Temel bilgiler
- Şirketler ödeme yapar. Kurumlar vergisi Vergilendirilebilir kazançlar üzerinden — Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) üzerinden değil.
- Orada yıllık muafiyet tutarı yok Şirketler için; elde edilen her kuruş kazanç vergilendirilir.
- Endeksleme payı Aralık 2017'de donduruldu. — Bu tarihten sonra enflasyona yönelik başka bir destek sağlanmayacaktır.
- İşletme Varlıklarının Elden Çıkarılmasına İlişkin Vergi İndirimi (BADR) şudur: müsait değil Şirketler için değil, yalnızca bireyler içindir.
- O Önemli Hissedarlık Muafiyeti (SSE) İştirak hisselerinin elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar vergiden muaf tutulabilir.
Şirketlerin Sermaye Kazançları Nasıl Vergilendirilir?
Bir şirket gayrimenkul, hisse senedi, ticari itibar veya ekipman gibi bir sermaye varlığını elden çıkardığında, elde edilen kar bir şirkete aittir. vergilendirilebilir kazançBireylerin aksine, şirketler Sermaye Kazanç Vergisi (CGT) ödemezler. Bunun yerine, vergilendirilebilir kazançlar şirketin toplam karına eklenir ve normal vergi oranında vergilendirilir. Kurumlar Vergisi oranı.[1]
Bireysel CGT rejiminden temel farklılıklar:
- Yıllık muafiyet tutarı yok. — Bireyler sermaye kazanç vergisi muafiyetinden (şu anda 3.000 £) yararlanırken, şirketler hiçbir şey alamıyor.
- İşletme Varlığı Satışından Elde Edilen Gelir Vergisi Muafiyeti Yok (BADR) — Nitelikli bireyler için geçerli olan %18'lik oran şirketler için geçerli değildir.
- Yatırımcılar İçin Herhangi Bir Rahatlama Yok — yine, sadece bireyler
- Kazançlar diğer karlara eklenir ve şirketin etkin kurumlar vergisi oranı (%19–%25) üzerinden vergilendirilir.
Vergilendirilebilir Kazancın Hesaplanması
Temel hesaplama şu şekildedir:[2]
| Adım | Detay |
|---|---|
| 1. Satış gelirleri | Alınan tutar (veya bağımsız bir işlem değilse piyasa değeri) |
| 2. Eksi: izin verilen maliyetler | Orijinal maliyet + satın alma ile ilgili ek maliyetler + iyileştirme giderleri + elden çıkarma ile ilgili ek maliyetler |
| 3. Eksi: endeksleme payı | Enflasyon azaltması, satın alma tarihinden Aralık 2017'ye kadar olan RPI artışına dayanmaktadır (aşağıya bakınız). |
| 4. = Ücretlendirilebilir kazanç | Kurumsal vergilendirme amaçları doğrultusunda şirketin toplam karına eklendi. |
Sonuç negatifse, şirketin bir sermaye kaybıSermaye kayıpları yalnızca vergilendirilebilir kazançlara karşı mahsup edilebilir; ticari kârlara veya diğer gelirlere karşı mahsup edilemez.
Endeksleme Ödeneği
Endeksleme payı, bir varlığın maliyetini Perakende Fiyat Endeksi'ne (RPI) göre artırarak, kazancın enflasyon unsurunu ortadan kaldırır. Ancak, 1 Ocak 2018'den itibaren endeksleme payı şu şekildedir: dondurulmuş:[2]
- Edinilen varlıklar için Ocak 2018'den önceEndeksleme, satın alma ayından itibaren hesaplanır. Aralık 2017
- Edinilen varlıklar için Ocak 2018'den itibarenHiçbir endeksleme ödeneği mevcut değildir.
- Endeksleme, kazancı azaltabilir. sıfır ancak zarar yaratamaz veya zararı artıramaz.
Örnek: Bir şirket Mart 2010'da 200.000 £ karşılığında ticari bir gayrimenkul satın aldı ve 2026'da 400.000 £ karşılığında satıyor. Mart 2010 ile Aralık 2017 arasındaki TÜFE faktörü yaklaşık 0,217'dir. Endeksleme payı = 200.000 £ × 0,217 = 43.400 £. Vergilendirilebilir kazanç = 400.000 £ − 200.000 £ − 43.400 £ = 156.600 £.
Şirket Kazançlarına İlişkin Temel Vergi İndirimleri
Şirketler için vergilendirilebilir kazançları azaltabilecek veya ortadan kaldırabilecek çeşitli indirimler mevcuttur:
Önemli Hissedarlık Muafiyeti (SSE)
SSE, aşağıdaki durumlarda iştirakteki hisselerin elden çıkarılmasından kaynaklanan kazançları (ve kayıpları) vergiden muaf tutar:[3]
- İmha eden şirket en az bir süredir elinde bulundurmaktadır. %10 hisse elden çıkarılmadan önceki iki yıl içinde kesintisiz 12 aylık bir dönem boyunca
- Bağlı kuruluş bir ticaret şirketi (veya bir ticaret grubunun üyesi)
- Satışı gerçekleştiren şirket aynı zamanda bir ticaret şirketi veya bir ticaret grubunun üyesidir.
SSE uygulandığında, elde edilen kazancın tamamı Kurumlar Vergisi'nden muaftır. Bu, iştiraklerini elden çıkaran gruplar için en değerli vergi indirimlerinden biridir.
Devir Yardımı
Devir kolaylığı, bir şirketin şunları yapmasına olanak tanır: ertelemek Bir işletmenin nitelikli bir ticari varlığı satması ve elde edilen geliri, satıştan bir yıl önce veya üç yıl sonraki süre içinde başka bir nitelikli varlığa yeniden yatırması durumunda vergilendirilebilir bir kazanç elde etmesi.[4]
Nitelikli varlıklar şunlardır:
- Ticarette kullanılan arazi ve binalar
- Sabit tesis ve makineler
- Gemiler, uçaklar ve hovercraftlar
- Şerefiye (Temmuz 2015 öncesi elden çıkarmalar için)
Elde edilen kazanç, yeni varlığın temel maliyetine "aktarılır" ve bu da gelecekteki kazanç hesaplamaları için maliyeti düşürür.
Diğer Yardımlar
- Hediyelerle ilgili vergi indirimi: Şirketler için genellikle geçerli değildir (bireysel bir vergi indirimi söz konusudur).
- Grup içi transferler: Aynı %75'lik gruba ait şirketler arasında varlık transferleri şu durumlarda gerçekleşir: kazanç yok / kayıp yok
- Şirket feshi indirimi: 31 Mart 2018 tarihinde sona ermiştir — artık mevcut değil.
CT600'de Elde Edilen Kazançlar Bildiriliyor
Vergilendirilebilir kazançlar şu şekilde raporlanır: CT600 Şirket Vergi Beyannamesi. Kazanç ayrı bir hesaplama ile belirlenir ve net rakam (kayıplar ve indirimler düşüldükten sonra) CT600 formunun 16. kutusuna girilir. Destekleyici hesaplamalar beyannameye eklenmelidir.[5] Yapabilirsiniz CT600 dosyasını çevrimiçi olarak doldurun. HMRC onaylı yazılım ile.
Sermaye kayıpları: Şirketinizin bir dönemde sermaye kayıpları kazançlarını aşarsa, fazlalık süresiz olarak ileriye taşınır ve gelecekteki vergilendirilebilir kazançlara mahsup edilir. Sermaye kayıpları geriye taşınamaz (ticari faaliyetin sona ermesi hariç).
Sıkça Sorulan Sorular
Şirketler sermaye kazancı vergisi öder mi?
Hayır. Şirketler, sermaye kazanç vergisi değil, vergilendirilebilir kazançlar üzerinden Kurumlar Vergisi öderler. Kazançlar, şirketin toplam karına eklenir ve %19-25 arasındaki normal Kurumlar Vergisi oranında vergilendirilir.
Şirketler sermaye kazançları için yıllık bir vergi muafiyeti tutarı alıyorlar mı?
Hayır. Bireylerin aksine, şirketler yıllık muafiyet tutarı almazlar. Vergilendirilebilir kazancın her kuruşu Kurumlar Vergisine tabidir.
Şirketler için endeksleme payı nedir?
Endeksleme ödeneği, bir varlığın temel maliyetini RPI (Tüketici Fiyat Endeksi) kullanarak enflasyona göre ayarlar. Ancak, bu ödenek Aralık 2017'de dondurulmuştur; bu tarihten sonraki herhangi bir dönem için enflasyon indirimi sağlanmamaktadır.
Bir şirket sermaye zararlarını bir sonraki yıla devredebilir mi?
Evet. Bir dönemde kazançları aşan sermaye kayıpları, gelecekteki vergilendirilebilir kazançlara karşı mahsup edilmek üzere süresiz olarak ileriye taşınır. Ancak, sermaye kayıpları ticari kârlara veya diğer gelirlere karşı mahsup edilemez.
Önemli Hissedarlık Muafiyeti nedir?
Şanghay Menkul Kıymetler Borsası (SSE), bir iştirakteki hisselerin satışından elde edilen kazançları, satan şirketin önceki iki yılda 12 ay boyunca en az %10 hisseye sahip olması ve her iki şirketin de ticari şirket olması durumunda vergiden muaf tutmaktadır.
Daha Fazla Okuma
- Önemli Hissedarlık Muafiyeti — SSE için detaylı kurallar ve koşullar
- Sermaye Kazançları Grup İndirimi — Grup içi transferlerde kazanç/kayıp olmaz.
- Vergilendirilebilir Kârlar Hakkında Açıklama — Vergilendirilebilir kazançların toplam vergilendirilebilir karlara nasıl yansıdığı
- Kurumlar Vergisi Oranları — kazançlara uygulanan oranlar
- Meslekten Çıkarma ve Fesih — Şirket kapanışında sermaye dağıtımına ilişkin uygulama
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz