Temel bilgiler
- Kendiliğinden oluşan iyi niyetin bir özelliği vardır. sıfır temel maliyet Sermaye kazanç vergisi açısından bakıldığında, değerin tamamı vergilendirilebilir bir kazançtır.
- Şirketler için, elde edilen şerefiye 3 Aralık 2014'ten sonra ilgili taraflar Vergi amaçlı olarak amortize edilemez.
- Şirketler şunları takip eder: maddi olmayan varlıklar rejimi (Bölüm 8, CTA 2009) şerefiye ve diğer maddi olmayan varlıklar için.
- Maddi olmayan varlıklar rejimine tabi olan şerefiye, şunlardan oluşabilir: amortize edilmiş veya notu düşürülmüş Kurumlar Vergisi için.
- İlişkili taraf kısıtlaması, vergi amaçlı şirketleşmeleri önlemek amacıyla tasarlanmıştır.
İyi Niyet Nedir?
Şerefiye, bir işletmenin tanımlanabilir maddi ve maddi olmayan varlıklarının toplamının üzerinde kalan değeridir. Müşteri ilişkilerini, itibarını, marka bilinirliğini, iş gücünü ve bir işletmeyi bilançosundaki varlıklarından daha değerli kılan diğer faktörleri kapsar.[1]
Vergi açısından, aşağıdakiler arasında ayrım yapmak çok önemlidir:
- Kendiliğinden oluşan iyi niyet — İşletme sahibi tarafından zaman içinde oluşturulmuş (temel maliyet sıfır)
- İyi niyet satın alındı — ticari bir satın alma işleminin parçası olarak edinilmiştir (temel maliyet ödenen tutara eşittir)
Bireyler için CGT Tedavisi
Bir şahıs (tek kişilik işletme sahibi veya ortak) ticari itibarını elden çıkardığında, kazanç normal sermaye kazancı vergisi kurallarına göre hesaplanır:[1]
| Senaryo | Temel Maliyet | Kazanmak |
|---|---|---|
| Öz kaynakla yaratılan ticari itibar 300.000 sterline satıldı. | £0 | £300,000 |
| 100.000 £ maliyetle satın alınan ticari itibar, 300.000 £'a satıldı. | £100,000 | £200,000 |
Elde edilen kazanç, bireyin marjinal sermaye kazanç vergisi oranında (2026/27 için %18 veya %24) vergilendirilir, aksi belirtilmedikçe. İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti Bu uygulama geçerli olup oranı %18'e düşürmektedir.
Şirket Kuruluşunda Şerefiye
Tek şahıs işletmesi sahibi bir şirket kurduğunda, şirkete devredilen ticari itibar, piyasa değerinden elden çıkarılma olarak kabul edilir. Şirketleşme indirimi (TCGA'nın 162. maddesi uyarınca) elde edilen kazanç, alınan hisselerin maliyet esasına eklenebilir. Ancak, bireyin hisselerin %5 veya daha fazlasına sahip olması durumunda (ki bu, şirket kurulduğunda neredeyse her zaman böyledir), şirket bu şerefiye değerini vergi amaçlı olarak amortize edemez.
Maddi Olmayan Varlıklar Rejimi (Şirketler)
Şirketler şerefiye üzerinden sermaye kazanç vergisi ödemezler. Bunun yerine, şerefiye genel giderler kapsamına girer. maddi olmayan varlıklar rejimi 2009 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8. Bölümü uyarınca.[2]
Bu rejim altında:
- Bir şirket şunları iddia edebilir: amortisman için vergi indirimi şerefiye (muhasebe işlemine uygun olarak)
- Alternatif olarak, şirket bir seçeneği tercih edebilir. sabit %4 amortisman indirimi yıllık
- Satış işleminde, kar veya zarar şu şekilde değerlendirilir: gelir (sermaye kazancı değildir)
İlişkili Taraf Kısıtlaması (2014 Sonrası)
2015 Maliye Yasası, elde edilen şerefiye değerinin vergi uygulamasına önemli bir kısıtlama getirdi. ilgili taraflar. Bu tarihten sonra edinilen ticari itibar için. 3 Aralık 2014:[3]
- Eğer şerefiye, şirketin adi hisse senedi sermayesinin %5 veya daha fazlasına sahip olan ilişkili bir şahıstan (veya ortaklıktan) edinilmişse, şirket herhangi bir vergi indirimi talep edemez amortisman veya değer düşürme için
- Şirket tarafından daha sonra elden çıkarılması durumunda, elde edilen gelirin tamamı, şerefiye maliyeti için herhangi bir indirim yapılmaksızın gelir vergisine tabidir.
Bu kısıtlama neden getirildi? Aralık 2014'ten önce, yaygın bir vergi planlama stratejisi, şahıs işletmesini şirketleştirmek, kendi yarattığı ticari itibarı şirkete devretmek (şirketleşme indirimi yoluyla bireyin sermaye kazanç vergisini ertelemek) ve ardından şirket aracılığıyla kurumlar vergisi indirimi için ticari itibarı amortize etmekti. Bu, "çifte fayda" sağlıyordu: şirketleşme sırasında sermaye kazanç vergisi ödememek ve devam eden kurumlar vergisi indiriminden yararlanmak.
Diğer Maddi Olmayan Varlıklar
Maddi olmayan varlıklar rejimi, şerefiye değerinin ötesinde çok çeşitli varlıkları kapsamaktadır:
| Varlık Türü | Bireysel Tedavi | Şirket Tedavisi |
|---|---|---|
| İyi niyet | CGT | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
| Patentler | CGT | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
| Ticari Markalar | CGT | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
| Telif Hakları | Sermaye kazanç vergisi (veya yazar/yaratıcı ise gelir vergisi) | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
| Bilgi birikimi | Satıştan elde edilen gelir vergisi (işletme ile birlikte satılmadığı sürece) | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
| Müşteri listeleri | CGT | Maddi olmayan varlıklar rejimi |
İyi Niyetin Değerini Belirlemek
Şerefiye değerlemesi için tek bir belirlenmiş yöntem yoktur. HMRC değerlemelerin makul ve desteklenebilir olmasını bekler. Yaygın yaklaşımlar şunlardır:
- Fazla kazanç yöntemi: Maddi varlıklar üzerinden normal getiri oranının üzerindeki işletme kazançlarını hesaplayın; fazlalığı aktifleştirin.
- Süper kârların katları: Ortalama süper kârlara bir çarpan (genellikle 1-5 kat) uygulayın.
- Gelire dayalı: Yıllık cironun yüzdesi (profesyonel muayenehanelerde, tıp muayenehanelerinde ve muhasebe firmalarında yaygın)
- Pazar karşılaştırması: Benzer işletmelerin piyasa koşullarına uygun işlemlerde ne kadara satıldığı
Uç: Şirket kuruluşunda şerefiye devri yapılırken, değerin resmi bir değerleme ile desteklenmesi gerekir. HMRC Hisse Senedi ve Varlık Değerleme ekibi değerlemeleri inceleyebilir ve şişirilmiş bir şerefiye rakamı HMRC soruşturması riskini taşır. Bu nedenle profesyonel bir değerleme yaptırmak genellikle faydalıdır.
Sıkça Sorulan Sorular
Özenle yaratılan ticari itibarın temel maliyeti nedir?
Sıfır. Kendi ellerinizle oluşturduğunuz (satın almadığınız) şerefiye, sermaye kazanç vergisi açısından edinim maliyeti taşımaz. Bu nedenle, satıştan elde edilen tüm gelir vergilendirilebilir bir kazançtır. Oranı %18'e düşürmek için BADR (İşletme Geliştirme İndirimi) uygulanabilir.
Bir şirket, vergi amaçlı olarak şerefiye değerini amortize edebilir mi?
Duruma bağlıdır. Eğer şerefiye, ilişkisiz bir taraftan edinilmişse veya 1 Nisan 2002'den önce oluşturulmuş ve 3 Aralık 2014'ten önce ilişkili bir taraftan edinilmişse, maddi olmayan varlıklar rejimi kapsamında amortize edilebilir. 3 Aralık 2014'ten sonra ilişkili bir taraftan (%5 ve üzeri hissedar) edinilen şerefiye amortize edilemez.
Ticari itibar kısıtlaması açısından "ilişkili taraf" olarak ne sayılır?
Bir kişi, adi hisse senedi sermayesinin %5 veya daha fazlasına sahipse (veya bu hisselere sahip biriyle bağlantısı varsa) şirketle ilişkili sayılır. Bu durum, şahıs şirketinin ticari itibarını kendi şirketine devrettiği çoğu şirket kuruluşunu kapsar.
Satın alınan şerefiye, sermaye indirimi için uygun mudur?
Doğrudan değil. Şerefiye, tesis ve makine kapsamına girmediği için sermaye indirimi için uygun değildir. Şirketler için, maddi olmayan varlıklar rejimine girer. Bireyler için ise, satın alınan şerefiyenin temel maliyeti, şerefiye daha sonra satıldığında düşülebilir.
Daha Fazla Okuma
- Tek Kişilik İşletme Satışı — bir işletme satışında her varlığın nasıl vergilendirildiği
- Şirketleşme Muafiyeti — Şirket kurulurken şerefiye üzerindeki sermaye kazanç vergisinin ertelenmesi
- Şirket Kurma: Sermaye Kazanç Vergisi — Şirket kurma sürecine dair pratik rehber
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — Nitelikli işletme satışlarında %18'lik oran
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz