Temel bilgiler
- Temettüler kabul edilmiş Birleşik Krallık şirketleri tarafından üretilenler genellikle Kurumlar vergisinden muaf.
- Temettüler paralı bir şirket tarafından vergi indirimi yapılamaz — bunlar vergi sonrası karlardan karşılanıyor.
- Eski "vergilendirilmiş yatırım geliri" kavramı Nisan 2016'dan itibaren yürürlükten kaldırıldı.
- Ödenen temettüler şuradan gelmelidir: dağıtılabilir rezervler — aksi takdirde yasa dışıdırlar.
- Vergiden muaf temettüler, marjinal vergi indirimi hesaplamalarında hâlâ "artırılmış kâr" olarak sayılır.
Şirketlerin Aldığı Temettüler
Birleşik Krallık'ta faaliyet gösteren bir şirket, başka bir Birleşik Krallık şirketinden (veya çoğu yurtdışı şirketinden) temettü aldığında, bu temettüler şu şekildedir: Kurumlar vergisinden muafBu, aynı karların iki kez vergilendirilmesini önler; bir kez vergi ödeyen şirkette, bir kez de vergi alan şirkette.[2]
Bu muafiyet, aşağıdakiler de dahil olmak üzere çoğu olağan temettüyü kapsamaktadır:
- Birleşik Krallık şirketlerinden elde edilen temettüler (hissedarlık büyüklüğünden bağımsız olarak)
- Muafiyet kapsamına giren yurtdışı şirketlerden elde edilen temettüler
- Geri alınamaz adi hisselere ilişkin dağıtımlar
İstisnalar: Bu muafiyet, bir yatırımın parçası olarak alınan temettüler için geçerli değildir. vergi avantajı planıVeya muafiyet kapsamına girmeyen yurtdışı şirketlerden elde edilen belirli temettüler. Vergi kaçırmayı önleme hükümleri, vergilendirilebilir geliri muaf temettülere dönüştürmeyi amaçlayan düzenlemeleri hedef alır.[2]
Şirketler Tarafından Ödenen Temettüler
Hissedarlara ödenen temettüler şunlardır: vergi indirimi kapsamına girmeyen bir gider Kurumlar Vergisi açısından, bunlar kârın dağıtımıdır, o kârı elde etmenin maliyeti değildir. Bu, temettüler ve maaşlar arasındaki temel farktır.[1]
Başlıca sonuçları şunlardır:
- Şirket, elde ettiği kârın tamamı üzerinden vergi öder, kalan kârdan ise temettü dağıtır.
- Temettüler şirketin vergi giderlerini azaltmaz.
- Temettüyü alan bireysel hissedar, bu temettü üzerinden gelir vergisi öder (temettü vergi oranlarına göre).
Dağıtılabilir Rezervler ve Yasadışı Temettüler
Şirketler hukuku (2006 Şirketler Yasası) uyarınca, temettüler yalnızca şirket hisselerinden ödenebilir. dağıtılabilir rezervler — birikmiş gerçekleşmiş kârlar eksi birikmiş gerçekleşmiş zararlar. Bir şirket dağıtılabilir rezervlerini aşan bir temettü öderse, bu bir yasadışı temettü.[4]
| Senaryo | Sonuçlar |
|---|---|
| Dağıtılabilir rezervler içindeki temettü | Yasal — normal vergi uygulaması geçerlidir. |
| Dağıtılabilir rezervler üzerinden ödenen temettü miktarı (hissedarın haberi yok) | Şirketin geri ödeme talebi olabilir; yöneticiler şahsen sorumlu tutulabilir. |
| Temettü rezervleri aşıyor ve hissedar bunu biliyordu veya bilmesi gerekirdi. | Hissedar, fazla tutarı şirkete geri ödemek zorundadır. |
Uç: Herhangi bir temettü dağıtmadan önce, dağıtılabilir yeterli rezervin mevcut olup olmadığını teyit etmek için her zaman yönetim hesaplarını kontrol edin. Bu, özellikle düzenli olarak fon çekebilecek küçük şirketlerin yönetici-hissedarları için önemlidir.
Vergilendirilmiş Yatırım Geliri (Kaldırıldı)
Nisan 2016'dan önce, bir şirketin aldığı temettüler "vergilendirilmiş yatırım geliri" (FII) olarak biliniyordu. Bunlar varsayımsal bir vergi indirimi sağlıyordu. Bu kavram, kaldırıldı ve yukarıda açıklanan daha basit temettü muafiyetiyle değiştirildi.[2] Günümüzde, vergiden muaf temettüler, vergilendirilebilir kârların dışında tutulmaktadır. CT600'ü çevrimiçi olarak tamamlayın — yine de aşağıdaki hesaplamalar için önemlerini koruyorlar.
Ancak, vergiden muaf temettüler belirli hesaplamalar için hala önem taşımaktadır:
- Artan karlar — Vergiden muaf temettüler, şirketin vergi indirimi eşiklerinin (50.000 £ / 250.000 £) üstünde mi yoksa altında mı kaldığını belirlemek için vergilendirilebilir karlara eklenir.
- Üç aylık taksit ödemeleri — Artan karlar, bir şirketin kurumlar vergisini üç aylık taksitler halinde ödemesi gerekip gerekmediğini belirler.
Dağıtım Türleri
Connecticut mevzuatı "dağıtımlar"ı geniş bir şekilde ele almaktadır. Olağan nakit temettülerin yanı sıra, aşağıdaki kalemler de vergi açısından dağıtım olarak değerlendirilebilir:[1]
- Ayni temettüler — nakit yerine varlıkların hissedarlara aktarılması
- İtfa edilebilir hisselerin bonus dağıtımı belirli durumlarda
- Belirli menkul kıymetler üzerindeki faiz ticari oranı aşan
- Katılımcılara sağlanan faydalar aksi takdirde ücretlendirilmeyen yakın şirketlerden
Nakit dışı dağıtımlar, karmaşık değerleme ve vergi sorunlarına yol açabilir. Profesyonel danışmanlık alınması önerilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Şirketlerin aldığı temettüler kurumlar vergisine tabi midir?
Hayır. Birleşik Krallık şirketlerinin başka bir Birleşik Krallık şirketinden (veya çoğu yurtdışı şirketinden) aldığı temettüler genellikle Kurumlar Vergisi'nden muaftır. Bu, aynı kârların iki kez vergilendirilmesini önler.
Bir şirket, ödediği temettüleri kurumlar vergisinden düşebilir mi?
Hayır. Ödenen temettüler vergi indirimi kapsamına giren bir gider değildir. Bunlar vergi sonrası kârların dağıtımıdır, bu nedenle şirket temettü dağıtımından önce elde ettiği kârın tamamı üzerinden Kurumlar Vergisi öder.
Dağıtılabilir rezervler nelerdir?
Dağıtılabilir rezervler, birikmiş gerçekleşmiş kârlar ile birikmiş gerçekleşmiş zararların çıkarılmasıyla elde edilir. Şirketler hukuku uyarınca, temettüler yalnızca dağıtılabilir rezervlerden ödenebilir. Dağıtılabilir rezervleri aşan bir temettü ödemek yasa dışıdır.
Vergiden muaf temettüler Kurumlar Vergisi oranını etkiler mi?
Evet. Kurumlar Vergisi'nden muaf olsa da, alınan temettüler marjinal vergi indirimi hesaplamasında "artırılmış kar" olarak sayılır ve bir şirketi 50.000 £ veya 250.000 £ eşiklerinin üzerine çıkararak daha yüksek bir efektif vergi oranına sokabilir.
Daha Fazla Okuma
- Maaş mı, Temettü mü? — Yönetici-hissedarlar için hangisi vergi açısından daha avantajlı?
- Yönetici Kredi Hesapları — yöneticilerin fon elde etmesinin bir başka yolu
- Marjinal Yardım — Artan karların vergi indirimi oranınızı nasıl etkilediği
- Yakın Şirketler — Az sayıda hissedar tarafından kontrol edilen şirketler için özel kurallar
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- Şirket Vergilendirme Kılavuzu: Dağıtımlar — HMRC
- Kurumlar Vergisi: temettü muafiyeti — HMRC
- Temettü vergisi — GOV.UK
- Dağıtımlar: genel kılavuz — HMRC