Temel bilgiler
- Yeni bir nitelikli varlığa belirli bir süre içinde yeniden yatırım yapmalısınız. 1 yıl öncesinden 3 yıl sonrasına kadar imha.
- Kazanç şudur: temel maliyeti azaltarak ertelendi yerine konulan varlığın.
- Hem eski hem de yeni varlıklar aynı kapsamda olmalıdır. nitelikli varlık sınıfları.
- Mevcuttur bireyler, ortaklıklar ve şirketler Ticaret yapmak.
- Kısmi indirim şu durumlarda mümkündür: tüm gelirler değil yeniden yatırılır.
Devir İndirimi Nedir?
İşletme Varlığı Devir İndirimi (bazen "işletme varlıklarının yenilenmesi indirimi" olarak da adlandırılır), nitelikli bir işletme varlığını elden çıkardığınızda ve elde edilen geliri yeni bir nitelikli işletme varlığına yeniden yatırdığınızda Sermaye Kazanç Vergisi'ni ertelemenize olanak tanır.[1]
Eski varlıktan elde edilen kazanç, yeni varlığın temel maliyetini düşürerek yeni varlığa "aktarılır". Bu, elden çıkarma anında sermaye kazancı vergisi ödenmeyeceği anlamına gelir, ancak ertelenmiş kazanç, yerine konulan varlık nihayet satıldığında (ek bir aktarma indirimi talep edilmediği sürece) kesinleşir.
Yeniden Yatırım İçin Süre Sınırları
Vergi erteleme hakkından yararlanabilmek için, yerine geçecek varlığın aşağıdaki zaman dilimi içinde edinilmesi gerekmektedir:[2]
- 1 yıl önce eski varlığın elden çıkarılması veya
- 3 yıl sonra eski varlığın elden çıkarılması
HMRC istisnai durumlarda bu süreleri uzatabilir, ancak bu tamamen takdir yetkisine bağlıdır ve genellikle verilmez.
Uç: Yeniden yatırım yapmayı planlıyorsanız ancak henüz yapmadıysanız, geçici bir vergi erteleme indirimi talebinde bulunabilirsiniz. Bu, 3 yıllık yeniden yatırım süresi dolmadan önce vergi beyannamenizi verirken faydalıdır. Belirtilen süre içinde yeniden yatırım yapmazsanız, geçici talep geri çekilir ve kazanç vergilendirilir.
Nitelikli Varlık Sınıfları
Hem eski varlık hem de yerine geçecek varlık, 1992 tarihli TCGA'nın 155. maddesinde belirtilen nitelikli varlık sınıfları kapsamına girmelidir. Başlıca sınıflar şunlardır:[2]
| Sınıf | Tanım |
|---|---|
| 1 | Ticaret amacıyla kullanılan arazi ve binalar (binaların bölümleri dahil). |
| 2 | Bina yapısının bir parçası olmayan sabit tesis ve makineler |
| 3 | Gemiler, uçaklar ve hovercraftlar |
| 4 | Uydular, uzay istasyonları ve uzay araçları |
| 5 | Goodwill (sadece bireyler ve ortaklıklar için geçerlidir - 2002'den beri şirketler için geçerli değildir) |
| 6 | Süt kotaları ve patates kotaları (tarihsel) |
| 7 | Koyun ve emzirme inekleri için prim kotaları (tarihsel) |
| 8 | Balık kotaları |
| 9 | Lloyd's sendika kapasiteleri |
Eski ve yeni varlıklar Olumsuz Aynı sınıfta olmaları gerekiyor. Örneğin, arazi (1. sınıf) satıp sabit tesise (2. sınıf) yeniden yatırım yapabilirsiniz.
Devir Vergisi Nasıl Çalışır?
Eski varlığın getirisi, yeni varlığın maliyet esasının düşürülmesiyle ertelenir. İşte bir örnek:
| Adım | Miktar |
|---|---|
| eski binanın satışından elde edilen gelir | £600,000 |
| Eski binanın orijinal maliyeti | £200,000 |
| Satıştan elde edilen kazanç | £400,000 |
| Yeni iş yerinin maliyeti | £700,000 |
| Kazanç devredildi | £400,000 |
| Sermaye kazanç vergisi için yeni işyerinin temel maliyeti | £700,000 − £400,000 = £300,000 |
Şu anda herhangi bir sermaye kazancı vergisi ödenmeyecektir. Yeni gayrimenkul daha sonra 900.000 £'a satılırsa, ertelenen 400.000 £'luk tutar da dahil olmak üzere kazanç 600.000 £ (900.000 £ - 300.000 £) olacaktır.
Kısmi Yeniden Yatırım
Satış gelirinin tamamından daha azını yeniden yatırırsanız, yine de kısmi vergi indirimi talep edebilirsiniz. Miktar yeniden yatırılmadı İlk kazanç derhal vergilendirilir ve kalan kazanç bir sonraki yıla devredilir:[1]
| Adım | Miktar |
|---|---|
| Satış gelirleri | £600,000 |
| Kazanmak | £400,000 |
| Yenileme maliyeti | £500,000 |
| Yeniden yatırılmayan miktar | £100,000 |
| Şimdi vergilendirilebilir kazanç (kazanç ile yeniden yatırılmayan tutarın düşük olanı) | £100,000 |
| Kazanç devredildi | £300,000 |
Önemli: Hemen vergilendirilecek tutar, (a) kazanç ve (b) yeniden yatırılmayan gelir tutarının düşük olanıdır. Yeniden yatırılmayan tutar kazancı aşarsa, kazancın tamamı vergilendirilir ve erteleme indirimi uygulanmaz.
Temel Koşullar
- Hem eski hem de yeni varlıklar belirli bir amaç doğrultusunda kullanılmalıdır. ticaret davacı tarafından sürdürülen
- Eski varlık ticarette kullanılmış olmalı. mülkiyet süresi boyunca (Kısmi kullanım, vergi indirimini kısıtlar)
- Yeni varlık sisteme dahil edilmelidir. ticarette hemen kullanıma hazır
- Arsa ve binalar için, ticari amaçla kullanılmayan herhangi bir kısım (örneğin üçüncü bir tarafa kiralanmış olan kısım) vergi indiriminden muaftır.
Değer Kaybına Uğrayan Varlıklara Devretme
Eğer yerine konulacak varlık bir ise amortismana tabi varlık (Ayıplı bir varlık veya tahmini kullanım ömrü 60 yıl veya daha az olan bir varlık, örneğin bir kiralama sözleşmesi) durumunda, kazanç, yerine konulan varlığın maliyet esasından düşülmez. Bunun yerine, kazanç "dondurulur" ve vergilendirilebilir hale gelir. en erken ile ilgili:[2]
- Satılan değer kaybına uğrayan varlık
- Ticari faaliyette kullanılmamaya başlanmasıyla değer kaybeden varlık
- Değer kaybına uğrayan varlığın edinildiği tarihten itibaren 10 yıl
Dondurulmuş kazanç, eğer kazanç kesinleşmeden önce edinilirse, "çözülebilir" ve amortismana tabi olmayan bir varlığa aktarılabilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Satıştan elde ettiğim gelirin tamamını değil de daha azını yeniden yatırırsam ne olur?
Kısmi devir indirimi talep edebilirsiniz, ancak yeniden yatırılmayan tutar hemen sermaye kazanç vergisine tabidir. Örneğin, bir varlığı 500.000 £'a (200.000 £ kazançla) satarsanız ve sadece 400.000 £'ı yeniden yatırırsanız, yeniden yatırılmayan 100.000 £ hemen vergilendirilir ve kalan 100.000 £'lık kazanç devredilir.
Farklı bir varlık sınıfına geçiş yapabilir miyim?
Evet. Aynı tür varlığa yeniden yatırım yapmanız gerekmiyor; örneğin, arazi satıp tesis ve makine satın alabilirsiniz. Ancak, hem eski hem de yeni varlıkların, 1992 tarihli TCGA'nın 155. maddesinde tanımlanan nitelikli varlık sınıfları listesine girmesi gerekir.
Yatırım amaçlı gayrimenkuller için vergi erteleme indirimi mevcut mu?
Hayır. Varlıkların, hak talebinde bulunan kişi tarafından yürütülen bir ticari faaliyette kullanılması gerekmektedir. Kiraya verme amaçlı gayrimenkuller ve yatırım amaçlı mülkler, kiraya verme faaliyeti vergi indirimi açısından ticari faaliyet olarak kabul edilmediğinden, uygun varlıklar arasında yer almaz.
Bir şirket, devredilen tutar için vergi indirimi talep edebilir mi?
Evet. Devir kolaylığı, bireylerin ve ortaklıkların yanı sıra şirketler için de geçerlidir. Şirketin hem eski hem de yeni varlıkları ticari faaliyetleri için kullanması gerekmektedir.
Daha Fazla Okuma
- Ertelenen Vergi Muafiyeti (Hediye Muafiyeti) — İşletme varlıklarının bağışlanması durumunda sermaye kazanç vergisinin ertelenmesi
- Şirketleşme Muafiyeti — Bir işletmenin bir şirkete devredilmesinde sermaye kazanç vergisinin ertelenmesi
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti — Nitelikli işletme satışlarında %18'lik oran
- Sermaye Kazancı Nasıl Hesaplanır? — temel CGT hesaplama adımları
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz