Datos clave
- Se aplican cargos de salida cuando el capital es Distribuidos desde un fideicomiso de propiedad relevante a los beneficiarios.
- La tarifa se basa en la último cargo por el décimo aniversario (o una tasa nocional si aún no se ha cumplido el primer aniversario).
- El cargo es proporcionado —calculado como fracción de trimestres completos desde el último aniversario.
- La tasa máxima de cargo por salida es de aproximadamente 6% × 10/40 = 1,5% por trimestre.
- Distribuciones de ingreso (no capital) generalmente están exentos de cargos de salida.
¿Qué es un cargo de salida?
Un cargo de salida es un cargo por IHT que surge cuando el capital sale de un fideicomiso de propiedad relevante. Esto incluye distribuciones a beneficiarios, asignaciones de activos fuera del fideicomiso y situaciones en las que la propiedad deja de ser relevante.[1]
El propósito de los cargos de salida (junto con los cargos por el décimo aniversario) es garantizar que los activos del fideicomiso soporten una carga de IHT prácticamente equivalente a la de los activos personales. Sin estos cargos, los activos podrían permanecer en el fideicomiso indefinidamente libres del IHT.
Cuando surgen cargos por salida
Los cargos de salida se activan por:[2]
- Distribuciones de capital — pagos de capital a los beneficiarios
- Citas fuera — transferencia de activos del fideicomiso a un beneficiario
- Fin de la confianza — cuando se disuelve el fideicomiso y se distribuyen los activos
- La propiedad deja de ser una propiedad relevante — p. ej., un beneficiario que adquiere derecho absoluto
- Restablecimiento — transferir activos a un fideicomiso diferente (tratado como una salida del primer fideicomiso)
Los cargos de salida no no no se aplica a las distribuciones de ingresos ni al capital que sale del fideicomiso dentro de los 3 meses siguientes a su creación o dentro de los 3 meses siguientes a un décimo aniversario.
Cargos de salida después del primer décimo aniversario
Cuando el capital sale del fideicomiso entre aniversarios de 10 años, la tasa de cargo de salida se basa en la tasa aplicada en el último aniversario:[3]
- Toma el tasa efectiva del último cargo por el décimo aniversario
- Dividir por 40
- Multiplicar por el número de cuartos completos desde el último aniversario
- Aplicar esta tasa al valor de la propiedad que sale del fideicomiso
Ejemplo: Un fideicomiso tenía una tasa de interés anual del 4,2 % al décimo año. Tres años y dos meses después (13 trimestres completos), se distribuyen £100.000 de capital. Tasa de comisión de salida: 4,2 % ÷ 40 × 13 = 1.365%Impuesto: £100.000 × 1,365% = £1,365.
Cargos de salida antes del primer aniversario
Si el capital sale del fideicomiso antes de su primer décimo aniversario, no se puede aplicar una tasa de aniversario anterior. En cambio, se utiliza una tasa nocional se calcula en base a:[2]
- El valor de la propiedad del fideicomiso cuando se creó el fideicomiso
- Cualquier CLT realizado por el fideicomitente en los 7 años anteriores a la creación del fideicomiso
- La banda de tipo cero en el momento de la salida
La fórmula sigue entonces el mismo enfoque: tasa efectiva ÷ 40 × número de trimestres completos desde que se creó el fideicomiso.
Resumen de la tasa de cargo por salida
| Tasa a 10 años | Salida después de 1 año (4 trimestres) | Salida después de 5 años (20 trimestres) | Salida después de 9 años (36 trimestres) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Salidas exentas
Ciertas salidas están exentas del pago:
- Distribuciones dentro 3 meses de la creación del fideicomiso
- Distribuciones dentro 3 meses de un décimo aniversario
- Pagos de ingreso (no capital) a los beneficiarios
- Pagos por costos de gestión fiduciaria y tarifas
- Transferencias a caridad o para fines nacionales
Punto de planificación: Siempre que sea posible, los fideicomisarios deben programar las distribuciones de capital inmediatamente después del décimo aniversario (dentro de los primeros 3 meses para una comisión de salida cero, o a principios de la siguiente década para una comisión mínima). Cuanto más tarde en el ciclo de 10 años se realice la distribución, mayor será la comisión de salida.
Informes y pagos
Los fideicomisarios deben informar los cargos de salida a HMRC mediante el formulario IHT100 y el formulario del evento correspondiente. El impuesto vence seis meses después del final del mes en que se produjo el hecho causante. Se cobran intereses por demora.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo surge un cargo de salida?
Se genera un cargo de salida cuando el capital (no los ingresos) sale de un fideicomiso de propiedad relevante, ya sea por distribución a los beneficiarios, asignación de activos fuera del fideicomiso o por la extinción del fideicomiso. También se aplica cuando los bienes dejan de ser relevantes dentro del fideicomiso.
¿Cómo se calcula la tasa de cargo de salida?
La tasa de cargo por salida se basa en la tasa vigente en el último décimo aniversario, dividida entre 40 y multiplicada por el número de trimestres completos desde ese aniversario. Si la salida se produce antes del primer décimo aniversario, se calcula una tasa de entrada nocional.
¿Existe un cargo de salida sobre las distribuciones de ingresos?
No. Las distribuciones de ingresos del fideicomiso a los beneficiarios no están sujetas a cargos de salida. Solo las distribuciones de capital (o bienes que dejan de ser relevantes) generan el cargo. Sin embargo, los ingresos retenidos y acumulados en el fideicomiso se convierten en capital y estarían sujetos a cargos de salida al momento de la distribución.
¿Es posible evitar los gastos de salida?
Los cargos de salida pueden minimizarse, pero no evitarse por completo, cuando es necesario retirar capital del fideicomiso. Programar las distribuciones inmediatamente después del décimo aniversario (cuando se reinicia el recuento de trimestres) puede reducir el cargo. Distribuir activos que cumplan los requisitos para la tasa de rendimiento de capital (BPR) o la tasa anual equivalente (APR) también puede ser útil.
Lecturas adicionales
- Cargos por el décimo aniversario — el cargo periódico que fija la tasa de salida
- Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones — descripción general de los tipos de fideicomiso y el IHT
- IHT sobre la creación de fideicomisos — el cargo de entrada inicial
- Uso de fideicomisos para la planificación del IHT — estrategias para minimizar los cargos fiduciarios
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras