Temel bilgiler
- Bir ortak bir varlığı elden çıkarır. kesirli pay Ortaklığın her bir varlığının payı, ortaklıktaki tek bir "hisse" değil.
- BADR şu adreste mevcuttur: 18% (6 Nisan 2026'dan itibaren) nitelikli ortaklık elden çıkarmalarında, 1 milyon sterlinlik ömür boyu limite tabi olarak.
- Ortak, en az bir süredir ortak olmalıdır. 2 yıl imhadan önce.
- Emekli olan ortak, aşağıdaki varlıkları elden çıkarmalıdır: tüm çıkarları Ortaklık işinde.
- Ortaklıkta iyi niyetin bir önemi vardır. sıfır temel maliyet Her ortağın payı için (eğer kendi kendine oluşturulmuşsa).
Ortaklık Sermaye Kazanç Transferi Nasıl Çalışır?
Ortaklık şeffaf Sermaye Kazanç Vergisi amaçları için. Bu, ortaklığın kendisinin vergilendirilmediği; bunun yerine her ortağın, ortaklık varlıklarının her birinin kesirli bir payına sahipmiş gibi işlem gördüğü anlamına gelir.[1]
Bir ortaklık varlığı elden çıkarıldığında, her ortak kendi payını elden çıkarmış gibi işlem görür. Örneğin, iki eşit ortaklı bir ortaklık 400.000 £ karşılığında bir mülk satarsa, her ortak 200.000 £ değerinde bir varlığı elden çıkarmış gibi işlem görür.
Varlıklardaki Kısmi Paylar
Ortaklık varlığındaki her ortağın payı, onların oranlarına göre belirlenir. varlık paylaşım oranı — bu oran, kâr paylaşım oranlarından farklı olabilir. Ortaklık sözleşmesinde varlık paylaşım oranı belirtilmemişse, genellikle kâr paylaşım oranının esas alındığı varsayılır.[2]
Kısmi mülkiyet haklarıyla ilgili önemli noktalar:
- Her ortağın temel maliyeti, orijinal maliyetin (veya orijinal ortak değilse, ortak olduğu tarihteki piyasa değerinin) kendi payına düşen kısmıdır.
- İyileştirme harcamaları, harcamanın yapıldığı tarihteki varlık paylaşım oranına göre tahsis edilir.
- Paylaşım oranlarındaki değişiklikler elden çıkarmalara yol açabilir (ancak Uygulama Bildirisi D12 birçok durumda bir istisna sağlamaktadır).
BADR Ortakları İçin Şartlar
Ortaklar, nitelikli kazançlar üzerinden %18 oranında (6 Nisan 2026'dan itibaren) İşletme Varlıklarının Satışından Elde Edilen Gelir İndirimi (BADR) talep edebilirler. Koşullar, şahıs işletmeleri için geçerli olanlarla aynıdır, ancak ortaklığa özgü kurallar da mevcuttur:[3]
Ortaklık İşletmesinin Satışı
- Ortaklık, elden çıkarma işlemini gerçekleştirmelidir. bütün veya ayrı bir parça işletmesinin
- Ortak, en az bir süredir ortak olmalıdır. 2 yıl
- Ortaklık muhtemelen bir faaliyet yürütüyordu. gerçek ticaret
Ortaklıktan Emeklilik
- Emekli olan ortak, aşağıdaki varlıkları elden çıkarmalıdır: tüm çıkarları ortaklıkta
- Ortak, en az bir süredir ortak olmalıdır. 2 yıl
- Ortaklık şu şekilde olmalıdır: ticaret ortaklığı
Görev Sona Erdikten Sonra Bireysel Varlıkların Elden Çıkarılması
- Ortaklığın şu özelliklere sahip olması gerekir: ticareti durdurdu
- Atık bertarafı şu sınırlar içinde yapılmalıdır: 3 yıl sona erme
- Varlığın, ortaklığın sona erdiği tarihte ortaklık ticaretinde kullanılmış olması gerekmektedir.
Uygulama Bildirisi D12
SP D12, ortaklık pay oranlarındaki değişikliklerin sermaye kazanç vergisi (CGT) uygulamasına ilişkin önemli bir HMRC Birleşik Krallık Vergi Dairesi) düzenlemesidir.[2]
SP D12 kapsamında aşağıdaki etkinlikler düzenlenmektedir. Olumsuz (ve bu nedenle sermaye kazanç vergisine tabi olmayan) elden çıkarma işlemleri olarak değerlendirilir:
- Ortaklığa katılan veya ortaklıktan ayrılan bir ortak, ticari itibar karşılığında herhangi bir bedel ödemesi yapılmadığı durumlarda.
- Sermaye katkısı veya belirli bir varlık karşılığında yapılan ödemeler dışında herhangi bir ödeme yapılmaması koşuluyla, kar paylaşım oranlarındaki değişiklikler.
- Ortaklık varlıklarının hesaplarda yeniden değerlemesi, herhangi bir ödeme yapılmaksızın.
Ancak, eğer değerlendirmeler geçiyor (Örneğin, emekli olan bir ortak, şirketteki payı için bir ödeme alırsa), bu durum, uygun olan bedel veya piyasa değeri üzerinden bir elden çıkarma işlemini tetikler.
Önemli: SP D12 yalnızca ortaklık devam ederken geçerlidir. Ortaklık işletmesinin tamamı satılırsa, her ortağın her varlıktaki kesirli payı için normal sermaye kazancı vergisi satış kuralları uygulanır.
Örnek Uygulama: Ortak Emekliliği
Üç eşit ortaklı bir ticari ortaklığın aşağıdaki varlıkları bulunmaktadır:
| Varlık | Maliyet (Toplam) | Piyasa Değeri (Toplam) | Emekli Ortağın 1/3 Payı |
|---|---|---|---|
| İyi niyet | £0 | £450,000 | Kazanç: 150.000 £ |
| Ofis mülkü | £300,000 | £600,000 | Kazanç: 100.000 £ |
| Toplam kazançlar | £250,000 |
Emekli olan ortak (8 yıldır ortaktı) BADR iddiasında bulunuyor:
- Toplam kazanç: 250.000 £
- Yıllık Muafiyet Tutarı: 3.000 £
- Vergilendirilebilir kazanç: 247.000 £
- CGT %18'de (BADR): £44,460
Pratik Hususlar
- Yıllık ödemeler: Emekli olan ortak, diğer ortaklardan (toplu ödeme yerine) bir yıllık ödeme alıyorsa, bu yıllık ödemeler sermaye yerine gelir olarak değerlendirilebilir.
- Ortaklıktaki mülkiyet: Ortaklığın mülkiyeti varsa, emekli olan ortağın payını elden çıkarması aşağıdaki durumlara yol açabilir: 60 günlük gayrimenkul sermaye kazanç vergisi raporu yükümlülük.
- LLP üyeleri: Sınırlı sorumluluk ortaklığının (LLP) üyeleri, sermaye kazanç vergisi (CGT) açısından ortak olarak kabul edilir. Aynı kurallar geçerlidir.
- Karma ortaklıklar: Ortaklıkta bir şirket ortak olarak yer alıyorsa, şirketin payı Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) kurallarına göre değil, Kurumlar Vergisi kurallarına göre değerlendirilir.
Uç: Ortaklığı yeniden yapılandırırken, varlık paylaşım oranlarındaki değişikliklerin sermaye kazanç vergisi (CGT) sonuçlarını göz önünde bulundurun. Mümkün olduğunca, gereksiz CGT satışlarını tetiklemekten kaçınmak için değişiklikleri Uygulama Bildirisi D12 kapsamına girecek şekilde yapılandırın.
Sıkça Sorulan Sorular
Ortaklık devri ile şirket satışı arasındaki fark nedir?
Ortaklık, sermaye kazanç vergisi açısından şeffaftır. Ortaklıktaki "hisseleri" elden çıkarmazsınız. Bunun yerine, her bir ortaklık varlığındaki kesirli payınızı elden çıkarırsınız. Her varlık, kendi kazanç veya kayıp hesaplamasıyla ayrı bir elden çıkarma işlemi olarak ele alınır.
Maaşlı bir ortak BADR (İşletme Dışı Uyuşmazlık Çözümü) talebinde bulunabilir mi?
Yalnızca ortaklık kârlarından ve varlıklarından pay alan gerçek bir ortak olmaları durumunda geçerlidir. Gerçekte bir çalışan olan (2005 tarihli Gelir Vergisi Kanunu'nun 863A maddesindeki maaşlı üye kurallarına göre) bir "maaşlı ortak"ın elden çıkarabileceği bir ortaklık payı olmayabilir. Düzenlemenin özü, vergi uygulamasını belirler.
Ortaklardan biri emekli olursa ve diğerleri onun payını satın alırsa ne olur?
Emekli olan ortak, ortaklık varlıklarındaki kesirli payını elden çıkarır. Kalan ortaklar bu kesirli payları devralır. Emekli olan ortak, payının tamamını elden çıkarıyorsa ve 2 yıldan fazla süredir ortak ise, BADR (Bağımsız Ortaklık Devri) uygulanabilir.
Kâr paylaşım oranındaki bir değişiklik sermaye kazanç vergisine tabi midir?
Evet, mümkün. Eğer değişiklik, bir ortağın vergilendirilebilir bir varlıktaki (gayrimenkul veya şerefiye gibi) kesirli payının azalması anlamına geliyorsa, bu kısmi bir elden çıkarma olarak kabul edilir. Bununla birlikte, HMRC D12 Uygulama Bildirisi, herhangi bir bedel ödenmediği ve belirli diğer koşulların karşılandığı durumlarda, pay oranlarındaki değişikliklerin elden çıkarma olarak değerlendirilmediğini belirtmektedir.
Daha Fazla Okuma
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi Muafiyeti (BADR) — BADR kılavuzunun tamamı
- Tek Kişilik İşletme Satışı — Tek kişilik işletmeler için işletme satışının vergilendirilmesi
- Şirket Kurma: Sermaye Kazanç Vergisi — Ortaklık kuruluşu ve sermaye kazanç vergisi
- Sermaye Kayıpları — ortaklık kayıplarını diğer kazançlara karşı kullanmak
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz