Datos clave
- Un CLT es típicamente un regalo a un fideicomiso discrecional u otro fideicomiso de propiedad relevante.
- Si el CLT (más cualquier otro CLT en los 7 años anteriores) excede el NRB, un cargo inmediato del 20% se aplica sobre el exceso.
- Si el donante muere dentro de los 7 años, el CLT es recalculado a la tasa de mortalidad (40%), con crédito por cualquier impuesto vitalicio ya pagado.
- El banda de tasa cero se comparte entre CLT y PET en orden cronológico.
- De 6 de abril de 2026La exención del 100 % del BPR/APR sobre las transferencias fiduciarias está limitada de acuerdo con el límite de 2,5 millones de libras esterlinas.
¿Qué es una transferencia vitalicia facturable?
Una transferencia vitalicia gravable (CLT) es cualquier donación realizada durante la vida de una persona que no sea una transferencia potencialmente exenta (PET) y no esté cubierta por una exención. En la práctica, las CLT más comunes son donaciones a fideicomisos discrecionales y otros fideicomisos de propiedad relevantes.[1]
A diferencia de las PET (que solo se cobran si el donante muere dentro de los 7 años), las CLT son inmediatamente facturable a una tasa de por vida del 20% sobre cualquier monto que exceda la banda de tasa cero disponible.[2]
¿Cuando surgen los CLT?
Las situaciones comunes que generan CLT incluyen:
- Regalos en fideicomisos discrecionales
- Regalos en fideicomisos de interés en la posesión creado después del 22 de marzo de 2006
- Adiciones de propiedad a un fideicomiso de propiedad relevante existente
- Transferencias de valor por cerrar empresas que aumentan el valor del patrimonio de un participante
Cálculo del cargo de por vida
El cargo IHT de por vida sobre un CLT funciona de la siguiente manera:[2]
- Sume todos los CLT fabricados en el los últimos 7 años
- Restar la franja exenta de impuestos (325.000 libras esterlinas para el ejercicio 2026/27)
- El exceso se cobra a 20% (la tasa de vida útil)
Ejemplo: James deposita £425,000 en un fideicomiso discrecional en julio de 2025. No ha realizado otros CLT en los últimos 7 años. Las primeras £325,000 están cubiertas por el NRB. El excedente es de £100,000. Impuesto sobre la Renta (IRT) vitalicio: £100,000 × 20% = £20,000.
Aumentando brutamente
Si el el donante paga El IHT vitalicio (en lugar de los fideicomisarios), el pago del impuesto en sí se considera una donación adicional. El CLT debe ser "bruto" para incluir el impuesto:[3]
La fórmula de aumento bruto a una tasa vitalicia del 20% significa que la tasa efectiva se convierte en el 25% de la donación neta (porque el 20% del monto bruto equivale al 25% del neto).
| ¿Quién paga impuestos? | Tasa efectiva sobre el exceso | ¿Ganando? |
|---|---|---|
| Los fideicomisarios pagan con cargo al fondo fiduciario | 20% | No |
| El donante paga | 25% (efectivo) | Sí, el impuesto es parte de la transferencia |
Si el donante muere dentro de los 7 años
Si el donante muere dentro de los 7 años de haber realizado un CLT, la transferencia se vuelve a calcular al tasa de mortalidad del 40% (en lugar de la tasa de por vida del 20%):[2]
- El CLT se recalcula utilizando el NRB disponible en la fecha de fallecimiento
- Cualquier exceso se grava con un 40%.
- Se da crédito por el Impuesto de por vida ya pagado (el cargo del 20%)
- Alivio cónico Se aplica si el donante sobrevivió más de 3 años, reduciendo el impuesto adicional.
- No hay reembolso si el recálculo produce una cifra inferior al impuesto vitalicio.
Los CLT y la banda de tasa cero
Tanto los CLT como los PET consumen la banda de tasa cero. Se comparan con el NRB en orden cronológico:
- El más antiguo La transferencia gravable en los 7 años anteriores a la muerte utiliza primero el NRB
- Las transferencias posteriores utilizan cualquier NRB restante
- El patrimonio al momento de la muerte utiliza cualquier NRB que quede después de las transferencias en vida
Punto de planificación: Realizar CLT dentro de la banda de tipo cero (£325,000) significa que no se paga el IHT de por vida. Si sobrevive 7 años, el NRB se renueva por completo para futuras transferencias. Esta es la base de muchas estrategias de planificación del IHT que involucran fideicomisos.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una transferencia vitalicia facturable?
Una transferencia vitalicia gravable (CLT) es una donación realizada en vida de una persona que está sujeta inmediatamente al IHT. El ejemplo más común es una donación a un fideicomiso discrecional. A diferencia de las transferencias vitalicias, las CLT no están "potencialmente" exentas; son gravables desde el principio, aunque la tasa vitalicia es del 20% (la mitad de la tasa por fallecimiento).
¿Quién paga el cargo del 20% durante toda la vida útil?
El IHT vitalicio puede ser pagado tanto por el donante como por los fideicomisarios. Si el donante paga el impuesto, el pago en sí se considera una donación adicional, lo que aumenta el importe imponible ("aumento bruto"). Si los fideicomisarios pagan con cargo al fondo fiduciario, no es necesario el aumento bruto.
¿Qué sucede si el donante muere dentro de los 7 años posteriores a un CLT?
El CLT se recalcula utilizando la tasa de mortalidad (40%) en lugar de la tasa vitalicia (20%). Se descuenta cualquier impuesto vitalicio ya pagado. Se aplica una reducción gradual si el donante sobrevivió más de 3 años. Esto puede resultar en un impuesto adicional a pagar o, en ocasiones, un reembolso.
¿Puedo realizar un CLT dentro de la banda de tasa cero sin pagar impuestos?
Sí. Si su CLT (más cualquier CLT y PET fallidos en los últimos 7 años) asciende a £325,000 o menos, no deberá pagar el IHT de por vida. Este es el caso más común: muchas personas constituyen fideicomisos con valores dentro de su banda de tipo cero disponible.
Lecturas adicionales
- Transferencias Potencialmente Exentas (PET) — regalos a particulares
- La regla de los 7 años — la cronología de las donaciones en vida
- IHT sobre la creación de fideicomisos — el precio de la entrada en detalle
- Alivio cónico — cómo se reduce el IHT entre los años 3 y 7
- La banda de tasa cero — los CLT umbral se establecen en función de
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