Temel bilgiler
- DLA, müdür ile şirket arasındaki tüm işlemleri kaydeder.
- Bir aşırı çekim Bakiye, şirketin yöneticiye borç verdiğini ve bunun potansiyel olarak bazı yaptırımlara yol açabileceğini gösterir. Bölüm 455 vergisi ve bir ayni fayda.
- A kredi Bakiye, yöneticinin şirkete borç verdiğini gösterir; bu durum vergi açısından olumsuz bir sonuç doğurmaz.
- Muhasebe döneminin sonundaki ödenmemiş krediler aşağıdaki tabloda raporlanır: CT600A.
- "Bed & breakfasting" (borçları geri ödeyip hemen tekrar borç almak) uygulaması şu kapsamda değerlendirilir: vergi kaçırma karşıtı kurallar.
Yönetici Kredi Hesaplarının Vergilendirilmesi
Yönetici kredi hesabı, bir yönetici (veya diğer katılımcı) ile şirket arasındaki para işlemlerinin sürekli kaydıdır. Bu bir banka hesabı değil, şirketin defterlerindeki bir kayıttır.[1]
DLA'yı etkileyen yaygın işlemler:
| Bakiye Artar (Şirket, Yöneticiye Borçludur) | Bakiye Azalır (Yönetici Şirkete Borçlu) |
|---|---|
| Müdür şirket giderlerini şahsen öder. | Yönetici şirketten nakit çekiyor. |
| Yönetici şirkete para ödünç veriyor. | Şirket, yöneticinin kişisel giderlerini karşılıyor. |
| Açıklanmış ancak henüz ödenmemiş maaş veya temettüler. | Yönetici, kişisel alışverişleri için şirket kredi kartını kullanıyor. |
DLA'nın Aşırı Kullanılması: Vergi Sonuçları
DLA ne zaman aşırı çekim (Yönetici şirkete borçluysa), iki olası vergi yükümlülüğü söz konusudur:[1]
1. Madde 455 Vergi (şirkete ilişkin)
Eğer kredi hâlâ ödenmemişse muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonraŞirket, Bölüm 455 vergisini ödemek zorundadır. 35.75% Ödenmemiş tutarın (6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen krediler için; daha önceki krediler için %33,75) bir kısmı. Bu aslında geçici bir vergidir; müdür krediyi kapattığında şirkete geri ödenir.[3] Şirket, ek sayfa CT600A'da bu ücreti beyan ettiğinde, ücretlendirme yapılır. CT600 dosyalarını.
2. Ayni Fayda (yöneticiye yönelik)
Eğer hesapta eksi bakiye varsa £10,000 Vergi yılı boyunca herhangi bir noktada ve müdür resmi faiz oranında (şu anda %2,25) faiz ödemiyorsa, ayni fayda Bu durum ortaya çıkar. Şirket bunu P11D formunda bildirir ve sağlanan fayda üzerinden 1A Sınıfı Sosyal Güvenlik Katkı Payı öder.[4]
Not: 10.000 sterlinlik eşik, sadece yıl sonunda değil, yılın herhangi bir noktasında test edilir. Yıl ortasında 10.000 sterlinin üzerine çıkan ve yıl sonundan önce geri ödenen bir kredi, ödenmemiş kaldığı süre için yine de BIK vergisine tabidir.[4]
Kredinin Geri Ödenmesi
DLA hesabındaki fazla harcamayı kapatmanın birkaç yolu vardır:[1]
- Nakit geri ödeme — Yönetici parayı şirkete geri aktarıyor.
- Temettü beyanı — Yönetim kurulu üyesinin lehine oy kullanılan temettüler DLA hesabına yatırılır (yönetim kurulu üyesi temettü vergisi öder).
- Bonus ilan etmek — Maaş ikramiyesi, DLA'yı (PAYE ve NIC'ye tabi olarak) azaltır.
- kredinin silinmesi — Şirket borcu affeder (dağıtım olarak kabul edilir; yönetici temettü vergisini öder ve şirket 1A Sınıfı Sosyal Güvenlik Katkı Payını öder)
Kredi geri ödendikten (veya silindikten) sonra, şirket 455. Madde kapsamındaki vergiyi geri talep edebilir. Geri ödeme otomatik değildir; talep edilmeli ve geri ödenmelidir. muhasebe döneminin bitiminden dokuz ay ve bir gün sonra Bu süreçte kredi geri ödendi.[3]
Oda ve Kahvaltı Hizmetinden Kaçınma Önleme
Bazı yöneticiler, son tarihten hemen önce krediyi geri ödeyerek ve kısa süre sonra tekrar borç alarak 455. madde kapsamındaki vergiden kaçınmaya çalıştılar. HMRC bu durumu uygulamaya koydu. vergi kaçırma karşıtı kurallar Bunu önlemek için:[2]
- Eğer bir geri ödeme 5.000 £ veya daha fazla yapılır ve içinde 30 gün 5.000 sterlin veya daha fazla tutarda yeni bir kredi çekilirse, geri ödeme yapılmamış gibi işlem görür.
- Şirket, asıl tutar üzerinden 455. madde uyarınca vergi yükümlülüğünü sürdürmektedir.
- Bu, 20 Mart 2013 veya sonrasında yapılan düzenlemeler için geçerlidir.
Uç: DLA vergi sorunlarından kaçınmanın en basit yolu, şirketten parayı çekerken mutlaka ilgili banka hesabını kullanmaktır. uygun kanallar — maaş, temettü veya masraf iadeleri gibi ödemeleri gayri resmi çekimler yerine kullanın. DLA'yı sadece yıl sonunda değil, yıl boyunca takip edin.
Raporlama Gereksinimleri
Şirketler, katılımcılara verdikleri kredileri aşağıdaki şekillerde bildirmek zorundadır:[1]
- CT600A — CT600'e ek sayfa, muhasebe döneminin sonunda katılımcılara olan kredilerin bakiyesini bildirmektedir.
- P11D — Ayni yardımın yöneticinin istihdam vergisi beyannamesinde bildirilmesi (10.000 £'dan fazla ise ve ticari faiz tahsil edilmiyorsa)
- Şirket hesapları — DLA bakiyesi mali tablolarda açıklanmalıdır.
Sıkça Sorulan Sorular
Yönetici kredi hesabı nedir?
Yönetici kredi hesabı (YK), bir yönetici ile şirket arasındaki tüm para işlemlerini kaydeden, şirketin defterlerinde yer alan bir defterdir. Her iki taraf arasındaki borçları takip eder.
Yıl sonunda şirketime borcum olursa ne olur?
Muhasebe döneminin bitiminden 9 ay ve 1 gün sonra borç hala ödenmemişse, şirket ödenmemiş tutarın %35,75'i oranında (6 Nisan 2026 veya sonrasında verilen borçlar için; daha önceki borçlar için %33,75) 455. Madde uyarınca vergi ödemek zorundadır. Borç 10.000 £'u aşarsa, ayni bir menfaat de doğar.
Yönetici kredi hesabındaki eksi bakiyeyi nasıl kapatabilirim?
Nakit borcu geri ödeyebilir, temettü veya DLA'ya yatırılan bir ikramiye beyan edebilir veya şirket krediyi silebilir. Silme işlemi bir dağıtım olarak kabul edilir ve yönetici temettü oranlarında vergi öder.
"Yönetici kredisini oda kahvaltı şeklinde kiralamak" ne anlama geliyor?
Bu, 455. madde kapsamındaki vergiden kaçınmak için yıl sonundan önce bir krediyi geri ödeme ve kısa süre sonra tekrar borç alma uygulamasıdır. HMRC vergi kaçırma karşıtı kuralları, 5.000 £ veya daha fazla tutardaki geri ödemelerin ardından 30 gün içinde yeni bir borçlanmayı, geri ödeme yapılmamış gibi değerlendirir.
Yönetici kredileri HMRC nerede bildirilir?
Katılımcılara verilen ödenmemiş krediler, Şirket Vergi Beyannamesi ile birlikte CT600A ek sayfasında bildirilir. Ayni bir menfaat söz konusuysa, bu da P11D formunda bildirilmelidir.
Daha Fazla Okuma
- Bölüm 455 Vergisi — Ödenmemiş krediler üzerindeki vergi yüküne ilişkin ayrıntılı kılavuz
- Yöneticiler için Ayni Faydalar — BIK'in nasıl hesaplandığı ve raporlandığı
- Maaş mı, Temettü mü? — Şirket karlarını vergi açısından verimli bir şekilde çekmenin yolları
- Yakın Şirketler — DLA kurallarının çoğu işletme sahibi tarafından yönetilen işletme için neden geçerli olduğu
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz