Temel bilgiler
- O mesafeli ilişki ilkesi Bağlantılı taraflar arasındaki işlemlerin, bağımsız işletmeler arasındaki işlemler gibi fiyatlandırılmasını gerektirir.
- Birleşik Krallık kuralları şunları takip eder: OECD Transfer Fiyatlandırma Rehberi.
- Küçük ve orta ölçekli işletmeler HMRC aksi yönde bir talimat verilmedikçe, genellikle İngiltere transfer fiyatlandırmasından muaftırlar.
- Transfer fiyatlandırması aşağıdaki durumlarda uygulanır: her türlü işlem — mallar, hizmetler, krediler, fikri mülkiyet lisansları ve yönetim ücretleri.
- İnce sermayelendirme (Aşırı grup içi borçlanma) transfer fiyatlandırması sorunu olarak ele alınmaktadır.
Mesafeli İlişki İlkesi
Temel kural basittir: İki bağlantılı taraf birbirleriyle işlem yaptığında, işlemin şartları şunları yansıtmalıdır: bağımsız partiler Benzer koşullar altında kabul ederdim. Bu, mesafeli ilişki ilkesi.[1]
Birleşik Krallık'ta faaliyet gösteren bir şirket, ilişkili bir yurtdışı şirketine mal veya hizmetler için piyasa değerinin altında fiyat biçerse, Birleşik Krallık şirketinin vergilendirilebilir karı yapay olarak düşük olur. Transfer fiyatlandırma kuralları, HMRC karı piyasa değerine uygun miktara yükseltmesine olanak tanır. Herhangi bir düzeltme, şirketin CT600 formu aracılığıyla kendi kendine değerlendirilir. HMRC çevrimiçi olarak bildirildi.
Birleşik Krallık'ın transfer fiyatlandırma mevzuatı (Vergilendirme (Uluslararası ve Diğer Hükümler) Yasası 2010'un 4. Bölümünde yer almaktadır) aşağıdaki esasları izlemektedir: OECD Transfer Fiyatlandırma RehberiBunlar, uluslararası kabul görmüş çerçevelerdir.[2]
Kimlerin Uyması Gerekiyor?
Birleşik Krallık transfer fiyatlandırma kuralları, iki ülke arasındaki işlemlere uygulanır. bağlantılı taraflar — birbirlerinin "yönetiminde, kontrolünde veya sermayesinde yer alan" kişiler arasında "yapılan veya dayatılan" hüküm olarak bilinir.[1]
Pratikte bu şunları kapsar:
- Birleşik Krallık şirketi ile iştirakleri arasındaki işlemler yurtdışı ana şirket, iştirakler veya bağlı kuruluşlar
- Birleşik Krallık'taki iki şirket arasında gerçekleşen işlemler ortak kontrol altında
- Bir şirket ile paydaşları arasındaki işlemler bireyleri kontrol etme (bazı durumlarda)
KOBİ muafiyeti: Küçük ve orta ölçekli işletmeler muaf Transfer fiyatlandırması düzeltmelerini kendi kendine değerlendirme yükümlülüğünden muaftır. Bununla birlikte, HMRC karın başka yerlere aktarılması konusunda önemli bir risk olduğuna inanıyorsa, belirli bir KOBİ'nin transfer fiyatlandırması kurallarını uygulaması yönünde bir talimat verebilir.[2]
Kapsanan İşlem Türleri
Transfer fiyatlandırması aşağıdaki durumlarda uygulanır: Tümü Grup içi işlemler, sadece mal satışları değil. Yaygın kategoriler şunlardır:[1]
| İşlem Türü | Örnekler | Önemli Hususlar |
|---|---|---|
| Somut mallar | Üretilmiş ürünler, hammaddeler | Karşılaştırılabilir piyasa fiyatları; kar marjları |
| Hizmetler | Yönetim ücretleri, BT desteği, ortak hizmetler | Fayda testi — bağımsız bir parti bunun masrafını karşılar mıydı? |
| Fikri mülkiyet | Telif hakları, lisans ücretleri, marka ücretleri | Fikri mülkiyet sahipliği ve geliştirilmesinin işlevsel analizi |
| Finansal işlemler | Grup içi krediler, garantiler | Piyasa koşullarına uygun faiz oranı; düşük sermaye yapısı (aşağıya bakınız) |
| Maliyet paylaşımı düzenlemeleri | Ürün veya hizmetlerin ortak geliştirilmesi | Katkılar, beklenen faydaları yansıtmalıdır. |
İnce Sermayelendirme
İnce sermayelendirme, bir şirketin yetersiz sermaye ile finanse edilmesi durumunda ortaya çıkar. aşırı oranda borç Öz sermayeye kıyasla, özellikle yüksek faiz oranlı grup içi kredilerde, faiz ödemeleri İngiltere'deki vergilendirilebilir kârları azaltarak kârı kredi veren kuruluşa (çoğu zaman daha düşük vergi oranına sahip bir ülkede) kaydırır.[3]
HMRC yetersiz sermayelendirmeyi şu şekilde değerlendirir: transfer fiyatlandırması sorunuBorç miktarı, bağımsız bir kredi kuruluşunun piyasa koşullarında sağlayacağı miktarı aşarsa, HMRC faiz indiriminin bir kısmını reddedebilir.
HMRC dikkate aldığı temel faktörler:
- Şirketin borç/öz sermaye oranı aynı sektördeki bağımsız şirketlerle karşılaştırıldığında
- Şirketin aynı miktarı başka bir yerden borç alıp alamayacağı sorusu gündeme geliyor. üçüncü taraf banka
- O faiz oranı Grup içi kredilerde uygulanan faiz oranları ile ticari faiz oranları arasındaki fark
- Kredinin olup olmadığı gerçek ticari şartlar (Geri ödeme planı, sözleşme şartları vb.)
Uç: Grup içi krediler oluştururken, ticari gerekçeyi belgeleyin, faiz oranını üçüncü taraf kredi faiz oranlarıyla karşılaştırın ve borçlunun borcu gerçekçi bir şekilde ödeyebileceğinden emin olun. Bu belgeler, HMRC soruşturmasında ilk savunma hattınızdır.
Belgeleme Gereksinimleri
Birleşik Krallık'ta belirli bir transfer fiyatlandırma belgelendirme formatı öngörülmemiş olsa da, HMRC büyük işletmelerin bu formatı korumasını beklemektedir. çağdaş dokümantasyon Bu durum, ilgili taraflar arasındaki işlemlerin bağımsız ve adil bir şekilde gerçekleştirildiğini desteklemektedir.[2]
İyi uygulama (ve OECD'nin önerdiği yaklaşım) şunları hazırlamaktır:
- Ana dosya — Çokuluslu grubun, küresel iş faaliyetlerinin ve transfer fiyatlandırma politikalarının genel bir özeti
- Yerel dosya — Birleşik Krallık kuruluşunun ilişkili taraflarla yaptığı işlemlere ilişkin ayrıntılı bilgiler, işlevsel analiz ve karşılaştırılabilir kıyaslama dahil.
- Ülke Bazında Rapor (CbCR) — Birleşik Krallık merkezli ve konsolide geliri 750 milyon Euro'nun üzerinde olan gruplar için zorunludur.
Sağlam bir dokümantasyon sistemine sahip olmak, HMRC transfer fiyatlandırması soruşturması başlatması durumunda ceza riskini önemli ölçüde azaltır.
Sıkça Sorulan Sorular
Transfer fiyatlandırması nedir?
Transfer fiyatlandırma kuralları, bağlantılı taraflar (örneğin bir İngiliz şirketi ve yurtdışındaki ana şirketi) arasındaki işlemlerin, sanki taraflar normal ticari şartlarda işlem yapan bağımsız işletmelermiş gibi, piyasa koşullarına uygun olarak fiyatlandırılmasını gerektirir.
Küçük şirketler transfer fiyatlandırmasından muaf mıdır?
Evet. Küçük ve orta ölçekli işletmeler, HMRC uyumluluğu gerektiren özel bir talimat yayınlamadığı sürece, genellikle transfer fiyatlandırma düzeltmelerini kendileri değerlendirme yükümlülüğünden muaftır.
İnce sermayelendirme nedir?
Şirketlerin aşırı miktarda grup içi borçla finanse edilmesi durumunda yetersiz sermayelendirme söz konusu olur. HMRC bunu bir transfer fiyatlandırma sorunu olarak değerlendirir ve borcun bağımsız bir kredi kuruluşunun sağlayacağından fazla olması durumunda faiz indirimlerini reddedebilir.
Birleşik Krallık'ta hangi transfer fiyatlandırma belgeleri gereklidir?
Birleşik Krallık belirli bir format öngörmemektedir, ancak HMRC büyük işletmelerin bir ana dosya (grup genel bakışı), yerel dosya (Birleşik Krallık kuruluş detayları) ve -geliri 750 milyon Euro'nun üzerinde olan gruplar için- Ülke Bazında Rapor tutmasını beklemektedir.
Daha Fazla Okuma
- Bağlı Şirketler — bağlantılı şirketlerin BT eşiklerini nasıl etkilediği
- Grup Yardımı — %75'lik bir grup içinde kayıplardan vazgeçmek
- Kredi İlişkileri — borçlanma ve borç verme işlemlerinin vergilendirilmesi
- Birleşik Krallık Dışı Şirketler ve Kurumlar Vergisi — Yurtdışı kuruluşlar İngiltere Kurumlar Vergisi kapsamına girdiğinde
- Sermaye Kazançları Grup İndirimi — kazanç/kayıp olmayan varlık transferleri
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz