Temel bilgiler
- Önemsiz değer iddiası, sizi sanki sahipmişsiniz gibi ele alır. satıldı ve hemen geri alındı Varlığın mevcut önemsiz değeri üzerinden.
- Bu iddia bir izin verilen sermaye kaybı Orijinal maliyetten önemsiz değerin çıkarılmasıyla elde edilen miktara eşittir.
- Talepler şunlar olabilir: geriye dönük Varlığın değerinin önemsiz olduğu herhangi bir zamana kadar (4 yıllık talep süresi içinde).
- HMRC bir yayın yapıyor hisse senedi listesi Değerinin önemsiz olduğunu kabul eder.
- Kaybın hâlâ devam etmesi gerekiyor. 4 yıl içinde bildirildi İlgili vergi yılının sonuna kadar.
Önemsiz Değer Tazminatı Nedir?
TCGA 1992'nin 24(2) maddesi uyarınca önemsiz değer iddiası, sanki sahipmişsiniz gibi muamele görmenizi sağlar. elden çıkarıldı ve derhal geri alındı Değeri tamamen kaybolmuş veya neredeyse tamamen kaybolmuş bir varlık. Bu durum, varlığı fiilen satmaya gerek kalmadan, sermaye kaybı olarak kabul edilebilir bir durum yaratır.[1]
Bu durum, tasfiye sürecine girmiş, sicilden silinmiş veya değerini tamamen yitirmiş şirketlerin hisseleri için özellikle önemlidir. Önemsiz değer iddiası olmadan, sermaye kazanç vergisi (CGT) amaçları için elden çıkarma işlemini tetiklemek üzere (nominal bir fiyattan bile olsa) bir alıcı bulmanız gerekecektir.
Ne zaman tazminat talebinde bulunulmalı?
Önemsiz değer iddiası şu durumlarda uygundur:
- Hisselerine sahip olduğunuz bir şirket... feshedildi veya sicilden silindi Şirketler Sicil Kaydı
- Bir şirket şu işe girdi: iflas tasfiyesi hissedarlara herhangi bir getiri olasılığı olmaksızın
- Bir varlık elde edildi. yok edildi veya kalıcı olarak kullanılamaz hale gelir
- Kripto para birimleri veya dijital tokenler, tamamen değersiz
- Diğer tüm varlıklar değer kaybetti. önemsiz değer
HMRC Önemsiz Değer Listesi
HMRC önemsiz değere sahip olduğunu kabul ettiği hisse senetleri ve menkul kıymetlerin resmi bir listesini tutmaktadır. Liste düzenli olarak güncellenir ve tasfiye edilmiş, sicilden silinmiş veya başka bir şekilde değerini yitirmiş şirketleri de içerir.[2]
Hisseleriniz listede yer alıyorsa, talep süreci basittir; listedeki ilgili kaydı referans göstermeniz yeterlidir. Olumsuz Listede yer alan varlığın değerinin önemsiz olduğunu kanıtlamanız gerekir, örneğin:
- Şirketlerin feshedildiğini veya tasfiye edildiğini gösteren Companies House kayıtları
- Tasfiye memurunun raporları, hissedarlara herhangi bir dağıtım yapılmayacağını doğruluyor.
- Şirketin net varlık değerinin sıfır veya negatif olduğuna dair kanıt.
- Hisseler için piyasa kanıtı (veya piyasa eksikliği)
Geriye Dönük Tarihleme İddiaları
Önemsiz değerdeki tazminat talepleri şunlar olabilir: geriye dönük Varlığın değerinin önemsiz olduğu herhangi bir zamana kadar. Bu, zararı önceki bir vergi yılındaki kazançlarla eşleştirmenize ve potansiyel olarak daha önce ödenmiş olan sermaye kazanç vergisini geri almanıza olanak tanır.[1]
Geriye dönük tarihleme yapılırken iki zaman sınırı geçerlidir:
- İddia ettiğiniz varlığın, hak talebinde bulunduğunuz tarihte önemsiz bir değere sahip olması gerekir (bunu kanıtlayabilmeniz şarttır).
- Genel iddia şu sınırlar içinde yapılmalıdır: Vergi yılının bitiminden itibaren 4 yıl geriye dönük olarak tarihlediğiniz
Uç: Geçmişe dönük vergi indirimi, özellikle önceki yıllarda büyük kazançlarınız olmuş ancak mevcut yılda hiç kazancınız olmamışsa çok değerlidir. Önemsiz değer iddiasını geçmişe dönük olarak vergi indirimine tabi tutarak, kaybı önceki kazançlarınızla dengeleyebilir ve sermaye kazancı vergisi iadesi talep edebilirsiniz.
Talep Nasıl Yapılır?
Varlığınızın değerinin önemsiz olduğunu iddia ediyorsunuz. Öz Değerlendirme vergi beyannamesi (SA108 formu, sermaye kazançları sayfaları). Alternatif olarak, HMRC yazabilirsiniz.[3]
Talepte şunlar yer almalıdır:
- Varlığa ilişkin detaylar (şirket adı, hisse sayısı, edinme tarihi, maliyet)
- İmha işleminin gerçekleştiğini iddia ettiğiniz tarih
- Varlığın o tarihte önemsiz bir değere sahip olduğuna dair kanıt.
- İster cari yılda zararı kullanmak isteyin, ister geçmişe dönük olarak hesaplamak isteyin.
Uygulamalı Örnek
Tom, Ocak 2021'de XYZ Ltd. şirketinden 10.000 hisseyi 25.000 £ karşılığında satın aldı. Şirket, Mart 2025'te iflas tasfiyesine girdi ve hissedarlara herhangi bir geri dönüş olasılığı kalmadı. Tom, 2025/26 vergi beyannamesinde önemsiz değer iddiasında bulunuyor:
| Bileşen | Miktar |
|---|---|
| Varsayılan satış geliri (önemsiz değer) | £0 |
| Orijinal maliyet | £25,000 |
| İzin verilen sermaye kaybı | £25,000 |
Tom'un 2024/25 yılında 20.000 £ kazancı vardı. Önemsiz değer talebini Mart 2025'e (2024/25 yılına denk gelen) geriye dönük olarak yapabilir ve 20.000 £'luk kazancı mahsup ederek ödenen sermaye kazanç vergisini geri alabilir. Kalan 5.000 £'luk zarar, 2024/25 kazançlarını sıfıra indirmek için kullanılmalıdır (çünkü bu, o yıla ait cari yıl zararıdır) ve kazançları aşarsa korunamaz.
EIS/SEIS Pay Kayıpları
Eğer hisseler EIS veya SEIS gelir vergisi indiriminden yararlanmaya hak kazanmışsa, önemsiz değer talebi özellikle değerli olabilir. Zarar (daha önce alınan gelir vergisi indirimi düşüldükten sonra), bir vergi matrahı olarak talep edilebilir. gelir vergisi kaybı Sermaye kaybından ziyade:[3]
- İzin verilen zarar = orijinal maliyet eksi alınan EIS/SEIS gelir vergisi indirimi
- Bu zarar, zararın oluştuğu yıldaki veya önceki yıldaki gelire mahsup edilebilir.
- Daha yüksek vergi diliminde bulunan bir mükellef için bu, sermaye kazanç vergisi oranı yerine %40 (veya %45) oranında indirim sağlar.
Örnek: 50.000 £ tutarında EIS hissesine yatırım yaptınız (gelir vergisi indirimi %30 = 15.000 £). Şirket iflas etti. İzin verilen zararınız 50.000 £ - 15.000 £ = 35.000 £'dir. Bu zararı %45 oranında gelirden düşerseniz, 15.750 £ gelir vergisi tasarrufu sağlarsınız. Orijinal 15.000 £'lik EIS indirimiyle birlikte, 50.000 £'lik yatırımınız için toplam indiriminiz 30.750 £ olur.
Sıkça Sorulan Sorular
“Önemsiz değer” ne anlama geliyor?
Bir varlığın değeri, orijinal maliyetine kıyasla neredeyse sıfır ise, önemsiz değerdedir. Sabit bir eşik olmamakla birlikte, HMRC genellikle değeri o kadar düşük olan bir varlığın açık piyasada anlamlı bir fiyata satılmasının gerçekçi olmadığı durumlarda talebi kabul eder.
Önemsiz değerdeki bir hasar talebini geriye dönük olarak tarihleyebilir miyim?
Evet. Varlığın zaten önemsiz bir değere sahip olduğu daha önceki bir tarihte gerçekleşen varsayılan elden çıkarma işlemini belirtebilirsiniz. Bu, zararı önceki bir vergi yılındaki kazançlara karşı mahsup etmek için faydalı olabilir. Ancak, bu talebin, geriye dönük tarihleme yaptığınız vergi yılının bitiminden itibaren 4 yıl içinde yapılması gerekmektedir.
HMRC önemsiz değer listesinde yer almam gerekiyor mu?
Hayır. HMRC listesi bir kolaylık sağlamak içindir; listedeki hisseler otomatik olarak önemsiz değere sahip olarak kabul edilir. Listede olmayan hisseler için de önemsiz değer iddiasında bulunabilirsiniz, ancak iddianızı desteklemek için kanıt sunmanız gerekebilir.
Kripto para birimlerinin değerinin önemsiz olduğunu iddia edebilir miyim?
Evet, eğer kripto paranız değersiz hale geldiyse (örneğin, proje tamamen başarısız olduysa). Tokenin hiçbir değerinin kalmadığına veya borsanın/blok zincirinin işlevsiz hale geldiğine dair kanıt sunmanız gerekir. HMRC kripto parayı sermaye kazanç vergisi (CGT) açısından bir varlık olarak değerlendirir.
Daha Fazla Okuma
- Sermaye Kayıpları: Bunlardan Nasıl Yararlanılır? — Zarar tazminatının temelleri
- Zararları Devam Ettirmek — Gelecek yıllarda kayıpları nasıl koruyup değerlendirebileceğimiz
- EIS ve SEIS Sermaye Kazancı Vergisi Muafiyeti — girişim sermayesi planlarındaki kayıpların nasıl işlediği
- Hisse Senetleri Üzerindeki Sermaye Kazanç Vergisi — Hisselerin elden çıkarılmasına ilişkin genel kurallar
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz