Datos clave
- El representantes personales (ejecutores o administradores) son responsables de pagar el IHT sobre el patrimonio.
- IHT en regalos hechos dentro de 7 años El pago del legado de muerte normalmente lo realiza el destinatario del regalo.
- Los fideicomisarios pagan el IHT sobre los activos mantenidos en fideicomisos de propiedad relevantes (por ejemplo, fideicomisos discrecionales).
- Los beneficiarios no pagan el IHT directamente, sino la factura del IHT del patrimonio reduce su herencia.
- HMRC puede perseguir a los beneficiarios que hayan recibido activos si los PR no pagan.
¿Quién es responsable de pagar el IHT?
El Impuesto sobre Sucesiones no recae sobre una sola persona. La responsabilidad legal depende del tipo de transmisión y de los bienes involucrados. En la práctica, diferentes partes pueden ser responsables de distintas partes del pago del IHT.[1]
| Tipo de transferencia | ¿Quién paga el IHT? |
|---|---|
| La herencia en caso de muerte | Representantes personales (ejecutores/administradores) |
| Donaciones dentro de los 7 años posteriores a la muerte (PET) | El destinatario del regalo (principalmente) |
| Donaciones en fideicomiso (CLT) | Los fideicomisarios, o la persona que hace la donación |
| Activos fiduciarios (cargos por 10 años y de salida) | Los fideicomisarios |
| Bienes de propiedad conjunta que se transmiten por derecho de supervivencia | El copropietario superviviente / el patrimonio |
Representantes personales
Los representantes personales (RP) son las personas legalmente responsables de administrar el patrimonio. Pueden ser:[3]
- Albaceas — nombrado en el testamento
- Administradores — designado por el tribunal cuando no hay testamento (intestado)
Los RP deben:
- Valorar todos los activos y pasivos del patrimonio
- Complete el formulario IHT400 (o confirme que el patrimonio está exceptuado)
- Pague el IHT adeudado: la mayor parte debe pagarse antes se concede la sucesión
- Presentar cualquier información adicional que solicite HMRC
- Distribuir el patrimonio después de liquidar el IHT y otros pasivos
Los residentes permanentes son personalmente responsables del IHT. Si distribuyen sus bienes antes de pagar la totalidad del IHT adeudado, HMRC puede demandarlos individualmente.
IHT sobre donaciones vitalicias
Cuando alguien realiza una transferencia potencialmente exenta (PET), generalmente una donación a otra persona, y fallece dentro de los 7 años, el IHT puede devengarse sobre la donación. La responsabilidad principal recae en el beneficiario del regalo.[1]
Si el beneficiario no puede pagar, la responsabilidad recae en los representantes personales de la herencia. El orden de responsabilidad es el siguiente:
- La persona que recibió el regalo
- Los representantes personales del patrimonio del donante
- Cualquier otra persona en quien esté atribuida la propiedad
Consejo: Si una donación se hizo más de 3 años antes de la muerte, alivio cónico Reduce la tasa del IHT sobre la donación. Después de 7 años, las mascotas quedan totalmente exentas.
IHT sobre activos fiduciarios
Los fideicomisarios son responsables del IHT sobre:
- Tarifas de entrada — cuando los activos se transfieren a un fideicomiso de propiedad relevante y el valor (combinado con otros CLT en los 7 años anteriores) excede la banda de tasa cero
- cargos por el décimo aniversario — cargos periódicos sobre los fideicomisos de propiedad pertinentes
- cargos de salida — cuando el capital sale del fideicomiso
Si los fideicomisarios no pagan, HMRC puede perseguir al fideicomitente (mientras esté vivo) o a los beneficiarios que recibieron la propiedad del fideicomiso.[3]
Activos de propiedad conjunta
La forma en que se aplica el IHT a los activos de propiedad conjunta depende del tipo de propiedad:
| Tipo de propiedad | ¿Qué sucede cuando mueres? | Tratamiento IHT |
|---|---|---|
| copropietarios | Pasa automáticamente al sobreviviente por “derecho de supervivencia” | La parte del fallecido se incluye en su patrimonio a efectos del IHT. Si el sobreviviente es su cónyuge, se aplica la exención para cónyuges. |
| copropiedad | La parte del difunto pasa de acuerdo con su testamento o las reglas de sucesión intestada. | La parte del fallecido se incluye en su patrimonio. Los propietarios de viviendas están obligados a pagar el IHT sobre esta parte. |
¿Pueden perseguirse los beneficiarios?
En general, los beneficiarios no son directamente responsables del IHT del patrimonio. Sin embargo, HMRC puede perseguir a un beneficiario que tenga activos ya recibidos del patrimonio si los beneficiarios no pagan el IHT completo. Cada beneficiario es responsable hasta el valor de los bienes que recibió.[2]
Punto práctico: Los beneficiarios deben ser cautelosos al presionar a los albaceas para que distribuyan los bienes rápidamente. Si la situación del IHT no se resuelve y HMRC posteriormente solicita una nueva liquidación, podría ser necesario recuperar los bienes distribuidos.
Cómo afecta el testamento a quién asume los impuestos
Un testamento puede especificar cómo se distribuye el IHT entre los beneficiarios:
- Regalos “libres de impuestos” — el IHT lo soporta el patrimonio residual, lo que reduce lo que reciben los beneficiarios residuales
- Donaciones “sujetas a impuestos” — el destinatario soporta el IHT sobre su donación específica
- Sin dirección — se aplican las reglas predeterminadas: el IHT sobre el patrimonio se paga a partir del patrimonio residual
Este es un aspecto importante de la planificación testamentaria. La forma en que se asigna el IHT puede afectar significativamente el importe neto que recibe cada beneficiario.
Preguntas frecuentes
¿Los beneficiarios tienen que pagar el Impuesto sobre Sucesiones?
Los beneficiarios normalmente no pagan el IHT directamente. El impuesto se paga con cargo al patrimonio por los representantes personales antes de la distribución de los bienes. Sin embargo, si una donación específica se deja en un testamento "libre de impuestos", el patrimonio restante soporta el IHT, lo que reduce la parte correspondiente a los demás beneficiarios.
¿Quién paga el IHT sobre las donaciones en vida?
Si el donante fallece dentro de los 7 años posteriores a la realización de una transferencia potencialmente exenta (PET), el IHT sobre la donación recae principalmente sobre quien la recibió. Si no puede pagar, HMRC puede recurrir a los representantes personales de la herencia.
¿Qué sucede si los ejecutores no pueden pagar el IHT?
HMRC puede demandar a cualquier persona que haya recibido bienes de la herencia (incluidos beneficiarios y receptores de donaciones) si los representantes personales no pueden pagar. Cada persona es responsable hasta el valor de los bienes recibidos.
¿El IHT se paga antes o después de la sucesión?
La mayor parte del IHT adeudado debe pagarse antes de que se otorgue la sucesión. Los representantes personales suelen tener que gestionar la financiación (a veces mediante un sistema de pago directo bancario o la venta de activos) para pagar el IHT y luego utilizar la subvención para acceder a los activos restantes de la herencia.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto sobre sucesiones? — una introducción al IHT
- Descripción general de sucesiones e IHT — el proceso desde la muerte hasta la concesión
- Pago del IHT (Opción de cuotas) — métodos y plazos de pago
- Transferencias Potencialmente Exentas (PET) — regalos que quedan exentos después de 7 años
- Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones — Cargos del IHT sobre los activos fiduciarios
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