Temel bilgiler
- Vakıflar sermaye kazanç vergisi (CGT) ödemelerini sabit bir oranda yaparlar. 24% Tüm kazançlarda (temel oran bandı yok).
- Çoğu vakıf için yıllık muafiyet tutarı şöyledir: £1,500 2026/27 için (bireysel tutarın yarısı).
- Eğer bir kurucu oluşturmuşsa birden fazla vakıf1.500 sterlin, aralarında eşit olarak paylaştırılır (her vakıf için en az 300 sterlin).
- Vefat eden kişinin mirasçıları tam hakka sahiptir. 3.000 £ AEA Ölümün gerçekleştiği vergi yılı ve onu takip eden iki vergi yılı için.
- Orada ölümde CGT yok Kendisi — varlıklar piyasa değerinden (miras değeri) mirasçıların eline geçer.
CGT ve Vakıflar: Genel Bakış
Bir vakıf, mütevellilerin varlıkları yararlanıcılar adına elinde tuttuğu yasal bir düzenlemedir. Sermaye kazanç vergisi (CGT) açısından, mütevelliler şu şekilde değerlendirilir: tek vücut Bu, hem vakfı kuran kişiden hem de yararlanıcılardan ayrıdır. Mütevelliler vakıf varlıklarını elden çıkardığında, sermaye kazanç vergisi mütevellilere yüklenir.[2]
Güvenin temel türleri ve CGT (Bilgisayar Destekli Güven) tedavisi şunlardır:
| Güven Türü | CGT Tedavisi |
|---|---|
| Temsilî güven / vekil | Şeffaf — yararlanıcı, elden çıkarma işlemini gerçekleştiren kişi olarak kabul edilir ve kendi vergi oranlarını ve AEA'yı kullanır. |
| Mülkiyet hakkı güveni | Mütevelli heyeti, vakfın AEA'sı (1.500 £) ile %24 oranında sermaye kazanç vergisi öder. |
| İhtiyari güven | Mütevelli heyeti, vakfın AEA'sı (1.500 £) ile %24 oranında sermaye kazanç vergisi öder. |
| Birikim güveni | Mütevelli heyeti, vakfın AEA'sı (1.500 £) ile %24 oranında sermaye kazanç vergisi öder. |
Vakıflar için Sermaye Kazanç Vergisi Oranları
Mütevelli heyeti sermaye kazanç vergisi öder. %24'lük sabit oran Vergilendirilebilir tüm kazançlar üzerinden. Bireylerin aksine, vakıfların temel vergi dilimi yoktur; AEA'nın üzerindeki tüm kazançlar daha yüksek oranda vergilendirilir.[1]
İstisna şudur: İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti (BADR)Bu durum, eğer vakıf tarafından yapılan elden çıkarma işlemi uygun koşulları karşılıyorsa (örneğin, ömür boyu hak sahibi olan bir yararlanıcının kişisel şirket şartlarını karşıladığı nitelikli bir ticari şirketteki hisselerin elden çıkarılması gibi) oranı %18'e düşürebilir.
Oran değişiklikleri: 30 Ekim 2024'ten önce, vakıflar için sermaye kazanç vergisi oranı gayrimenkul dışı varlıklar için %20, konutlar için ise %28 idi. 30 Ekim 2024'ten itibaren, varlık türüne bakılmaksızın tüm vakıf satışlarına %24'lük tek bir oran uygulanmaktadır.[1]
Vakıflar için Yıllık Muafiyet Tutarı
Vakıflar için AEA şudur: bireysel miktarın yarısı2026/27 için durum şöyledir:[3]
| Senaryo | AEA (2026/27) |
|---|---|
| Bireysel | £3,000 |
| Tek vakıf (tek kurucu, tek vakıf) | £1,500 |
| Aynı kurucudan iki vakıf | Tanesi 750 sterlin |
| Aynı kurucudan beş vakıf | Kişi başı 300 £ (minimum) |
| Aynı kurucudan on vakıf | Tanesi 300 £ (minimum tutar geçerlidir) |
Vakıf başına minimum AEA, bireysel AEA'nın onda biridir. £300 2026/27 için. Aynı kurucudan 5'ten fazla vakıf varsa, her vakıf 300 £ alır.
Çıplak Güven Sözleşmeleri
Çıplak güven sözleşmeleri (ve vekaletname düzenlemeleri) şunlardır: şeffaf Sermaye kazanç vergisi (CGT) amaçları için. Lehdar, gerçek hak sahibi olarak ve elden çıkarmayı doğrudan yapan kişi olarak kabul edilir. Bu şu anlama gelir:
- Yararlanıcı kendi sermaye kazanç vergisi oranını ( %18 veya %24) kullanır.
- Yararlanıcı kendi AEA'sını (3.000 £) kullanıyor.
- Vakıf ayrı bir AEA almamaktadır.
Bir Vakfa Aktarılan Transferler
Varlıklar bir tröst içine devredildiğinde, bu bir imha etmek Sermaye kazanç vergisi (CGT) amaçları için kurucu tarafından yapılır. Uygulama, vakfın türüne bağlıdır:[5]
- Çıplak güven: Kazanç/kayıp olmayan devir (vasiyet eden, yararlanıcı aracılığıyla menfaat hakkını elinde tutar)
- Mülkiyet hakkı veya ihtiyarî emanet: Piyasa değerinden elden çıkarma, ancak geçici yardım (1992 tarihli TCGA'nın 260. maddesi) kazancın ertelenmesi için kullanılabilir.
Erteleme indirimiyle, kazanç "ertelenir" - mütevelliler varlığı, kurucunun maliyet esasından (ertelenmemiş kazanç düşülerek) edinirler. Kazanç, mütevelliler varlığı elden çıkarana kadar ertelenir.
Vasiyetnameyle Mirasçılara Yapılan Transferler
Mütevelliler varlıkları bir lehtara devrettiğinde ("atama" veya "ilerletme"), bu, mütevelliler tarafından piyasa değerinden yapılan bir elden çıkarma olarak kabul edilir. Ancak, geçici yardım Normalde şu durumlarda mevcuttur:[5]
- Mütevelli heyeti ve yararlanıcı tarafından ortak seçim yapılır.
- Lehtar, varlığı mütevellilerin belirlediği maliyet esasına göre alır (kazanç ertelenir).
- Hak sahibi nihayetinde varlığı sattığında, orijinal maliyet esasından elde edilen kazancın tamamı üzerinden sermaye kazanç vergisi öder.
Uç: Vakıftan yapılan transferlerde vergi ertelemesi, sermaye kazanç vergisi (CGT) ödemesini ertelemek için değerli bir araçtır. Ancak bu, lehtarın potansiyel olarak büyük bir gizli kazanç devralması anlamına gelir. Seçimi yapmadan önce lehtarın kendi vergi durumunu göz önünde bulundurun.
Vefat Edenlerin Mirasları İçin Sermaye Kazanç Vergisi
Bir kişi vefat ettiğinde, mirasın yönetimi için belirli sermaye kazancı vergisi kuralları geçerlidir:[4]
Ölümde Sermaye Kazanç Vergisi Yok
Ölüm bir atık değil Sermaye kazanç vergisi (CGT) amaçları için. Varlıklar, vefat edenin mirasçılarına onların vefat anında geçer. ölüm tarihindeki piyasa değeri (Miras değeri). Bu "ücretsiz değer artışı", ölen kişinin yaşamı boyunca var olan gerçekleşmemiş kazancı fiilen ortadan kaldırır.
Yönetim Dönemi
Mirasçıların (vasiyetname yürütücüleri veya yöneticiler) yönetim süreci boyunca varlık satmaları gerekebilir. Bir varlığı vasiyetname değerinden daha yüksek bir fiyata satarlarsa, aradaki fark üzerinden sermaye kazanç vergisi (CGT) doğar.
| Özellik | Detay |
|---|---|
| CGT oranı | %24 (sabit oran, temel oran dilimi yok) |
| AEA: ölümün vergi yılı | 3.000 £ (tam bireysel tutar) |
| AEA: ölümden sonraki 2. yıl | £3,000 |
| AEA: ölümden sonraki 3. yıl | £3,000 |
| AEA: 4. sınıftan itibaren | Yok |
| Raporlama | Vasiyet ve miras vergisi beyannamesi (SA900) |
Mirastan Hak Sahiplerine Yapılan Transferler
Mirasçıların, mirasın dağıtımı kapsamında bir varlığı mirasçıya devretmeleri, şu anlama gelir: bir atık değilMirasçı, varlığı veraset değeri üzerinden (ölüm anındaki piyasa değeri) edinir. Mirasçının daha sonraki herhangi bir elden çıkarması, bu veraset değeri esas maliyetine göre ölçülür.
Raporlama Gereksinimleri
Vakıflar
Mütevelli heyeti sermaye kazanç vergisi raporunu şu konularda sunmaktadır: Vasiyet ve miras vergisi beyannamesi (SA900)Bu beyanname yıllık olarak verilir. Beyanname verme son tarihi, vergi yılının bitiminden sonraki 31 Ocak'tır. Eğer vakıf Birleşik Krallık'ta konut mülkü elden çıkarırsa, mütevellilerin ayrıca bir beyanname daha vermeleri gerekir. 60 günlük sermaye kazancı vergisi emlak beyannamesi.[3]
Vefat Edenlerin Mirasları
Mirasçı temsilciler, yönetim döneminin her vergi yılı için SA900 formunu doldururlar. Yönetim dönemi boyunca Birleşik Krallık'taki konutlarını satarlarsa, mütevellilerle aynı şekilde 60 günlük bir beyanname vermeleri gerekir.
Gayriresmi mülkler: Miras küçük ve basit ise ("gayri resmi" prosedür geçerlidir), mirasçılar, tam bir SA900 formu doldurmak yerine, vefat edenin son Gelir Vergisi Beyannamesinde sermaye kazançlarını bildirebilir veya HMRC yazılı olarak başvurabilirler.[4]
Sıkça Sorulan Sorular
Vakıflar ne oranda sermaye kazanç vergisi ödüyor?
Vakıflar, vergilendirilebilir tüm kazançlar üzerinden %24 oranında sabit bir sermaye kazancı vergisi öderler. Bireylerin aksine, vakıflar temel vergi diliminden yararlanamazlar, bu nedenle vakıflar için %18'lik bir oran söz konusu değildir. Nitelikli koşullar karşılandığı takdirde, vakıf varlık satışlarına %18 oranında İşletme Varlık Satış İndirimi (BADR) uygulanabilir.
Vakıflar için yıllık muafiyet tutarı nedir?
2026/27 için, çoğu vakıf için AEA (Ek Gelir Muafiyeti) 1.500 £'dur (bireysel 3.000 £ tutarının yarısı). Aynı kurucu birden fazla vakıf kurmuşsa, bu 1.500 £, vakıf başına en az 300 £ olmak üzere, vakıflar arasında eşit olarak paylaşılır. Basit vakıflar ayrı bir AEA almazlar; bunlar, yararlanıcının muafiyetini kullanırlar.
Birisi öldüğünde CGT (Cinsel Güvence Testi) uygulanır mı?
Hayır. Ölüm, sermaye kazanç vergisi (CGT) açısından bir elden çıkarma sayılmaz. Varlıklar, ölüm tarihindeki piyasa değeri üzerinden (vasiyetname değeri) ölen kişinin mirasçılarına geçer. Bu piyasa değeri, mirasçıların veya hak sahiplerinin temel maliyeti haline gelir. Ölen kişinin yaşamı boyunca elde edemediği herhangi bir kazanç fiilen silinir.
Kişisel temsilciler sermaye kazanç vergisi bildirimini nasıl yaparlar?
Mirasçı temsilcileri, sermaye kazanç vergisini (CGT) bir miras ve veraset vergisi beyannamesi (SA900) ile bildirirler. Ölümün gerçekleştiği vergi yılı ve sonraki iki vergi yılı için tam bireysel yıllık gider ödeneğine (2026/27 için 3.000 £) sahiptirler. Bundan sonra yıllık gider ödeneği yoktur. Sermaye kazanç vergisini %24'lük sabit oran üzerinden öderler.
Daha Fazla Okuma
- Sermaye Kazanç Vergisi Oranları (2026/27) — güven oranları da dahil olmak üzere tam oran tabloları
- Yıllık Muafiyet Tutarı — AEA'nın bireyler ve vakıflar için nasıl işlediği
- Ertelenen Vergi Muafiyeti (Hediye Muafiyeti) — vakıflara yapılan ve vakıflardan yapılan transferlerde sermaye kazancı vergisinin ertelenmesi
- Miras Yoluyla Edinilen Mülk Üzerindeki Sermaye Kazanç Vergisi — Miras yoluyla edinilen varlıkları sattığınızda ne olur?
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- Sermaye Kazanç Vergisi: Neler üzerinden vergilendirilir, oranlar ve indirimler — GOV.UK
- Sermaye Kazançları Kılavuzu: CG18200 – Vakıflar ve Anlaşmalar — HMRC
- Vakıflar ve vergiler — GOV.UK
- Sermaye Kazançları Kılavuzu: CG30700 – Kişisel temsilciler — HMRC
- HS295 Bağışlar ve benzeri işlemler için vergi indirimi — HMRC