Datos clave
- APR proporciona 100% de alivio sobre bienes agrícolas en los que el transmitente tenía posesión vacante o derecho a obtenerla dentro de 24 meses.
- APR proporciona 50% de alivio en propiedades agrícolas arrendadas (cuando el arrendamiento comenzó antes del 1 de septiembre de 1995).
- El alivio se aplica a: valor agrícola solamente —no cualquier valor de desarrollo o “esperanza”.
- La tierra debe haber sido ocupadas con fines agrícolas durante al menos 2 años (ocupado por el propietario) o 7 años (inquilino).
- De 6 de abril de 2026: El TAE del 100% tiene un límite de 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio (combinado con el BPR); por encima de esa cantidad, se aplica una exención del 50%.
¿Qué es el alivio de la propiedad agrícola?
El Alivio de la Propiedad Agrícola (APR) es un alivio del IHT que reduce valor agrícola De la propiedad agrícola calificada transferida por fallecimiento o en vida. La exención puede ser del 50% o del 100%, según el tipo de arrendamiento o propiedad.[1]
La APR es vital para las explotaciones agrícolas familiares, ya que ayuda a garantizar que los negocios agrícolas puedan transmitirse de generación en generación sin que sea necesario vender la explotación para pagar la factura del IHT.
Tasas APR
| Tipo de interés | Tasa de alivio |
|---|---|
| Tierras agrícolas ocupadas por su propietario con posesión vacante | 100% |
| Terreno agrícola alquilado en régimen de arrendamiento a partir del 1 de septiembre de 1995 | 100% |
| Derecho a obtener la posesión vacante en el plazo de 24 meses | 100% |
| Terrenos agrícolas alquilados en régimen de arrendamiento a partir del 1 de septiembre de 1995 | 50% |
¿Qué propiedad califica?
La propiedad agrícola para efectos de la TAE incluye:[2]
- Tierras agrícolas: tierra cultivable, pasto, tierra de pastoreo
- Bosque ocupadas con tierras agrícolas y auxiliares a ellas
- Edificios agrícolas: graneros, almacenes de grano, salas de ordeño, ensiladores
- Casas rurales de carácter apropiado a la propiedad agrícola
- Cabañas ocupada por trabajadores agrícolas
- ganaderías utilizado para la cría y crianza de caballos
Valor agrícola vs. valor de mercado
La TAE solo se aplica a valor agrícola De la propiedad: en términos generales, su valor si solo se pudiera usar para la agricultura. Si el terreno tiene un valor adicional (por ejemplo, potencial de desarrollo, uso ecuestre o valor recreativo), ese excedente no está cubierto por la TAE.[2]
Consejo: Si el elemento no agrícola de una empresa agrícola califica para Alivio de la propiedad comercial (BPR)Se puede reclamar el BPR sobre el valor excedente. Por ejemplo, si un terreno vale £15,000/acre, pero su valor agrícola es de £10,000/acre, el APR cubre las £10,000 y el BPR puede cubrir las £5,000 restantes.
Condiciones de propiedad y ocupación
Para calificar para la APR:[2]
- Ocupado por el propietario: El cedente debe haber ocupado la tierra con fines agrícolas durante al menos 2 años antes de la transferencia
- Inquilino: Si el terreno se alquila a un inquilino, el transferente debe haber sido propietario del mismo durante al menos 7 años antes de la transferencia
Cambios de abril de 2026
El Presupuesto de Otoño de 2024 anunció cambios importantes en la TAE de 6 de abril de 2026:[3]
- La primera 2,5 millones de libras por patrimonio de activos calificados APR y BPR combinados recibe 100% de alivio
- Por encima de 2,5 millones de libras, la ayuda se reduce a 50% (tasa efectiva del IHT: 20%)
- La asignación de 2,5 millones de libras es compartido entre los activos APR y BPR, y cualquier cantidad no utilizada es transferible al cónyuge superviviente o pareja de hecho.
- La asignación es por persona y no es transferible entre cónyuges.
Impacto en las explotaciones agrícolas familiares: Una explotación agrícola valorada en 4 millones de libras esterlinas con una TAE del 100% actualmente paga 0 libras esterlinas en impuesto de sucesiones. Según las nuevas normas: los primeros 2,5 millones de libras esterlinas obtienen una exención del 100% (impuesto de sucesiones: 0 libras esterlinas), y los 1,5 millones de libras esterlinas restantes obtienen una exención del 50% (impuesto: 750.000 libras esterlinas). Después de la exención por residencia principal (325.000 libras esterlinas): impuesto de sucesiones = 425.000 libras esterlinas × 40% = £170,000Las parejas casadas pueden combinar sus asignaciones (hasta 5 millones de libras esterlinas) y tendrán la opción de pagar a plazos durante 10 años.
La prueba de la granja
Las casas rurales son un tema frecuente de disputa con HMRC . La casa rural debe:[2]
- De un carácter apropiado a la propiedad agrícola
- Proporcionado en tamaño a la tierra cultivada
- Usado con fines agrícolas (es decir, el agricultor realmente vive allí y cultiva la tierra)
Una casa de campo grande ubicada en una pequeña superficie o una casa ocupada por un granjero jubilado que haya alquilado la tierra pueden no calificar.
Preguntas frecuentes
¿Qué propiedad califica para APR?
El APR se aplica a propiedades agrícolas, incluyendo: tierras de cultivo, pastos, bosques ocupados con tierras agrícolas, edificios agrícolas (graneros, salas de ordeño, almacenes de grano), casas de campo con características propias de la propiedad agrícola y ganaderías. La tierra debe utilizarse para fines agrícolas.
¿La casa rural califica para el APR?
Una casa de campo puede optar a la APR si su carácter es adecuado para la propiedad agrícola. HMRC considera el tamaño de la casa en relación con la finca, su proximidad a las tierras de cultivo y su grado de uso agrícola. Las viviendas de lujo con terrenos pequeños podrían no ser elegibles.
¿Cómo afectan los cambios de abril de 2026 a los agricultores?
A partir del 6 de abril de 2026, la exención combinada de 2,5 millones de libras (por patrimonio) implica que las explotaciones agrícolas de mayor tamaño tributarán por el impuesto de sucesiones sobre el valor agrícola que supere los 2,5 millones de libras, a un tipo efectivo del 20 % (50 % de desgravación, gravado al 40 %). La exención de 325 000 libras se mantiene, y las parejas casadas pueden combinar las exenciones para transmitir hasta 5 millones de libras. La exención se incrementó de 1 millón de libras (inicialmente anunciada) a 2,5 millones de libras el 23 de diciembre de 2025.
Lecturas adicionales
- Alivio de la propiedad comercial (BPR) — alivio para activos empresariales no agrícolas
- Alivio del bosque — aplazamiento del IHT sobre la madera
- Pago del IHT (Opción de cuotas) — distribuir la factura a lo largo de 10 años
- Conceptos básicos de planificación del IHT — uso de la TAE en la planificación patrimonial
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