdir?
Kurumsal Yönetim Teşvikleri (EMI), Birleşik Krallık'ta mevcut olan en cömert vergi avantajlı hisse senedi opsiyonu programıdır. Küçük ve orta ölçekli şirketlerin, şirketin gelecekteki büyümesinde pay sahibi olmalarını sağlayarak kilit çalışanları işe almalarına ve elde tutmalarına yardımcı olmak için tasarlanmıştır.[1]
Vergi avantajları oldukça büyüktür:
- Gelir Vergisi Yok seçenek verildiğinde
- Gelir Vergisi Yok Opsiyon kullanıldığında (kullanım fiyatı, opsiyonun verildiği andaki piyasa değerine eşit veya ondan yüksekse)
- Ulusal Sigorta Yok çalışan veya işveren için hibe veya kullanımda
- Sermaye kazancı vergisi Hisselerin nihai satışında, potansiyel olarak %18 BADR oranında.
- A Kurumlar Vergisi indirimi işveren için egzersiz konusunda
Yeterlilik Koşulları
EMI'nin uygulanabilmesi için hem şirketin hem de çalışanın belirli koşulları karşılaması gerekir:[2]
Şirket Gereksinimleri
- Bağımsız şirket — başka bir şirketin %51 iştiraki değil veya başka bir şirket tarafından kontrol edilmiyor.
- Nitelikli ticaret — Nitelikli bir ticari faaliyet yürütmeli (veya ticari faaliyetlerin yürütüldüğü bir grubun ana şirketi olmalıdır). Hariç tutulan ticari faaliyetler arasında bankacılık, sigorta, gayrimenkul geliştirme, tarım, hukuk hizmetleri ve muhasebe yer almaktadır.
- 250'den az çalışan (tam zamanlı eşdeğerleri)
- Brüt varlıkları 30 milyon sterlin veya daha az olan
- Mutlaka sahip olunması gereken bir şey Birleşik Krallık'ta kalıcı iş yeri
Çalışan Gereksinimleri
- Mutlaka bir çalışan Şirketin (veya nitelikli bir iştirakinin) çalışanı olup, haftada en az 25 saat veya daha az çalışıyorsa, çalışma süresinin en az %75'ini şirket için harcayan kişiler.
- (Ortaklarıyla birlikte) şunları yapmamalıdır: maddi çıkar şirkette %30 veya daha fazla paya sahip olmak
Seçenek Değeri Limitleri
Taksit seçeneklerinde iki sınırlama bulunmaktadır:[1]
| Sınır | Miktar |
|---|---|
| Çalışan başına — kullanılmamış EMI opsiyonlarının azami değeri | £250,000 (Hibe verildiği tarihteki piyasa değerine göre) |
| Şirket başına — tüm ödenmemiş taksit seçeneklerinin toplam değeri | 3 milyon sterlin |
250.000 £ limiti, opsiyonun verildiği tarihteki hisselerin piyasa değerine uygulanır, kullanım fiyatına değil. Bir çalışan bazı opsiyonları kullanırsa, daha fazla opsiyon verilmesi için alan açılır.
Vergi Uygulaması: Hibe
EMI opsiyonu verildiğinde, belirlenen kullanım fiyatından bağımsız olarak, gelir vergisi veya sosyal güvenlik primi yükümlülüğü doğmaz. Ancak, kullanımda vergi yükümlülüğünden kaçınmak için, kullanım fiyatı hisselerin değerine eşit veya ondan yüksek olarak belirlenmelidir. gerçek piyasa değeri (AMV) hibenin verildiği tarihte.[2]
Uç: EMI opsiyonlarını vermeden önce, HMRC Hisse Senedi ve Varlık Değerleme (SAV) ekibiyle tahmini piyasa değerini (AMV) kararlaştırmak iyi bir uygulamadır. Bu, değerlemenin daha sonra itiraz edilmeyeceğine dair güvence sağlar. Değerleme görüşü talep etmek için Val 231 formunu kullanın.
Vergi Uygulaması: Alıştırma
Çalışan opsiyonu kullandığında (hisseleri satın aldığında), vergi durumu kullanım fiyatına bağlıdır:[2]
- Kullanım fiyatı ≥ hibe anındaki piyasa değeri: Kullanım sırasında gelir vergisi veya sosyal güvenlik primi ödenmez. Hibe ile elde edilen kazancın tamamı vergiden muaftır.
- Kullanım fiyatı < hibe anındaki piyasa değeri: Gelir vergisi (ve potansiyel olarak sosyal güvenlik primi), indirim unsuru üzerinden (tahsis anındaki piyasa değeri eksi kullanım fiyatı) alınır. Kalan kazanç, nihai satışta sermaye kazancı olarak vergilendirilir.
Hisselerin değeri, tahsis edildiği ve kullanıldığı tarih arasında artmışsa, bu artış Olumsuz Gelir vergisine tabidir — hisseler satılıp sermaye kazancı olarak vergilendirilene kadar ertelenir.
Vergi Uygulaması: Hisse Senedi Satışı
Çalışan hisseleri sattığında, elde edilen kazanç üzerinden Sermaye Kazanç Vergisi uygulanır (satış geliri eksi hisseyi kullanma sırasında ödenen tutar). 2026/27 için temel oranlar şunlardır:[1]
| Senaryo | CGT Oranı |
|---|---|
| BADR yeterliliği (hisselerin tahsis tarihinden itibaren 2 yıldan fazla süreyle elde tutulması) | 18% 1 milyon sterline kadar olan kazançlar için ömür boyu limit. |
| Temel vergi diliminde olan mükellef (BADR limitinin üzerinde veya şartları karşılamayan) | 18% |
| Yüksek/ek vergi oranına tabi mükellef | 24% |
İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi İndirimi (BADR): EMI hisseleri, opsiyonun elden çıkarılmadan en az 2 yıl önce verilmiş olması koşuluyla BADR'ye hak kazanır. Normal BADR'den farklı olarak, çalışanın bir yükümlülüğü yoktur. Olumsuz Hisselerin veya oy haklarının %5'ine sahip olmak gerekiyor; küçük bir EMI hissesi bile bu şartı karşılıyor.[1]
İşveren için Kurumlar Vergisi İndirimi
Taksitli ödeme seçeneği kullanıldığında, işveren şirket aşağıdaki taleplerde bulunabilir: Kurumlar Vergisi indirimi Hisse senetlerinin kullanım anındaki piyasa değeri ile çalışanın ödediği kullanım fiyatı arasındaki fark için vergi indirimi uygulanır. Bu, şirket için önemli bir vergi tasarrufu sağlayarak, planın faydasını fiilen paylaşmayı mümkün kılar. İndirim, şirketin vergi beyannamesi yoluyla talep edilir. Kurumlar Vergisi Beyannamesi.
Raporlama Gereksinimleri
EMI opsiyonu veren şirketler, sıkı raporlama yükümlülüklerine uymak zorundadır:[3]
- 92 günlük bildirim: EMI opsiyonu tahsislerinin her birini, tahsis tarihinden itibaren 92 gün içinde, çevrimiçi ERS hizmetini kullanarak HMRC bildirin.
- ERS yıllık raporu: Vergi yılının bitimini takip eden 6 Temmuz'a kadar, tüm hisse senedi opsiyonu tahsislerini, kullanımlarını, geri çekilmelerini ve diğer olayları bildiren, istihdamla ilgili menkul kıymetlere ilişkin yıllık beyannameyi verin.
- Bildirimde bulunmama: 92 günlük süreyi kaçırırsanız, opsiyonlar EMI vergi avantajlı statüsünü kaybeder ve vergi avantajı olmayan opsiyonlar olarak işlem görür; bu da kullanımda Gelir Vergisi ve Sosyal Güvenlik Katkı Payı ödemenize neden olur.
Uç: Taksitlendirme seçeneklerini onaylarken bir hatırlatıcı ayarlayın. 92 günlük bildirim süresini kaçırmak en yaygın hatalardan biridir ve bu seçenekler için taksitlendirme vergi avantajlarının tamamen kaybedilmesine neden olur.
Sıkça Sorulan Sorular
EMI hisse senedi opsiyonu nedir?
EMI hisse senedi opsiyonu, bir çalışana, işveren şirketinin hisselerini önceden belirlenmiş bir fiyattan (kullanım fiyatı) gelecekte satın alma hakkı veren bir haktır. EMI opsiyonları vergi avantajlıdır: kullanım fiyatı, opsiyonun verildiği tarihteki hisselerin gerçek piyasa değerine eşit veya ondan yüksek olarak belirlenirse, opsiyon verildiğinde veya kullanıldığında Gelir Vergisi veya Sosyal Güvenlik Katkısı ödenmez.
Hangi şirketler taksitli ödeme seçeneğinden yararlanabilir?
Şirket, 250'den az tam zamanlı çalışanı ve brüt varlıkları 30 milyon sterlini aşmayan bağımsız bir ticaret şirketi (veya bir ticaret grubunun ana şirketi) olmalıdır. Bankacılık, sigorta, gayrimenkul geliştirme, tarım ve hukuk veya muhasebe hizmetleri sağlama gibi bazı sektörler kapsam dışındadır.
EMI hisseleri satıldığında ne olur?
Çalışan hisseleri sattığında, kazanç üzerinden (satış fiyatı eksi kullanım fiyatı) Sermaye Kazanç Vergisi ödenir. Hisseler, tahsis tarihinden itibaren en az 2 yıl süreyle elde tutulmuşsa, İşletme Varlığı Elden Çıkarma İndirimi (BADR) uygulanabilir ve bu da nitelikli kazançlar üzerinden Sermaye Kazanç Vergisi oranını, ömür boyu 1 milyon sterline kadar olan limit için %18'e düşürür.
EMI seçenekleri için hangi raporlama gereklidir?
Şirket, her bir EMI opsiyon tahsisini 92 gün içinde çevrimiçi bildirim yoluyla HMRC bildirmek zorundadır. Ayrıca, vergi yılının bitimini takip eden 6 Temmuz'a kadar, yıl içindeki tüm opsiyon tahsislerini, kullanımlarını ve diğer olayları bildiren bir ERS (İstihdamla İlişkili Menkul Kıymetler) yıllık beyannamesi de sunmalıdır.
Daha Fazla Okuma
- CT için Kabul Edilebilir Giderler — Hisse senedi planı indirimleri de dahil olmak üzere indirilebilir maliyetleri anlamak
- Yakın Şirketler — EMI'yi değerlendiren, sahipleri tarafından yönetilen şirketleri etkileyen kurallar
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — Nitelikli işletme satışları için %18'lik sermaye kazancı vergisi oranı
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz