Datos clave
- El IHT400 es necesario cuando el patrimonio no califica como patrimonio exceptuado.
- Debe presentarse a HMRC dentro de 12 meses del final del mes de la muerte (pero el pago del IHT vence a los 6 meses).
- El formulario incluye una serie de horarios suplementarios (IHT401–IHT423) que cubre tipos de activos específicos y alivios.
- HMRC procesa el IHT400 y emite un recibo (IHT421) que se necesita para la solicitud de sucesión.
- Se aplican sanciones por presentación tardía, inexactitudes o falta de divulgación de activos.
¿Qué es el IHT400?
El IHT400 es la cuenta completa del Impuesto sobre Sucesiones: una declaración detallada presentada a HMRC por los representantes personales de una herencia. En ella se detallan los activos, pasivos, donaciones en vida, exenciones solicitadas y desgravaciones aplicadas del fallecido, lo que permite HMRC calcular el IHT adeudado.[1]
Se debe presentar un IHT400 cuando el patrimonio no califica como patrimonio exceptuadoEn el caso de los patrimonios exceptuados, la información del IHT se incluye en la solicitud de sucesión.
¿Cuándo es necesario un IHT400?
Debe presentar un IHT400 si se aplica alguna de las siguientes condiciones:[2]
- El valor bruto del patrimonio excede el umbral del IHT disponible (NRB más cualquier NRB transferible)
- El difunto hizo regalos superiores a £250.000 en los 7 años antes de la muerte
- La finca incluye activos fiduciarios en el que el fallecido tenía un interés calificado
- La finca incluye activos extranjeros vale más de £100.000
- Se está haciendo una reclamación por BPR o APR que lleva el patrimonio por debajo del umbral
- La finca no cumple de otro modo con los patrimonio exceptuado condiciones
Anexos complementarios clave
El IHT400 se acompaña de programas complementarios, cada uno de los cuales cubre un área específica:[1]
| Cronograma | Cubiertas | Cuando hace falta |
|---|---|---|
| IHT401 | Domicilio fuera de Inglaterra y Gales | fallecido no domiciliado |
| IHT402 | Reclamación de banda de tasa cero transferible | Reclamación del NRB no utilizado de un cónyuge fallecido |
| IHT403 | Donaciones y otras transferencias | Donaciones realizadas 7 años antes de la muerte |
| IHT404 | Activos de propiedad conjunta | Cualquier propiedad o cuenta en propiedad conjunta |
| IHT405 | Casas, terrenos, edificios e intereses en terrenos | El patrimonio incluye la propiedad |
| IHT406 | Cuentas bancarias y de sociedades de crédito hipotecario | El patrimonio incluye cuentas bancarias |
| IHT409 | Pensiones | El patrimonio incluye prestaciones de pensión |
| IHT411 | Acciones y participaciones cotizadas | El patrimonio incluye inversiones cotizadas |
| IHT413 | Intereses comerciales y asociativos (BPR/APR) | Reclamación de BPR o APR |
| IHT417 | Activos extranjeros | El patrimonio incluye activos en el extranjero |
| IHT418 | Activos mantenidos en fideicomiso | El fallecido tenía interés en la propiedad liquidada |
| IHT423 | Plan de pago directo | Pago del IHT desde las cuentas del fallecido |
Punto clave: Solo necesita completar los anexos correspondientes al patrimonio. Las notas orientativas del IHT400 explican qué anexos incluir. La mayoría de los patrimonios requieren como mínimo los formularios IHT404 (bienes conjuntos), IHT405 (bienes) e IHT406 (cuentas bancarias).
Plazos y sanciones
El IHT400 tiene dos plazos importantes:[2]
- Fecha límite de pago: El IHT vence 6 meses después del final del mes del fallecimiento. A partir de esta fecha, se cobran intereses sobre cualquier impuesto no pagado.
- Fecha límite de presentación: El formulario IHT400 debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al fallecimiento. Se aplican multas por presentación tardía.
En la práctica, la mayoría de los ejecutores presentan el IHT400 y pagan el impuesto al mismo tiempo, generalmente dentro de los 4 a 6 meses posteriores a la muerte, para obtener el recibo IHT421 necesario para la solicitud de sucesión.
Consejos para completar el IHT400
- Obtener valoraciones profesionales Para propiedades, negocios y posesiones personales valiosas
- Usar valores de fecha de fallecimiento para todos los activos (excepto los valores de sucesión o venta)
- Incluir todos los activos En todo el mundo: la falta de divulgación puede dar lugar a sanciones.
- Reclama todo lo disponible exenciones y desgravaciones (NRB, RNRB, exención para cónyuges, BPR, APR, exención para obras de caridad)
- Conserve las pruebas y los documentos de respaldo al menos durante 20 años ( HMRC puede solicitar información sobre este período para el IHT)
Corrigiendo errores: Si descubre un error después de enviar el formulario IHT400, debe escribir a HMRC con la corrección lo antes posible. HMRC podría emitir un formulario de "cuenta correctiva" (C4). Las sanciones por inexactitudes son menores si informa el error voluntariamente.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo necesito presentar el formulario IHT400?
Debe presentar el formulario IHT400 cuando el patrimonio no se considera patrimonio exceptuado. Esto suele significar que el patrimonio bruto supera la banda de tipo cero (incluido cualquier patrimonio no sujeto a impuestos transferibles), que el patrimonio incluye activos extranjeros superiores a £100,000, o que existen ciertos fideicomisos o donaciones en vida.
¿Cuánto tiempo tengo para presentar el IHT400?
El IHT400 debe presentarse dentro de los 12 meses posteriores al fallecimiento. Sin embargo, la fecha límite para el pago del IHT es anterior: 6 meses después del fallecimiento. En la práctica, la mayoría de las personas presentan el IHT400 y pagan el impuesto al mismo tiempo, dentro del plazo de 12 meses.
¿Qué horarios debo incluir?
Los horarios específicos dependen del patrimonio. Los más comunes incluyen el IHT403 (donaciones), el IHT404 (bienes en copropiedad), el IHT405 (casas y terrenos), el IHT406 (cuentas bancarias), el IHT409 (pensiones), el IHT411 (acciones cotizadas), el IHT413 (BPR/APR), el IHT417 (bienes extranjeros) y el IHT418 (bienes en fideicomiso).
¿Puedo enviar el formulario IHT400 en línea?
El formulario IHT400 puede completarse y enviarse en línea a través del servicio de HMRC . También puede completarse en papel y enviarse por correo a HMRC . El servicio en línea suele ser más rápido y permite el seguimiento del envío.
Lecturas adicionales
- Fincas exceptuadas — cuando no se necesita el IHT400
- Descripción general de sucesiones e IHT — el proceso sucesorio y cómo encaja el IHT
- Pago del IHT (Opción de cuotas) — cómo y cuándo pagar
- Banda de tasa cero transferible — reclamando NRB no utilizado (IHT402)
- Cálculo del valor del patrimonio — valoración de activos para el IHT400
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