Temel bilgiler
- Varlıkların şirketinize devredilmesi bir piyasa değerinden elden çıkarma Sermaye kazanç vergisi açısından, siz ve şirket birbiriyle bağlantılı kişilersiniz.
- Şirketleşme indirimi (madde 162) Elde edilen kazancın tamamını, alınan hisselerin maliyet esasına yansıtabilir.
- Erteleme indirimi (madde 165) Devredilen bireysel işletme varlıklarından elde edilen kazançlar ertelenebilir.
- Şirketler yapabilir artık amortisman yok 3 Aralık 2014 tarihinden sonra ilişkili bir şahıstan (%5 ve üzeri hissedar) edinilen şerefiye.
- Damga Vergisi Arazi Vergisi İlgili şirkete yapılan mülk devirlerinde piyasa değeri üzerinden uygulanır.
Şirket Kurmanın Nedenleri?
Birçok şahıs işletmesi sahibi ve ortaklık, sınırlı sorumluluk, vergi verimliliği (kurumlar vergisi oranları ile gelir vergisi oranları arasındaki fark), emeklilik planlaması ve ticari güvenilirlik gibi nedenlerle limited şirket olarak tescil olmayı tercih etmektedir. Bununla birlikte, varlıkların bireyden şirkete devredilmesi süreci, sermaye kazancı vergisi (CGT) hususlarını da beraberinde getirmektedir.[2]
Transferde Sermaye Kazanç Vergisi
İşletmenizi bir şirkete devrettiğinizde, varlıklarınızı bir şirkete devretmiş olursunuz. bağlantılı kişi (Şirketi siz kontrol ettiğiniz için). Bu, elden çıkarmanın şu şekilde değerlendirileceği anlamına gelir: piyasa değeriÖdenen gerçek bedelden bağımsız olarak.[2]
Devrettiğiniz her vergilendirilebilir varlık ayrı bir elden çıkarma işlemidir:
| Varlık | CGT Pozisyonu |
|---|---|
| İyi niyet | Tam piyasa değeri üzerinden kazanç (kendiliğinden oluştuğu takdirde temel maliyet sıfırdır) |
| Mülk | Piyasa değerindeki artış, orijinal maliyet ve iyileştirmeler düşüldükten sonra. |
| Tesis ve makineler | Sermaye indirimleri yoluyla dengeleme vergisi (gelir vergisi, sermaye kazanç vergisi değil) |
| Fikri mülkiyet | Piyasa değerinden maliyet düşüldükten sonraki kazanç |
| Stoklamak | Alım satım geliri (maliyet veya piyasa değeri seçeneği) |
| Nakit ve alacaklar | CGT sonucu yok |
Mevcut Yardım Seçenekleri
Şirket kuruluşunda sermaye kazanç vergisi yükünü azaltabilecek veya erteleyebilecek üç ana kolaylık vardır:
1. Şirketleşme Muafiyeti (TCGA Madde 162)
Bu, öncelikli muafiyettir ve geçerlidir. otomatik olarak Ne zaman:[1]
- İşletme şu şekilde devredilir: işletmenin devamlılığı
- Tüm varlıklar (nakit dışında) transfer edilir
- Dikkate alınması gerekenler şunlardır: hisseler şirkette
Elde edilen kazanç, alınan hisselerin maliyet esasının düşürülmesiyle ertelenir. Eğer bedel kısmen hisse senedi, kısmen de başka bir şeyden (örneğin bir yöneticinin kredisi) oluşuyorsa, indirim orantılı olarak sınırlandırılır.
2. Erteleme Muafiyeti (TCGA Madde 165)
162. maddeye alternatif olarak, bireysel işletme varlıkları için erteleme indirimi talep edilebilir. Kazanç, bir sonraki döneme ertelenir. şirketin temel maliyeti Her bir varlığın (hisselere değil) ayrı ayrı vergilendirilmesi tercih edilebilir. Şirketin yakın zamanda varlık satmayı planlaması durumunda, çifte vergilendirmeden kaçınıldığı için bu yöntem daha avantajlı olabilir.
3. İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi İndirimi (BADR)
Ertelemek yerine, şunları seçebilirsiniz: kazancı kristalleştirmek ve %18 oranında sermaye kazanç vergisi ödeyin (BADR kullanarak). Bu, aşağıdaki durumlarda cazip olabilir:
- BADR ömür boyu limitiniz mevcuttur.
- Hisseler için daha yüksek bir taban maliyet belirlemek istiyorsunuz (bu da hisse satışından elde edilecek gelecekteki sermaye kazanç vergisini azaltacaktır).
- Elde edilen kazanç, 1 milyon sterlinlik BADR limiti dahilinde veya bu limite yakın.
Doğru Stratejiyi Seçmek
| Strateji | CGT Şimdi | Gelecekteki Konum | En İyisi İçin |
|---|---|---|---|
| Şirketleşme indirimi (madde 162) | £0 | Düşük temel maliyetli hisseler — gelecekte daha büyük kazanç | Uzun vadeli hissedarlar |
| Erteleme indirimi (madde 165) | £0 | Şirkette düşük temel maliyet — şirket, elden çıkarma işleminde daha fazla ödeme yapar. | Şirketin varlıklarını satacağı yer |
| BADR (kristalleşme kazancı) | %18 kazanç | Daha yüksek temel maliyet payları — daha küçük gelecekteki kazanç | Şirketi yakında satmayı planlıyoruz. |
Uç: Şirket kuruluşundan elde ettiğiniz toplam kazanç, yıllık 3.000 £'luk muafiyet tutarı içindeyse, hangi vergi indirimini kullanırsanız kullanın, kazanç vergiden muaftır. Bu durumda, kazancı realize edip daha yüksek bir maliyet esası belirlemek daha iyi olabilir.
İyi Niyet Tuzağı
3 Aralık 2014 tarihinden itibaren, ilişkili bir taraf (hisselerin %5 veya daha fazlasına sahip olan) tarafından bir şirkete devredilen şerefiye. amortize edilemez Şirket tarafından Kurumlar Vergisi amaçları için. Bu şu anlama gelir:[2]
- Şirket, ticari itibardan dolayı sürekli bir vergi avantajı elde etmemektedir.
- Kişi sermaye kazanç vergisini (şirketleşme indirimi yoluyla) ertelemiş ancak gelecekte bir vergi yükümlülüğü yaratmıştır.
- Şirketin bilançosunda vergi indirimi sağlamayan şerefiye değeri bulunmaktadır.
Birçok küçük işletme için, ertelenmiş sermaye kazanç vergisi (nihayetinde hisse satışında ödenecek) ve kurumlar vergisi amortisman indiriminin olmaması, şirketleşmenin şerefiye unsurunu eskisine göre daha az vergi açısından verimli hale getirmektedir.
Damga Vergisi Arazi Vergisi
İşletmenin arazi veya mülk içermesi durumunda, bunların şirkete devredilmesi aşağıdaki hususları tetikler: Piyasa değeri üzerinden SDLT (Çünkü transfer bağlantılı kişiler arasında gerçekleşiyor). Bu, ertelenemeyecek gerçek bir nakit maliyetidir:[3]
- Ticari gayrimenkuller için damga vergisi oranları uygulanır (250.000 £ üzerindeki kısım için %5'e kadar).
- Mülkte herhangi bir konut unsuru bulunması durumunda konut emlak vergileri uygulanabilir.
- Şirketin konut amaçlı gayrimenkul edinmesi durumunda, ilave konutlar için %3 oranında ek vergi uygulanır.
Alternatif: Bazı işletme sahipleri, mülklerini şahsen ellerinde tutmayı ve şirkete kiralamayı tercih ederler. Bu, şirketleşme sırasında ödenmesi gereken damga vergisi (SDLT) masrafından kaçınmayı sağlar, ancak bir ev sahibi/kiracı ilişkisi yaratır ve kira geliri birey üzerinden vergilendirilir.
KDV: İşletmenin Devri
İşletme KDV'ye kayıtlı ise, işletmenin faaliyetine devam eden bir işletme olarak devri (TOGC) şu şekildedir: KDV kapsamı dışındaBu, devir işleminde KDV alınmayacağı anlamına gelir. Ancak, yeni şirketin KDV kaydı yaptırması (veya yaptırması) ve aynı iş türünü sürdürmesi gerekmektedir.
Sıkça Sorulan Sorular
Şirketimi anonim şirket haline getirdiğimde sermaye kazanç vergisi ödemem gerekiyor mu?
Mutlaka öyle değil. İşletmenin tamamını, hisseler karşılığında faal bir işletme olarak devrederseniz, 162. madde uyarınca kuruluş indirimi kazancı erteleyebilir. Alternatif olarak, 165. madde uyarınca bireysel işletme varlıkları için erteleme indirimi talep edebilirsiniz. Bu indirimler olmadan, devir, vergilendirilebilir tüm varlıkların piyasa değeri üzerinden bir sermaye kazancı vergisi yükümlülüğünü tetikleyecektir.
Şirketleşme indirimi mi yoksa erteleme indirimi mi kullanmalıyım?
Bu, koşullarınıza bağlıdır. Şirketleşme indirimi otomatik olarak uygulanır ve kazancı hisselere erteler (hisseleri uzun vadeli tutmayı planlıyorsanız faydalıdır). Devir indirimi her varlık için ayrı ayrı talep edilir ve kazancı şirketin maliyet esasına erteler (şirketin varlık satması muhtemel ise faydalıdır). Aynı satışta her ikisini de kullanamazsınız.
Şirketleşirken BADR (İşletme Geliştirme ve Yeniden Yapılandırma İndirimi) talep edebilir miyim?
Evet, ancak yalnızca şirketleşme indirimi veya erteleme indirimi kullanmamayı seçerseniz. Kazancı kasıtlı olarak nakitleyebilir (162. maddeyi uygulamayarak) ve özellikle BADR ömür boyu limitiniz kaldıysa ve hisseler için daha yüksek bir maliyet tabanı oluşturmak istiyorsanız, BADR aracılığıyla %18 oranında sermaye kazancı vergisi ödeyebilirsiniz.
Şirket kurmanın damga vergisi maliyetleri nelerdir?
Eğer şirkete arazi veya mülk devrederseniz, damga vergisi piyasa değeri üzerinden hesaplanır (çünkü siz ve şirket bağlantılı kişilersiniz). Bu önemli bir maliyet olabilir. Şirket itibarı devirlerinde damga vergisi uygulanmaz, ancak diğer şirketlerdeki hisse devirlerinde %0,5 oranında damga vergisi uygulanır.
Daha Fazla Okuma
- Şirketleşme Muafiyeti (madde 162) — TCGA'nın 162. maddesine ilişkin ayrıntılı kılavuz
- Ertelenen Vergi Muafiyeti (Hediye Muafiyeti) — alternatif erteleme kolaylığı
- Şerefiye ve Maddi Olmayan Varlıklar — Şerefiye değerlemesi ve ilgili taraf kısıtlaması
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — kuruluş aşamasında %18 talep ediliyor
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz