Datos clave
- El alivio cónico reduce la tasa impositiva sobre donaciones fallidas realizadas entre 3 y 7 años antes de la muerte.
- Reduce el impuesto en 20% por cada año más allá de 3 años (80%, 60%, 40%, 20%).
- El alivio cónico solo se aplica cuando el regalo excede la banda de tasa cero — no reduce el valor del regalo.
- Los obsequios dentro del NRB no se benefician del alivio gradual porque existe No hay impuestos que reducir.
- El alivio cónico se aplica a ambos PET fallidos y CLT reevaluado al momento de la muerte.
¿Qué es el alivio cónico?
La reducción gradual del IHT consiste en una reducción del importe del IHT aplicado a las donaciones realizadas entre 3 y 7 años antes del fallecimiento del donante. Está diseñada para proporcionar una transición gradual entre la carga completa (para donaciones realizadas dentro de los 3 años posteriores al fallecimiento) y la exención total (para donaciones realizadas más de 7 años antes del fallecimiento).[1]
Concepto erróneo común: Muchas personas creen que el alivio gradual reduce la valor de una donación para fines del IHT. No lo hace. Reduce el tasa de impuesto aplicado. El valor total del regalo todavía cuenta para la banda de tasa cero.
Mesa de alivio cónico
| Años entre el regalo y la muerte | Porcentaje del impuesto total cobrado | Reducción cónica | Tasa efectiva (si aplica el 40%) |
|---|---|---|---|
| 0 – 3 años | 100% | 0% | 40% |
| 3 – 4 años | 80% | 20% | 32% |
| 4 – 5 años | 60% | 40% | 24% |
| 5 – 6 años | 40% | 60% | 16% |
| 6 – 7 años | 20% | 80% | 8% |
Cómo funciona el alivio cónico en la práctica
El alivio cónico se aplica únicamente a la impuesto a pagar En caso de una donación fallida. Aquí está el proceso paso a paso:[2]
- Identifique todas las transferencias imponibles (PET y CLT fallidas) en los 7 años anteriores a la muerte
- Compararlos con el NRB en orden cronológico
- Calcule el IHT a la tasa de mortalidad total (40%) sobre cualquier exceso
- Aplicar el porcentaje de alivio gradual en función del momento en que se realizó la donación
Ejemplo: Margaret donó 525.000 libras a su hijo en febrero de 2020. Falleció en noviembre de 2025 (5 años y 9 meses después). La donación superó el límite del impuesto nacional de renta (NRB) en 200.000 libras. Impuesto sobre la Renta (IHT) al 40 % = 80.000 libras. Reducción gradual del impuesto durante 5-6 años = 60 % de reducción. Impuesto a pagar: 80.000 libras × 40 % = £32,000.
Cuando el alivio cónico no ayuda
El alivio cónico suele ser menos útil de lo que la gente espera porque:
- No hay impuestos que reducir: Si el obsequio se encuentra dentro del NRB, no se cobra IHT, por lo que no hay nada que pueda reducirse por reducción gradual.
- Absorción de NRB: El obsequio aún consume el NRB en su valor total, lo que puede significar que el patrimonio en sí tiene menos o ningún NRB disponible.
- Sólo beneficia los grandes obsequios: El alivio gradual solo se aplica en la medida en que las donaciones acumuladas excedan las £325,000
Alivio cónico en CLT
La reducción gradual también se aplica a los CLT cuando el donante muere dentro de los 7 años y el impuesto se recalcula según las tasas de mortalidad:[2]
- El CLT se recalcula al 40%
- Se aplica una reducción gradual para reducir el impuesto recalculado
- Se otorga crédito por el impuesto vitalicio ya pagado (al 20%)
- Si el impuesto a la muerte reducido es menor que el impuesto a la vida, sin reembolso se da
Preguntas frecuentes
¿El alivio gradual reduce el valor del obsequio?
No. El alivio cónico reduce la impuesto Se cobra sobre el obsequio, no sobre su valor en sí. El valor total del obsequio aún consume la banda de tasa cero. La reducción gradual solo reduce el IHT real a pagar sobre cualquier monto que supere el NRB.
¿Puede la reducción gradual del impuesto a la renta reducir el IHT a cero?
La reducción gradual puede reducir significativamente el impuesto, pero opera en tramos, no como una reducción continua. La reducción máxima es del 80 % (para donaciones realizadas entre 6 y 7 años antes del fallecimiento). Después de 7 años, la donación queda totalmente exenta y no se aplica ningún impuesto.
¿Se aplica el alivio gradual a los obsequios dentro de la banda de tasa cero?
No. Si una donación se encuentra dentro del límite de tasa cero disponible, no se aplica el IHT, por lo que no hay impuestos que puedan reducirse mediante la reducción gradual. La reducción gradual solo se aplica cuando el total acumulado de donaciones supera el NRB.
Lecturas adicionales
- La regla de los 7 años — la cronología completa de las donaciones en vida
- Transferencias Potencialmente Exentas (PET) — regalos a particulares
- Transferencias facturables de por vida — donaciones en fideicomiso
- La banda de tasa cero — los regalos de umbral se establecen contra
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