Temel bilgiler
- Alım satım kayıpları mahsup edilebilir. aynı muhasebe döneminin toplam karları Birinci.
- Kayıplar olabilir 12 ay geriye taşındı (veya terminal kayıpları için 3 yıl).
- Nisan 2017'den itibaren, önceki yıllardan devredilen zararlar mahsup edilebilir. toplam karlar (sadece alım satım geliri değil), aşağıdakilere tabidir: 5 milyon sterlinlik vergi indirimi hakkı.
- Grup yardımı Aynı dönemde zararların grup şirketlerine devredilmesine izin verir.
- Şirket bir karar vermelidir. iddia Zararları kullanmak için — bunlar otomatik olarak uygulanmaz.
Cari Dönem Karlarına Karşı Zararların Belirlenmesi
Bir muhasebe döneminde ticari zarar eden bir şirket, bu zararı önceki alacaklarına mahsup etme talebinde bulunabilir. aynı dönemin toplam karlarıToplam karlar, diğer işlemlerden elde edilen alım satım gelirlerini, yatırım gelirlerini, gayrimenkul gelirlerini ve vergilendirilebilir kazançları içerir.[1]
Önemli noktalar:
- İddia şudur: ya hep ya hiç — Diğer vergi indirimlerini (örneğin şirketler için Kişisel İndirim karşılığı veya hayır kurumlarına yapılan bağışlar gibi) korumak için mahsup işlemini kısıtlayamazsınız.
- İddia, belirtilen süre içinde yapılmalıdır. iki yıl zarar eden muhasebe döneminin sonu
- Cari dönem mahsup işleminden sonra kalan herhangi bir zarar, geçmişe veya geleceğe taşınabilir.
Not: Cari dönem mahsup işlemi, geriye dönük zarar taşıma için ön koşuldur. Kalan tutarı önceki bir döneme taşımadan önce, zararı önce cari dönem kârlarına mahsup etmeniz gerekir.[1]
Kayıpları Geriye Taşımak
Cari dönem kârlarına karşılık zararlar düşüldükten sonra kalan zarar şu şekilde olabilir: önceki 12 aya geri taşındı ve bu önceki dönemin toplam kârlarıyla karşılaştırılır.[1]
| Geri Taşıma Türü | Dönem | Durum |
|---|---|---|
| Standart geri taşıma | Zarar eden dönemin 12 ay öncesinde | Zarar öncelikle cari dönem kârlarına mahsup edilmelidir. |
| Terminal kayıp tazminatı | Son muhasebe döneminden 3 yıl önce | Şirketin ticari faaliyetlerini durdurması gerekmektedir; son 12 ayın zararları bu şartı karşılamaktadır. |
Şirket kapanırken ve son dönemde önemli zararlar yaşarken, terminal zarar indirimi özellikle değerlidir. 3 yıllık geriye dönük mahsup, karlı önceki yıllarda ödenen kurumlar vergisinin geri alınmasına olanak tanır.
Zararları İleriye Taşımak
Cari dönemde telafi edilmeyen veya geçmişe taşınan işlem kayıpları şu şekilde olabilir: süresiz olarak devam ettirildi.[2]
1 Nisan 2017'den itibaren ortaya çıkan zararlar için, zararların bir sonraki döneme aktarılması kuralları yeniden düzenlendi:
- Önceki yıllardan devredilen zararlar mahsup edilebilir. toplam karlarsadece aynı ticaretin kârları değil
- A 5 milyon sterlinlik vergi indirimi hakkı Bu kural her yıl geçerlidir; toplam kârın ilk 5 milyon sterlini, önceki yıllardan devredilen zararlarla tamamen karşılanabilir.
- 5 milyon sterlinin üzerinde, sadece kalan kârın %50'si devredilen zararlar ile hafifletilebilir
- 5 milyon sterlinlik ödenek, grup genelinde (şirketler grupları için) paylaştırılır.
Örnek: Bir şirketin 8 milyon sterlin karı ve 10 milyon sterlin devredilmiş zararı vardır. İlk 5 milyon sterlin tamamen silinir. Kalan 3 milyon sterlinin sadece %50'si (1,5 milyon sterlin) silinebilir. Toplam silinecek tutar: 6,5 milyon sterlin. Şirket 1,5 milyon sterlin üzerinden kurumlar vergisi öder. Kullanılmayan 3,5 milyon sterlinlik zarar bir sonraki döneme devredilir.
Grup Yardımı
Bir şirket %75'lik bir grubun parçası olduğunda (ana şirket, iştirakin adi hisse senedi sermayesinin en az %75'ine doğrudan veya dolaylı olarak sahip olduğunda), ticari kayıplar şu şekilde olabilir: teslim oldu Başka bir grup şirketine devredilmesi durumunda, hak talebinde bulunan şirket devredilen zararı ilgili döneme ait kendi toplam kârına mahsup eder.[3]
- Cari dönem grup yardımı — Aynı muhasebe dönemi için bir şirketin zararlarının başka bir şirkete devredilmesi
- Önceki yıllardan devredilen zararlar için grup indirimi — Nisan 2017'den itibaren, önceki yıllardan devredilen zararlar da grup içinde (5 milyon sterlinlik indirim limiti şartıyla) devredilebilir.
- Konsorsiyum yardımı — Şirketin bir konsorsiyum tarafından sahiplenildiği durumlarda geçerlidir (her üye en az %5 hisseye sahip olmakla birlikte, hiçbir üye tek başına %75 hisseye sahip değildir).
Hem tazminatı devreden şirket hem de tazminat talebinde bulunan şirket, birbirine uygun talep ve bildirimleri sunmalıdır.
Pratik Hususlar
Zarar indirimi otomatik değildir. Şirketler bunu aktif olarak talep etmelidir ve zararların nasıl kullanılacağı seçimi, nakit akışı ve gelecekteki vergi faturaları üzerinde önemli bir etkiye sahip olabilir.[2] CT600 üzerinden talepler yapılır — GoFile Kurumlar Vergisi yazılımı Zarar tazminatı kutularını içerir.
- Zaman sınırları — Cari döneme ilişkin ve geçmişe dönük zarar talepleri, zarar döneminin bitiminden itibaren iki yıl içinde yapılmalıdır.
- kaçınma karşıtı — Şirketin ticari faaliyetinin niteliğinde veya yürütülmesinde büyük bir değişiklikle birlikte mülkiyet değişikliğinin olduğu durumlarda zarar indirimi kısıtlanabilir (CTA 2010 madde 673).
- Mahsup sırası — Genel vergi durumunu optimize etmek için sermaye indirimleri, Ar-Ge kredileri ve Patent Kutusu gibi diğer vergi avantajlarıyla etkileşimini göz önünde bulundurun.
- Vergi beyannamelerinin düzeltilmesi — Zarar mahsubu talepleri, önceki dönem için CT600 belgesinin değiştirilmesini gerektirebilir.
Sermaye kayıpları Sermaye kayıpları, alım satım kayıplarından farklıdır. Sermaye kayıpları yalnızca sermaye kazançlarına karşı mahsup edilebilir; alım satım kârlarını azaltamazlar. Daha fazla bilgi için makalemize bakın. Şirketler İçin Vergilendirilebilir Kazançlar.
Sıkça Sorulan Sorular
Bir şirket, kurumlar vergisi hesaplamasında ticari zararlarını nasıl kullanabilir?
Ticari zararlar, aynı dönemin toplam kârlarına mahsup edilebilir, 12 ay geriye (veya nihai zararlar için 3 yıl) taşınabilir, toplam kârlara karşı süresiz olarak ileriye taşınabilir veya grup indirimi yoluyla grup şirketlerine devredilebilir.
Kurumlar vergisi zararlarını ne kadar geriye dönük olarak taşıyabilirsiniz?
Standart ticari zararlar 12 ay geriye taşınabilir. Şirketin son 12 aylık faaliyet dönemindeki zararlar ise 3 yıl geriye taşınabilir. Talep, zarar döneminin bitiminden itibaren iki yıl içinde yapılmalıdır.
Önceki yıllardan devredilen zararlar için tanınan 5 milyon sterlinlik indirim tutarı nedir?
Nisan 2017'den itibaren, önceki yıllardan devredilen zararlar, toplam kârın ilk 5 milyon sterlinlik kısmını tamamen karşılayabilir. Bunun ötesinde, kalan kârın yalnızca %50'si önceki yıllardan devredilen zararlarla karşılanabilir. Bu indirim, grup genelinde paylaşılır.
Alım satım kayıpları otomatik olarak mı uygulanıyor?
Hayır. Şirketin zararlarını kullanmak için talepte bulunması gerekir; bunlar HMRC tarafından otomatik olarak uygulanmaz. Cari dönem ve geçmişe dönük zarar talepleri, zarar döneminin bitiminden itibaren iki yıl içinde yapılmalıdır.
Daha Fazla Okuma
- Grup Yardımı — Gruplar içinde kayıp kabullenmeye ilişkin ayrıntılı kılavuz
- Marjinal Yardım — kayıpların marjinal faiz oranı pozisyonunuzu nasıl etkileyebileceği
- Vergilendirilebilir Kârlar Hakkında Açıklama — Zarar indirimi öncesinde kârların nasıl hesaplandığı
- Kurumlar Vergisi İadeleri — zararları geri taşırken vergi iadesi talep etmek
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz