Datos clave
- El porcentaje no utilizado del NRB del primer cónyuge puede transferirse al patrimonio del cónyuge sobreviviente.
- El NRB máximo transferible es 100%, lo que da un umbral combinado de hasta £650,000 (2 × £325.000).
- La transferencia se basa en la porcentaje no utilizado, no el monto en efectivo, por lo que se beneficia de cualquier aumento en el NRB.
- La reclamación deberá ser realizada por el representantes personales del patrimonio del cónyuge sobreviviente mediante el formulario IHT402.
- La reclamación debe realizarse dentro de 2 años del final del mes de la segunda muerte (o 3 meses después de la concesión del testamento, si es posterior).
¿Qué es la banda de tipo cero transferible?
La banda de tipo cero transferible (TNRB) permite transferir la parte no utilizada de la banda de tipo cero de un cónyuge o pareja de hecho al patrimonio del cónyuge supérstite cuando fallezca. Esto permite a las parejas casadas y a las parejas de hecho combinar sus NRB.[1]
Para 2026/27, la NRB es de 325.000 libras esterlinas por persona. Si la NRB del primer cónyuge no se utilizó en absoluto (por ejemplo, porque todo pasó al cónyuge superviviente en virtud de la exención para cónyuges), el patrimonio del cónyuge superviviente puede reclamar 325.000 libras esterlinas adicionales, lo que da un umbral combinado libre de IHT de £650,000.
Cómo funciona la transferencia
La TNRB se basa en la porcentaje del NRB no utilizado por el primer cónyuge, no el monto en efectivo:[2]
- Calcule qué porcentaje del NRB del primer cónyuge no se utilizó al momento de su muerte
- Aplicar ese porcentaje al NRB vigente cuando cónyuge sobreviviente muere
- Agregue el resultado al NRB propio del cónyuge sobreviviente
Ejemplo: John falleció en 2005 cuando el NRB era de 275.000 libras. Dejó 55.000 libras a sus hijos y el resto a su esposa, Mary. Utilizó el 20% de su NRB (55.000 libras ÷ 275.000 libras). Cuando Mary fallezca en 2026, podrá transferirse el 80% del NRB actual: 80% × 325.000 libras = 260.000 libras. El patrimonio de Mary tiene un umbral combinado de 325.000 libras + 260.000 libras = £585,000.
Por qué importan los porcentajes
La base porcentual es importante porque el NRB puede cambiar con el tiempo. Si el primer cónyuge falleció cuando el NRB era menor, el enfoque porcentual implica que la transferencia se beneficia de cualquier aumento en el NRB al fallecer el cónyuge supérstite.[2]
| Guión | Primera muerte NRB | % Sin usar | Segunda Muerte NRB | Cantidad transferida | Umbral combinado |
|---|---|---|---|---|---|
| 100% sin usar | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50% sin usar | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75% sin usar | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Presentando la reclamación
La reclamación la realizan los representantes personales de la del cónyuge sobreviviente formulario de uso de patrimonio IHT402 (un anexo al IHT400). La reclamación debe incluir:[3]
- Una copia de la certificado de defunción del primer cónyuge
- Una copia de la concesión de sucesión (o cartas de administración) para el patrimonio del primer cónyuge
- Una copia del acta de matrimonio del primer cónyuge voluntad (si corresponde)
- Detalles de cualquier IHT pagado sobre el patrimonio del primer cónyuge
- Cálculo de la porcentaje no utilizado
Fecha límite de reclamación
La reclamación debe realizarse dentro de 2 años del final del mes de la muerte del cónyuge sobreviviente, o 3 meses después de la concesión de la sucesión/cartas de administración para el patrimonio del cónyuge sobreviviente (lo que ocurra más tarde).[2]
HMRC tiene la facultad discrecional de aceptar reclamaciones tardías en circunstancias excepcionales, pero esto no está garantizado.
Matrimonios múltiples: Si el cónyuge sobreviviente enviudó más de una vez, se puede reclamar el NRB no utilizado de cada cónyuge fallecido. Sin embargo, La transferencia máxima está limitada al 100% del NRB vigente al fallecer el superviviente. Incluso si tres cónyuges fallecidos dejaron el 100 % de la pensión sin utilizar, el NRB adicional máximo es de £325.000.
Transferencia RNRB
La banda de tipo cero de residencia (RNRB) también puede transferirse de la misma manera. Si el primer cónyuge no utilizó su RNRB (por ejemplo, porque no poseía una vivienda que cumplía los requisitos al fallecer), el porcentaje no utilizado puede ser reclamado por la herencia del cónyuge supérstite, lo que da como resultado una RNRB combinada potencial de hasta £350,000.[1]
Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona la banda de tipo cero transferible?
Cuando el primer cónyuge fallece y deja todo al cónyuge supérstite (transferencia exenta), su NRB queda 100 % sin utilizar. Si el cónyuge supérstite fallece posteriormente, sus representantes personales pueden reclamar ese porcentaje no utilizado. Si el NRB es de £325,000, la reclamación añade otras £325,000, lo que da un umbral combinado de £650,000.
¿Qué pasa si el primer cónyuge utilizó parte de su NRB?
Solo se transfiere el porcentaje no utilizado. Por ejemplo, si el primer cónyuge utilizó el 40 % de su NRB (mediante donaciones o legados a beneficiarios no exentos), solo se transfiere el 60 %. Con el NRB actual de £325.000, esto sería £195.000, lo que da un umbral combinado de £520.000.
¿Puedo reclamar a más de un cónyuge fallecido?
Sí, si alguien ha enviudado más de una vez, los beneficiarios potenciales pueden reclamar el NRB no utilizado de sus cónyuges anteriores. Sin embargo, el total transferido no puede superar el 100 % del NRB vigente al fallecer el superviviente; por lo tanto, el umbral máximo combinado siempre es el doble del NRB actual.
¿El RNRB también realiza transferencias?
Sí. El porcentaje no utilizado de la banda de tipo cero de residencia (RNRB) también puede transferirse al patrimonio del cónyuge supérstite de la misma manera. Esto significa que una pareja casada podría tener un umbral combinado exento del IHT de £1,000,000 (£650,000 NRB + £350,000 RNRB).
Lecturas adicionales
- Banda de tipo cero (£325.000) — el umbral libre de impuestos en detalle
- La banda de tasa cero de residencia — la asignación adicional de £175.000
- Exención para cónyuges y parejas de hecho — la exención ilimitada del cónyuge
- El formulario IHT400 — presentar el programa IHT402
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras