Temel bilgiler
- Tek kişilik işletme satışı tek bir atık bile — Her varlık, sermaye kazanç vergisi açısından ayrı ayrı elden çıkarılır.
- İyi niyet Genellikle en değerli vergilendirilebilir varlıktır ve sermaye kazanç vergisine tabidir.
- Alım satım hissesi İşletmenin bir parçası olarak satılan gelir, sermaye kazancı olarak değil, ticari gelir olarak vergilendirilir.
- BADR %18 (6 Nisan 2026'dan itibaren) işletmenin sahibi en az 2 yıldır iseniz, nitelikli kazançlar için geçerlidir.
- İşletmenin yapması gerekenler ticareti durdurun BADR'ye hak kazanmak için bireysel varlıkların elden çıkarılması.
Tek Kişilik İşletme Satışı Sermaye Kazanç Vergisi Açısından Nasıl İşler?
Anonim şirket hisselerinin satılması (tek seferlik bir elden çıkarma işlemi) aksine, şahıs işletmesi satışı birden fazla işlemi kapsar. her varlığın ayrı ayrı elden çıkarılmasıVergilendirilebilir her varlık, kendine özgü bir sermaye kazancı veya kaybı yaratır.[1]
Varlıkların ana kategorileri ve vergi uygulamaları şunlardır:
| Varlık | Vergi Uygulaması |
|---|---|
| İyi niyet | Sermaye kazancı (kendiliğinden oluşan şerefiye için temel maliyet genellikle sıfırdır) |
| Mülkiyet hakkı/kiralık mülk | Sermaye kazancı (temel maliyet = orijinal satın alma fiyatı + iyileştirmeler) |
| Tesis ve makineler | Dengeleme vergisi/indirimi (ticari gelir, sermaye kazanç vergisi hariç) |
| Alım satım hissesi | Ticari gelir (sermaye kazanç vergisi hariç) |
| Borçlular | Alım satım gelirleri tahsil edildiğinde |
| Peşin | Vergi açısından herhangi bir olumsuz sonucu yok. |
| Fikri mülkiyet (patentler, ticari markalar) | Sermaye kazancı |
İyi niyet
Çoğu serbest çalışan için, iyi niyet İşletme satışında vergilendirilebilir kazançların en büyük kaynağıdır. Şerefiye, işletmenin müşteri tabanı, itibarı ve markası da dahil olmak üzere tanımlanabilir varlıklarının üzerindeki değerini temsil eder.[2]
İyi niyet kendi kendine üretilen (zaman içinde kendi çabalarınızla biriktirdiğiniz) sermaye kazanç vergisi (CGT) için temel maliyeti şöyledir: sıfırBu, şerefiye değerine atfedilen satış değerinin tamamının vergilendirilebilir bir kazanç olduğu anlamına gelir.
Ticari itibarın değerini belirlemek dikkatli bir değerlendirme gerektirir. Yöntemler şunlardır:
- Kar katları: Genellikle yıllık süper kârın (normal getirinin üzerindeki kâr) 1-3 katı.
- Ciro bazlı: Yıllık cironun yüzdesi (profesyonel uygulamalarda yaygın)
- Karşılaştırılabilir işlemler: Benzer işletmelerin satış fiyatları
Uç: Satış fiyatının şerefiye ve diğer varlıklar arasında nasıl paylaştırılacağı, vergi durumunu önemli ölçüde etkileyebilir. Hem alıcı hem de satıcı, ideal olarak profesyonel değerleme raporlarıyla birlikte, paylaştırma konusunda anlaşmalıdır. HMRC Vergi Dairesi), makul olmayan paylaştırmalara itiraz edebilir.
Tesis ve Makineler
Tesis ve makineler (araçlar, aletler, bilgisayarlar, mobilyalar) aşağıdaki yollarla ele alınır: sermaye indirimleri Sistem vergisi, sermaye kazanç vergisi değil. İşletmenin faaliyetine son verilmesi durumunda:[4]
- Eğer Satış geliri, vergi sonrası değer düşüşünü aşıyor.Bu durumda bir dengeleme ücreti ortaya çıkar; bu tutar, son yılınızda ticari gelir olarak geri eklenir.
- Eğer gelirler daha azdır Defter değerinin üzerinde bir dengeleme indirimi, ek vergi avantajı sağlar.
- Elde edilen gelir, dengeleme ücreti amaçları doğrultusunda orijinal maliyetle sınırlandırılmıştır (orijinal maliyetin üzerindeki fazlalık sermaye kazancı olarak kabul edilir, ancak bu durum amortismana tabi varlıklar için nadirdir).
Alım Satım Hissesi
İşletme kapsamında satılan stoklar şu şekilde vergilendirilir: ticaret geliriBu, sermaye kazancı olarak değil, nihai işlem karı hesaplamanıza dahil edilen bir gelir olarak değerlendirilir.[4]
Eğer hisse senedi alıcıya piyasa değerinin altında bir fiyattan (paket anlaşmanın bir parçası olarak) devredilirse, HMRC vergi amaçları için rakamı piyasa değerine göre ayarlayabilir. Alıcı ve satıcı bağlantılı kişiler ise, piyasa değeri otomatik olarak kullanılır.
Satıştan kaynaklanan BADR'yi talep etmek
İşletme Varlıklarının Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi İndirimi (BADR), sermaye kazancı vergisi oranını düşürebilir. 18% (6 Nisan 2026'dan itibaren) şahıs işletmenizi sattığınızda elde edeceğiniz nitelikli kazançlar hakkında:[3]
- Şunları imha etmelisiniz: bütün veya ayrı bir parça işletmenin
- İşletme muhtemelen öyle olmalıydı. En az 2 yıldır sahip olunan
- İmha işlemi gerçek bir imha olmalıdır. ticaret (yatırım şirketi değildir)
- Eğer görevi bıraktıktan sonra bireysel varlıklarınızı elden çıkarıyorsanız, elden çıkarma işlemi belirli bir süre içinde yapılmalıdır. 3 yıl işletmenin sona ermesi
Görevden Ayrılma ve Nihai Vergi Beyannamesi
İşletmenin faaliyetine son vermesiyle birlikte çeşitli vergi yükümlülükleri ortaya çıkar:
- Birini tamamlamanız gerekiyor. nihai Öz Değerlendirme vergi beyannamesi faaliyetin sona ermesine kadar olan tüm gelir ve kazançları kapsar.
- Üst üste binen kabartma (Başlangıç tarihinizden itibaren temel dönem örtüşmesi) son yılın ticari karından düşülür.
- Mecbursun KDV kaydını iptal etmek (Kayıtlı ise) vergilendirilebilir mal ve hizmet tedarikinin durdurulmasından itibaren 30 gün içinde
- Malısın HMRC bildirin İşletmenin faaliyetini durdurduğunu, Öz Değerlendirme kaydınızı güncelleyerek bildirebilirsiniz.
İşin sona ermesinden sonraki makbuzlar: İşletmenin faaliyetine son verilmesinden sonra alınan herhangi bir tutar (örneğin, geç ödeme yapan alacaklılar) faaliyetin sona ermesinden sonra elde edilen gelir olarak vergilendirilir. Benzer şekilde, faaliyetin sona ermesinden sonra yapılan giderler, eski ticari faaliyetten kaynaklanıyorsa, vergi indirimine konu olabilir.
Uygulamalı Örnek
David, danışmanlık şirketini (şahıs şirketi) 350.000 sterline satıyor ve gelir aşağıdaki şekilde dağıtılıyor:
| Varlık | Satış fiyatı | Temel Maliyet | Vergi Uygulaması |
|---|---|---|---|
| İyi niyet | £200,000 | £0 | Sermaye kazancı: 200.000 £ |
| Ofis ekipmanları | £15,000 | WDV 8.000 £ | Dengeleme ücreti: 7.000 £ (gelir) |
| Borçlular | £35,000 | £35,000 | Ticari gelir (zaten kaydedilmiş) |
| Bankadaki nakit | £50,000 | Yok | Vergi ücreti yok. |
| Web sitesi/IP | £50,000 | £5,000 | Sermaye kazancı: 45.000 £ |
Toplam vergilendirilebilir kazanç: 245.000 £. Yıllık Muafiyet Tutarı (3.000 £) düşüldükten sonra = 242.000 £ vergilendirilebilir. %18'lik BADR oranıyla (6 Nisan 2026'dan itibaren), sermaye kazanç vergisi şu şekildedir: £43,560.
Sıkça Sorulan Sorular
İşletmemin satış fiyatının tamamı üzerinden sermaye kazanç vergisi ödemem gerekiyor mu?
Hayır. Her varlık ayrı ayrı ele alınır. Sermaye kazançları, vergilendirilebilir varlıklar (şerefiye, gayrimenkul, ekipman) üzerinden elde edilir. Ticari stok gelir vergisine tabidir. Nakit ve alacakların devredilmesi genellikle kazanç doğurmaz. Ayrıca, izin verilen giderleri ve Yıllık Muafiyet Tutarını da düşebilirsiniz.
Şerefiye vergilendirilebilir bir varlık mıdır?
Evet. Tek şahıs işletmesi sahibi için, şerefiye (goodwill) sıfır maliyetle (kendiliğinden oluştuğu için) satılır; bu nedenle şerefiyenin satış değerinin tamamı vergilendirilebilir bir kazançtır. Bu, bir işletmeyi satarken genellikle en büyük sermaye kazancı vergisi yükümlülüğüdür.
Şahıs şirketimi satarken BADR (İşletme Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi İndirimi) talep edebilir miyim?
Evet, işletmeyi en az 2 yıldır sahiplenip işletiyor olmanız şartıyla. İşletmenin tamamını veya bir kısmını elden çıkarmanız gerekiyor (sadece bireysel varlıkları değil, ticari faaliyetlere devam ederken). BADR, sermaye kazancı vergi oranını %18'e düşürüyor (6 Nisan 2026'dan itibaren).
Ekipman sattığımda sermaye indirimlerine ne olur?
Tesis ve makine satışı yaptığınızda, nihai vergi hesaplamanızda dengeleme ücreti veya dengeleme indirimi ortaya çıkar. Satış geliri vergiye tabi defter değerini aşarsa, fazlalık dengeleme ücreti olarak (ticari gelir olarak vergilendirilir) geri eklenir. Gelir daha az ise, dengeleme indirimi alırsınız.
Daha Fazla Okuma
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti (BADR) — %18 oranına ilişkin kapsamlı rehber
- Şerefiye ve Maddi Olmayan Varlıklar — Şerefiye değerlemesi ve vergilendirmesi hakkında detaylı rehberlik
- Şirket Kurma: Sermaye Kazanç Vergisi — satmak yerine bir şirkete devretmek
- Sermaye Kayıpları — satıştan kaynaklanan zararları kazançlarla dengelemek
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz