Temel bilgiler
- Vergilendirilebilir kar, muhasebe karınızla başlar ve vergi amaçları için düzeltilir.
- Kabul edilemez giderler (örneğin, ağırlama, amortisman) şunlar olmalıdır: geri eklendi.
- Vergi hesaplamasında muhasebe amortismanının yerini sermaye indirimleri alır.
- Diğer indirimler (örneğin, ticari zararlar ve Ar-Ge indirimi) nihai vergilendirilebilir rakama ulaşmak için düşülür.
Vergilendirilebilir Kârlar Nasıl Hesaplanır?
Bir şirketin vergilendirilebilir karı, muhasebe karıyla aynı değildir. Kar ve zarar hesabınızda (veya gelir tablonuzda) gösterilen rakam, muhasebe karınız olmalıdır. ayarlanmış Kurumlar Vergisi hesaplanmadan önce vergi kanununa uyulması gerekmektedir.[1]
Hesaplar, Genel Kabul Görmüş Muhasebe Uygulamaları (GAAP) uyarınca hazırlanır; bu, Birleşik Krallık şirketleri için genellikle FRS 102 veya FRS 105'tir. Vergi mevzuatı daha sonra belirli kalemlerin geri eklenmesini ve diğerlerinin çıkarılmasını gerektirir ve bu da "vergi matrahı" olarak bilinen bir rakam ortaya çıkarır. düzeltilmiş işlem karı (veya vergilendirilebilir kar).
Vergi Düzeltme Süreci
Muhasebe karından vergilendirilebilir kara geçiş mantıksal bir sıra izler. Aşağıdaki tablo her adımı özetlemektedir:[2]
| Adım | Ayarlama | Örnek |
|---|---|---|
| 1. Net kârla başlayın. | Şirketin hesaplarına göre net karı (veya zararı) alın. | 120.000 £ net kar |
| 2. Kabul edilemez giderleri geri ekleyin. | Vergiye tabi olmayan giderleri (eğlence, amortisman, cezalar vb.) geri ekleyin. | + 15.000 £ amortisman + 3.000 £ eğlence |
| 3. Vergiye tabi olmayan gelirleri düşürün. | Ticari gelir olarak vergilendirilmeyen gelirleri (örneğin alınan temettüler, sermaye karları) çıkarın. | - 5.000 £ tutarında temettü alındı |
| 4. Sermaye indirimlerini düşürün. | Muhasebe amortismanı yerine sermaye indirimi talep edin. | − 20.000 £ tutarında AIA tazminatı talep edildi. |
| 5. Diğer indirimleri düşürün. | Mevcut vergi indirimlerini (önceden devredilen ticari zararlar, Ar-Ge giderleri vb.) düşünüz. | - 10.000 £'luk zarar (önceki dönemde) |
| 6. Vergilendirilebilir kar | Elde edilen rakam, şirketin ilgili muhasebe dönemi için vergilendirilebilir karıdır. | = 103.000 £ vergilendirilebilir kar |
Uç: Ayrı tutun vergi hesaplaması Yasal hesaplarınızla birlikte çalışma kağıdınızı da saklayın. Bu, her düzeltmeyi takip etmeyi kolaylaştırır ve size destek sağlar. CT600 dosyalama.
Sık Kullanılan Geri Ekleme İşlemleri
En sık yapılan düzeltmeler, hesaplarda yer alan ancak vergi kanununun izin vermediği giderlerin geri eklenmesini içerir:[4]
- Amortisman ve değer düşüklüğü — sermaye indirimleriyle değiştirildi
- Müşteri ağırlama — Kurumlar Vergisi'nden asla düşülemez.
- Para cezaları ve yaptırımlar — izin verilmez (örneğin park cezaları, HMRC cezaları)
- Siyasi bağışlar — hiçbir koşulda vergi indirimine konu edilemez
- Sermaye harcamaları — bunun yerine sermaye indirimlerinden yararlanın
- Genel hükümler — yalnızca belirli tahsil edilemeyen alacaklar kabul edilebilir.
Sermaye İndirimlerinin Bu Süreçteki Yeri Nedir?
Amortisman geri eklendiği için, şirketlerin sermaye harcamalarında vergi indirimi elde etmek için vergi onaylı bir mekanizmaya ihtiyaçları vardır. İşte burada devreye giriyor. sermaye indirimleri Girin.[3]
Sermaye indirimleri, amortisman giderinin yerine vergi hesaplamasında düşülür. Tutar, varlığın türüne ve talep edilen indirime (Yıllık Yatırım İndirimi, tam gider yazma, Amortisman İndirimi vb.) bağlı olarak muhasebe amortismanından daha yüksek, daha düşük veya aynı olabilir.
Örnek: Bir şirket 50.000 £ karşılığında bir makine satın alıyor. Muhasebe kayıtlarında makinenin yıllık amortismanı 10.000 £ olarak hesaplanıyor. Şirket vergi açısından şu tutarı talep ediyor: %100 AIA Birinci yılda, vergilendirilebilir kârdan 50.000 £ düşülürken, sadece 10.000 £ amortisman geri eklenir. Net etki, ilk yılda ek 40.000 £'luk bir indirimdir.
Diğer İndirimler ve Muafiyetler
İndirim kapsamı dışında kalan kalemleri geri ekledikten ve amortismanı sermaye indirimleriyle değiştirdikten sonra, şirketler ayrıca şunları da düşebilirler:
- Alım satım kayıpları Önceki dönemlerden devredilen zararlar (1 Nisan 2017'den sonra 5 milyon sterlinin üzerindeki karlarda devredilen zararlar için geçerli olan %50 sınırlamasına tabidir)
- Ar-Ge'ye yönelik geliştirilmiş indirimler birleştirilmiş Ar-Ge planı kapsamında
- Patent Kutusu Patentle ilgili karlar üzerindeki etkin oranı düşüren kesintiler
- Grup yardımı — diğer grup şirketlerinden devredilen zararlar
- Yönetim giderleri yatırım şirketleri için
Sıkça Sorulan Sorular
Muhasebe karı ile vergiye tabi kar arasındaki fark nedir?
Muhasebe karı, GAAP (örneğin FRS 102) uyarınca hazırlanır. Vergilendirilebilir kar ise, kabul edilemez giderlerin (amortisman ve ağırlama giderleri gibi) geri eklenmesi ve sermaye indirimleri ile diğer vergi muafiyetlerinin düşülmesinden sonra kalan düzeltilmiş rakamdır.
Kurumlar vergisi hesaplamasında amortisman neden tekrar eklenir?
Amortisman, vergi indirimi olarak kabul edilen bir kalem değil, muhasebe tahmini bir tutardır. Bunun yerine, HMRC Vergi Dairesi), sermaye harcamalarını hafifletmek için onaylanmış mekanizma olarak sermaye indirimleri (AIA, tam gider yazma, WDA) sunmaktadır.
Kurumlar Vergisi'nde hangi giderler kabul edilemez?
Genellikle vergi matrahından düşülemeyen giderler arasında müşteri ağırlama, amortisman, para cezaları ve yaptırımlar, siyasi bağışlar, sermaye harcamaları ve şüpheli alacaklar için genel karşılıklar yer almaktadır.
Sermaye indirimleri vergilendirilebilir karı nasıl etkiler?
Sermaye indirimleri, vergi hesaplamasında geriye eklenen amortisman giderinin yerine düşülür. Talep edilen indirime bağlı olarak tutar, muhasebe amortismanından daha yüksek veya daha düşük olabilir (örneğin %100 AIA'ya karşılık %18 WDA).
Daha Fazla Okuma
- İzin Verilen İşletme Giderleri — Şirketler için vergi indirimi kapsamına giren masrafların tam listesi
- Reddedilen Giderler — Vergi hesaplamasına her bir kalemi geri eklemeniz gerekir.
- Sermaye İndirimlerine Genel Bakış — Sermaye indirimlerinin amortismanın yerini nasıl aldığı
- Kurumlar Vergisi Oranları — Vergilendirilebilir karınıza uygulanan mevcut oranlar
- CT600 Vergi Beyannamesi — vergilendirilebilir karın HMRC bildirildiği durumlarda
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz