Temel bilgiler
- SSE muafiyetleri Vergilendirilebilir kazancın %100'ü Nitelikli bir hisse devri üzerine.
- İmha eden şirketin elinde şu yetki bulunmalıdır: %10 veya daha fazla hisse sahipliği en azından 12 ay kesintisiz İmhadan önceki 6 yıl içinde.
- Her ikisi de elden çıkarma şirketi ve hisseleri satılan şirket genel olarak olmalıdır ticaret şirketler (veya ticaret gruplarının üyeleri).
- Bir kurumsal yatırımcı muafiyeti Yatırım yapan şirket borsada işlem yapmasa bile başvuru yapılabilir.
- SSE ayrıca ilgili tarafları da muaf tutmaktadır. kayıplar — yani, elden çıkarma işlemi zararla sonuçlanırsa hiçbir tazminat hakkı bulunmaz.
SSE Hisse Senedi Satışlarını Nasıl Vergiden Muaf Hale Getiriyor?
Önemli Hissedarlık Muafiyeti (SSE), Birleşik Krallık'ı holding şirketleri için cazip bir yer haline getirmek amacıyla 2002 yılında uygulamaya konmuştur. Bir şirket bir iştirakindeki hisselerini sattığında ve SSE uygulandığında, ortaya çıkan kazanç şu şekildedir: tamamen muaf Kurumlar Vergisi'nden.[1]
SSE olmasaydı, bir ana şirket bir yan kuruluşundaki hisselerini (örneğin) 5 milyon sterlinlik bir kazanç için sattığında, %25 oranında 1,25 milyon sterline kadar Kurumlar Vergisi ödemek zorunda kalırdı. SSE bu vergi yükünü tamamen ortadan kaldırır. Muafiyetin geçerli olduğu durumlarda, kazanç, vergi beyannamesinde bildirilen vergilendirilebilir kazançlardan çıkarılır. şirketin CT600'ü.
SSE için koşullar
Muafiyetin uygulanabilmesi için üç koşulun yerine getirilmesi gerekmektedir:[1][2]
1. Hissedarlık Koşulu
İmha eden şirketin elinde şu yetki bulunmalıdır: önemli hissedarlık Hisseleri satılan şirketteki hisse oranı, belirli bir miktarı temsil ediyorsa önemli sayılır. Bir hissedarlık, belirli bir oranda hisseyi temsil ediyorsa, esaslı olarak kabul edilir. %10 veya daha fazla Adi hisse senedi sermayesinin bir kısmı.
%10'luk hissenin elde tutulmuş olması gerekmektedir. en az 12 ay boyunca kesintisiz olarak içinde 6 yıllık süre İmha tarihine kadar.
2. Elden Çıkaran Şirketin Koşulları
Atık bertaraf şirketi bir olmalıdır. ticaret şirketi veya bir üyesi ticaret grubu (veya nitelikli bir kurumsal yatırımcı - aşağıya bakınız). Bu, elden çıkarma sırasında test edilir.
3. Hedef Şirketin Durumu
Hisseleri satılan şirket ("yatırım yapılan şirket"), şu özelliklere sahip olmalıdır: ticaret şirketi veya bir ticaret grubunun holding şirketiBu test edilmiştir:
- İmha edildiği sırada, Ve
- Hisselerin elden çıkarılmasının hemen ardından (veya hisseler aşamalı olarak satılıyorsa, elden çıkarma işleminin başlangıcında)
“Alışveriş” şartı: Bir şirket, faaliyetleri arasında aşağıdakilerden birini veya birkaçını içermiyorsa "ticaret yapıyor" sayılır. önemli ölçüde Ticari olmayan faaliyetler. HMRC Vergi Dairesi), genellikle bir faaliyetin şirketin toplam faaliyetinin (varlıklar, gelir, giderler ve yönetim zamanı ile ölçülür) yaklaşık %20'sinden fazlasını temsil etmesi durumunda bu faaliyeti önemli olarak değerlendirir.[1]
Kurumsal Yatırımcı Muafiyeti
2017'den beri SSE'nin kapsamı genişletildi, böylece nitelikli kurumsal yatırımcılar Elden çıkarma işlemini gerçekleştiren şirket bir ticaret şirketi olmasa bile bu durumdan faydalanılabilir.[4]
Bu program öncelikle özel sermaye ve devlet varlık fonları için tasarlanmıştır. Nitelikli kurumsal yatırımcılar şunlardır:
- Devlet varlık fonlarının tamamına sahip olduğu şirketler
- Nitelikli emeklilik planlarına ait şirketlerin tamamı.
- Hayat sigorta şirketlerinin tamamına sahip olduğu şirketler (BLAGAB faaliyetleri bağlamında)
- Tek bir kontrol hissedarı olmayan bazı halka açık şirketler
Kurumsal yatırımcı muafiyetinin geçerli olduğu durumlarda, sadece hedef şirket Ticari şartın karşılanması gerekir; elden çıkaran şirketin ticari bir şirket veya ticari bir grubun üyesi olması gerekmez.
SSE'nin Kapsamadığı Şeyler
SSE kazançları vergiden muaf tutar ancak aynı zamanda engeller de getirir. kayıplar İzin verilebilir olmaktan çıkması. Hisseleri zararına satarsanız ve SSE geçerliyse, yapamamak Sermaye kaybı tazminatı talep edin.[2]
Dikkat edilmesi gereken diğer noktalar:
| Durum | SSE mevcut mu? |
|---|---|
| Ticari iştirakteki hisselerin satışı (12 aydan uzun süredir %10'dan fazla hisseye sahip olunması) | Evet |
| Bir yatırım şirketindeki hisselerin elden çıkarılması | HAYIR — hedef işlem yapıyor olmalı |
| Yatırım şirketi tarafından (kurumsal yatırımcı değil) elden çıkarma | HAYIR — Elden çıkarma işlemini gerçekleştiren şirketin ticari faaliyet göstermesi gerekmektedir. |
| Hissedarlık oranı %10'un altında | HAYIR — hisse oranı önemli değil |
| %10'u elden çıkarılmadan önce sadece 6 ay süreyle elde tutuldu. | HAYIR — 12 aylık bekleme süresi şartı karşılanmadı |
| Zararına elden çıkarma | SSE uygulanır, bu nedenle kayıp söz konusudur. izin verilmez |
Uç: Hisseleri zararla satmadan önce, SSE'nin zararı reddedip reddetmeyeceğini değerlendirin. Eğer reddederse, SSE'nin uygulanmayacağı şekilde satışı düzenlemek vergi açısından daha verimli olabilir (örneğin, önceden hisse oranını %10'un altına düşürerek, ancak vergi kaçırma önleme kuralları geçerli olabilir).
Sıkça Sorulan Sorular
Önemli Hissedarlık Muafiyeti nedir?
SSE, bir şirketin iştirakindeki hisselerin satışından elde ettiği kazançları Kurumlar Vergisi'nden tamamen muaf tutar; bunun şartı, hisseleri satan şirketin en az 12 ay boyunca iştirak hisselerinin %10 veya daha fazlasına sahip olmasıdır.
SSE için koşullar nelerdir?
Üç koşulun yerine getirilmesi gerekir: Satışı gerçekleştiren şirketin en az 12 ay boyunca %10'dan fazla hisseye sahip olması, satışı gerçekleştiren şirketin bir ticaret şirketi (veya nitelikli kurumsal yatırımcı) olması ve hedef şirketin de bir ticaret şirketi olması gerekmektedir.
SSE, kazançların yanı sıra kayıplar için de geçerli midir?
Evet, SSE hem kazançları hem de kayıpları muaf tutar. Hisse senetlerini zararla satarsanız ve SSE uygulanırsa, bu zarar Kurumlar Vergisi açısından indirilemez.
Bir yatırım şirketi SSE (Sosyal Güvenlik Açısından Faydalanma) iddiasında bulunabilir mi?
Genel olarak hayır; elden çıkarma işlemini gerçekleştiren şirketin bir ticaret şirketi veya bir ticaret grubunun üyesi olması gerekir. Ancak, 2017'den beri, nitelikli kurumsal yatırımcılar (örneğin devlet varlık fonları ve emeklilik planları) ticaret yapmasalar bile bu avantajdan yararlanabilirler.
Daha Fazla Okuma
- Şirketler İçin Vergilendirilebilir Kazançlar — şirketlerin sermaye kazançlarını ve kayıplarını nasıl hesapladığı
- Sermaye Kazançları Grup İndirimi — kazanç/kayıp olmayan transferler ve gruplandırmadan çıkarma ücretleri
- Grup Yardımı — bir grup içinde alım satım kayıplarından vazgeçmek
- Üyelerin Gönüllü Tasfiyesi — bir yan kuruluşun tasfiyesi
- Meslekten Çıkarma ve Fesih — bir yan kuruluşu gayri resmi olarak kapatmak
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- Şirket Vergilendirme Kılavuzu: CTM17500 – Önemli Hisse Sahipliği Muafiyeti — GOV.UK
- Sermaye Kazançları Kılavuzu: CG53000 – Önemli Hisse Sahiplikleri — GOV.UK
- Kurumlar Vergisi: Vergilendirilebilir kazanç ve kayıpların hesaplanması — GOV.UK
- 2017 Maliye (2 No'lu) Kanunu: Ek 11 – KOBİ reformları — legislation.gov.uk