Temel bilgiler
- BADR, sermaye kazanç vergisi (CGT) tahsil etmektedir. 18% (6 Nisan 2026'dan itibaren), yüksek ve ek vergi oranına tabi mükellefler için geçerli olan standart %24 oranına kıyasla.
- Var Ömür boyu 1 milyon sterlin limiti Vergi indiriminden yararlanmaya hak kazanan kazançlar üzerinden (Mart 2020'de 10 milyon sterlinden düşürüldü).
- İşletmenin veya hisselerin sahibi olmanız gerekmektedir. 2 yıl imha edilmeden önce.
- Hisseler için en az şunlara ihtiyacınız var: %5 hisse ve bir ticaret şirketindeki oy hakları.
- Bu vergi indirimi, 2020 tarihli Girişimciler İçin Finansman İndirimi Yasası'ndan yeniden adlandırıldı.
İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi İndirimi Nedir?
İşletme Varlıklarının Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi İndirimi (BADR), Sermaye Kazanç Vergisi oranını düşürür. 18% (6 Nisan 2026'dan itibaren) işletme varlıklarının elden çıkarılmasından elde edilen nitelikli kazançlar için, ömür boyu 1 milyon sterlinlik bir üst sınır olmak üzere vergi indirimi uygulanacaktır.[1]
Bu vergi indirimi ilk olarak 2008 yılında Girişimci Vergi İndirimi olarak uygulamaya konulmuş ve 2020 Maliye Yasası ile yeniden adlandırılmıştır. 11 Mart 2020 tarihinden sonraki satışlar için ömür boyu limit 10 milyon sterlinden 1 milyon sterline düşürülmüştür. BADR oranı ise kademeli olarak artmıştır: 5 Nisan 2025'e kadar %10, 2025/26 için %14 ve 6 Nisan 2026'dan itibaren %18.
BADR olmasaydı, kazançlar 2026/27 vergi yılı için ya %18 (temel oran dilimi) ya da %24 (yüksek ve ek oran dilimi) oranında vergilendirilecekti. BADR'nin artık %18 olmasıyla, bu indirim %6'ya kadar (24% − 18%) tasarruf sağlıyor; aksi takdirde %24 dilimine girecek kazançlara fayda sağlıyor, ancak %18 temel oran üzerinden vergilendirilen kazançlar için oranı artık düşürmüyor.
Yeterlilik Koşulları
Şartlar, bir işletmenin tamamını veya bir kısmını, bir şirketteki hisseleri veya bireysel işletme varlıklarını elden çıkarmanıza bağlıdır:[2]
İşletmenin (Şahıs Şirketi veya Ortaklık) Elden Çıkarılması
- Şunları imha etmelisiniz: tamamı veya bir kısmı bir işletmeye ait (ticari faaliyetine devam ederken bireysel varlıklar değil)
- İşletme şu şekilde olmalıdır: gerçek ticaret — yatırım faaliyeti değil
- İşletmenin sahibi en az bir süredir olmalısınız. 2 yıl imha tarihinden önce
Hisselerin Elden Çıkarılması
- Şirket bir olmalıdır. ticaret şirketi (veya bir ticaret grubunun holding şirketi)
- En az şu şartlara sahip olmalısınız: Adi hisse senedi sermayesinin %5'i
- En az şu şartlara sahip olmalısınız: oy haklarının %5'i
- Şirket tasfiyesi durumunda dağıtılabilir kârların en az %5'ine ve net varlıkların en az %5'ine (veya satış gelirlerinin %5'ine) hak kazanmalısınız.
- Siz bir olmalısınız. memur veya çalışan Şirketin (veya aynı gruba ait bir şirketin)
- En az şu şartlar yerine getirilmelidir: 2 yıl bertaraf edilmeden önce
İşletme Faaliyetinin Sona Ermesi Sonrasında Varlıkların Elden Çıkarılması
- Söz konusu varlık, işletmenin faaliyetine son verildiği sırada işletmede kullanılmış olmalıdır.
- İşletmenin en azından belirli bir süredir sahipliğinde olması gerekir. 2 yıl sona ermeden önce
- Atık bertarafı şu süre içinde gerçekleştirilmelidir: 3 yıl işletmenin sona ermesi
1 Milyon Sterlinlik Ömür Boyu Limit
BADR, ömür boyu toplam limite kadar olan nitelikli kazançlar için geçerlidir. 1 milyon sterlin.[1] Bu şu anlama gelir:
- Yüksek vergi diliminde bulunan bir mükellef için azami vergi tasarrufu 60.000 £'dur (%6 × 1 milyon £, yani %24 − %18).
- Kazançlar kümülatif olarak takip edilir; önceki bir satışta 400.000 £ tutarında vergi indirimi talep ettiyseniz, geriye 600.000 £ kalmıştır.
- Limit aşıldıktan sonra, elde edilen ek kazançlar normal sermaye kazanç vergisi oranlarında vergilendirilir.
Yaşam boyu limitin tarihçesi: Girişimcilere Yönelik Vergi Muafiyeti 2008 yılında uygulamaya konulduğunda limit 1 milyon sterlindi. Bu limit önce 2 milyon sterline, ardından 5 milyon sterline, 2011 yılına kadar da 10 milyon sterline çıkarıldı. 11 Mart 2020'den itibaren ise tekrar 1 milyon sterline düşürüldü.
Yardım Uygulamada Nasıl İşliyor?
BADR'ye uygun kazançlar %18 oranında vergilendirilir ve öncelikle temel vergi diliminizin bir kısmını tüketir. İşte bir örnek:
| Bileşen | Miktar |
|---|---|
| Hisselerin elden çıkarılmasından elde edilen kazanç | £500,000 |
| Eksi: Yıllık Muafiyet Tutarı (2026/27) | (£3,000) |
| Vergilendirilebilir kazanç | £497,000 |
| Sermaye kazanç vergisi %18 oranında (BADR oranı) | £89,460 |
| BADR olmaksızın CGT (%24 daha yüksek oran) | £119,280 |
| BADR'den vergi tasarrufu | £29,820 |
"Ticaret Şirketi" Olarak Ne Kabul Edilir?
Bir şirketin var olması gerekir. tamamen veya ağırlıklı olarak Nitelik kazanmak için ticari faaliyet yürütme amacıyla yapılan faaliyetler esas alınır. HMRC %80/%20 kuralını kullanır; genel olarak, ticari olmayan faaliyetler (yatırım geliri veya gayrimenkul kiralama gibi) şirketin toplam faaliyetlerinin %20'sinden fazlasını temsil etmemelidir.[2]
HMRC dikkate aldığı faktörler şunlardır:
- Alım satım kaynaklı ve alım satım dışı kaynaklardan elde edilen ciro oranı
- Alım satım amaçlı kullanılan varlıkların oranı
- Alım satım işlemlerine harcanan zaman ve kaynakların oranı
- Alım satımdan elde edilen karın oranı
Uç: Şirketinizin önemli yatırımları, nakit fazlası veya kiralık mülkleri varsa, elden çıkarmadan önce mutlaka uzman görüşü alın. Ticari olmayan faaliyetlerin fazlalığı, sadece ticari olmayan kısmı değil, tüm talebi geçersiz kılabilir.
İlgili Atıklar
"İlişkili elden çıkarma", şahsen sahip olduğunuz ancak ortaklığınız veya şirketiniz tarafından kullanılan bir varlığı elden çıkarmanız anlamına gelir. Örneğin, şahsen sahip olduğunuz bir mülkü ticari şirketinize kiraya verdiyseniz, bu mülkü hisselerinizle aynı anda elden çıkarmanız BADR (İlişkili Elden Çıkarma) kapsamına girebilir.[4]
İlgili imha koşulları:
- Şirketten ayrılma sürecinizin bir parçası olarak yapılmıştır.
- Söz konusu varlık, işletmede en az 2 yıl süreyle kullanılmıştır.
- Şirketteki hissenizin en az %5'ini aynı anda elden çıkarıyorsunuz.
- Ödenen kira, piyasa değerinden düşük olmalıdır (aksi takdirde kazanç kısıtlanır).
BADR'den Nasıl Hak Talep Edilir?
BADR talebinizi, Kendi Değerlendirme vergi beyannamenizde (SA108 formu, sermaye kazançları sayfaları) yapabilir veya Kendi Değerlendirme döneminde değilseniz HMRC yazılı olarak başvurabilirsiniz.[1]
Talep son tarihi şudur: vergi yılını takip eden 31 Ocak'ın birinci yıldönümü Satışın yapıldığı tarih. 2026/27 vergi yılındaki bir satış için bu, 31 Ocak 2029 tarihine kadar anlamına gelir.
Birleşik Krallık'taki bir gayrimenkul satışından elde ettiğiniz kazanç için 60 gün içinde sermaye kazanç vergisi (CGT) bildirmeniz ve ödemeniz gerekiyorsa, 60 günlük beyannamenize geçici bir BADR (İşletme Devri ve Gayrimenkul Alım Satım Vergisi) talebi ekleyebilir ve ardından bunu Öz Değerlendirme beyannamenizde onaylayabilirsiniz.
Sık Karşılaşılan Tuzaklar
- %5'in altına düşüyor: Eğer hisse seyreltmesi (örneğin yeni yatırım turları nedeniyle) hisse oranınızı %5'in altına düşürürse, adaylık hakkınızı kaybedersiniz. Hisse oranınız %5'in altına düştüğü anda kazancınızı realize etmek için seçimleri "ertelemeyi" düşünebilirsiniz.
- 2 yıllık süre sıfırlanır: Ek hisse senedi edinmeniz durumunda, bu hisse senetleri için 2 yıllık yeterlilik süresi edinme tarihinden itibaren başlar.
- Ticari olmayan faaliyetler: Fazla nakit, yatırım amaçlı gayrimenkuller veya atıl durumdaki iştirakler, bir şirketin ticari statüsünü olumsuz etkileyebilir.
- Memur veya çalışan değilim: Ne yönetim kurulu üyesi ne de çalışan olmayan bir hissedar, %5 veya daha fazla hisseye sahip olsa bile, bu şartları karşılamaz.
Sıkça Sorulan Sorular
BADR ve Girişimciler İçin Sağlanan Yardım arasındaki fark nedir?
Bunlar aynı vergi indirimi. Girişimci Vergi İndirimi, 2020 Maliye Yasası ile İşletme Varlık Satış Vergi İndirimi (BADR) olarak yeniden adlandırıldı. Uygunluk koşulları ve vergi oranı aynı kaldı.
BADR başvurusunu birden fazla kez yapabilir miyim?
Evet. Hayatınız boyunca birden fazla talepte bulunabilirsiniz, ancak hak kazanılan kazançlar birikimlidir. Toplam hak kazanılan kazançlarınız 1 milyon sterline ulaştığında, daha fazla vergi indirimi sağlanamaz.
BADR kiralık mülkler için de geçerli mi?
Hayır. Kiralık mülk bir yatırım faaliyetidir, ticari bir faaliyet değildir. BADR yalnızca gerçek bir ticari işletmede kullanılan varlıklar için geçerlidir. Bununla birlikte, ticari faaliyet olarak nitelendirilen mobilyalı tatil kiralamaları uygun olabilir.
Hisselerin sadece %4'üne sahip olursam ne olur?
Hisse satışı yoluyla BADR'den yararlanamazsınız. Adi hisse senedi sermayesinin en az %5'ine ve oy haklarının en az %5'ine sahip olmalısınız. Ancak, diğer koşullar karşılanırsa Yatırımcı İndirimi'nden yararlanabilirsiniz.
BADR başvurusunda bulunmam gerekiyor mu, yoksa otomatik mi?
Vergi indiriminden yararlanmak için aktif olarak başvuruda bulunmanız gerekmektedir; indirim otomatik olarak uygulanmaz. Başvuru, elden çıkarma işleminin gerçekleştiği vergi yılını takip eden 31 Ocak tarihinin birinci yıldönümünden önce yapılmalıdır (örneğin, 2026/27 yılındaki bir elden çıkarma için 31 Ocak 2029 tarihine kadar).
Daha Fazla Okuma
- Yatırımcıların Rahatlaması — Halka açık olmayan şirketlerdeki nitelikli hisseler için alternatif %18'lik vergi indirimi
- Tek Kişilik İşletme Satışı — Tüzel kişiliği olmayan işletmeler için BADR'nin pratikte nasıl işlediği
- BADR Ortakları için — Ortaklık devirlerinde vergi indiriminin nasıl işlediği
- Sermaye Kazanç Vergisi Oranları (2026/27) — Güncel Sermaye Kazanç Vergisi oran tabloları
- Sermaye Kazancı Nasıl Hesaplanır? — temel CGT hesaplama adımları
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz