Datos clave
- El NRB para 2026/27 es £325,000 por persona.
- Ha estado congelado en £325.000 desde entonces. Abril de 2009 y se confirma congelado hasta al menos Abril de 2028.
- Cualquier NRB sin usar puede transferirse al cónyuge sobreviviente o a la pareja civil.
- Las parejas casadas pueden tener efectivamente un NRB combinado de hasta £650,000.
- Regalos hechos dentro 7 años En caso de fallecimiento, agote el NRB antes de que se aplique al patrimonio.
¿Qué es la banda de tasa cero?
La banda de tipo cero (NRB) es el umbral por debajo del cual no se aplica el Impuesto de Sucesiones. Es la cifra más importante del IHT: las primeras £325,000 del patrimonio de una persona tributan al 0% (tipo cero), y solo el excedente se grava al 40%.[1]
| Año fiscal | Banda de tasa cero | Estado |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | Congelado |
| 2024/25 | £325,000 | Congelado |
| 2023/24 | £325,000 | Congelado |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | Congelado |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
Cómo funciona el NRB en la práctica
El NRB se aplica al total acumulado de transferencias imponibles del fallecido. Esto incluye:[2]
- El valor del patrimonio al momento de la muerte
- Cualquier transferencias facturables de por vida (CLT) realizados en los 7 años anteriores a la muerte
- Cualquier transferencias potencialmente exentas (PET) que fallan porque el donante murió dentro de los 7 años
El NRB se destina a transferencias en orden cronológico La transferencia más antigua utiliza primero el NRB. Si las transferencias de toda la vida utilizan el NRB completo, todo el patrimonio tributa al 40%.
Ejemplo: Sarah donó £200,000 a un fideicomiso 5 años antes de fallecer. Su patrimonio asciende a £400,000. El CLT de £200,000 utiliza £200,000 de su NRB, dejando £125,000 de NRB para su patrimonio. Impuesto sobre la herencia: (£400,000 − £125,000) × 40% = £110,000.
Banda de tipo cero transferible (TNRB)
Desde octubre de 2007, cualquier NRB no usado En el primer fallecimiento, el impuesto puede transferirse al patrimonio del cónyuge o pareja de hecho supérstite. Esto se conoce como banda de tipo cero transferible (TNRB).[3]
Puntos clave sobre TNRB:
- Es el porcentaje no utilizado que transfiere, no una cantidad fija
- Si el primer cónyuge no utilizó nada de su NRB (por ejemplo, le dejó todo a su cónyuge), se transfiere el 100 %
- El porcentaje transferido se aplica al NRB vigente en el momento segunda muerte
- Usted debe afirmar TNRB — no se aplica automáticamente (use el formulario IHT402)
- No hay límite de tiempo para la reclamación: funciona incluso si la primera muerte ocurrió hace décadas.
Ejemplo: John falleció en 2005 cuando el NRB era de 275.000 libras esterlinas. Dejó todo a su esposa Mary, sin utilizar el 0% de su NRB. Mary fallece en 2026/27 cuando el NRB es de 325.000 libras esterlinas. La herencia reclama el 100% del NRB no utilizado de John, lo que le da a Mary un NRB efectivo de 325.000 libras esterlinas + 325.000 libras esterlinas = £650,000.
NRB combinado con la banda de tasa cero para residencias
El banda de tipo cero de residencia El RNRB es una asignación adicional independiente de hasta £175,000 que se aplica cuando una vivienda que cumple los requisitos se transmite a descendientes directos. Al combinarse con el NRB estándar:[2]
| Guión | NRB | RNRB | Totalmente libre de impuestos |
|---|---|---|---|
| Persona soltera | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| Pareja casada (ambos NRB y RNRB transferidos) | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
Estrategias para utilizar el NRB
Existen varios enfoques de planificación patrimonial que hacen un uso eficaz del NRB:
- Legado del NRB en un testamento — dejar £325,000 a los hijos (o a un fideicomiso), y el resto al cónyuge, utiliza el NRB en la primera muerte
- Confiando en TNRB — Dejar todo al cónyuge al fallecer el primer fallecimiento y luego reclamar el NRB transferible al fallecer el segundo. Esto es más sencillo, pero menos flexible.
- Regalos para toda la vida — realizar donaciones anticipadamente (y sobrevivir 7 años) para que el NRB esté completamente disponible para el patrimonio al momento de la muerte
- Igualación de propiedades — garantizar que ambos cónyuges tengan suficientes activos para utilizar sus NRB individuales
Preguntas frecuentes
¿Qué es la banda de tipo cero?
El umbral del Impuesto sobre Sucesiones (IHS) es la parte de la herencia que tributa al 0%. Para el ejercicio fiscal 2026/27, este umbral es de 325 000 £. Solo el valor de la herencia que supere este umbral tributa al 40%.
¿Puede la banda de tipo cero transferirse entre cónyuges?
Sí. Si el primer cónyuge en fallecer no utiliza la totalidad de su NRB (por ejemplo, porque le deja todo a su cónyuge supérstite en virtud de la exención para cónyuges), el porcentaje no utilizado puede transferirse a la herencia del cónyuge supérstite. Esto puede duplicar efectivamente el NRB a £650,000.
¿Cómo afectan las donaciones en vida a la banda de tipo cero?
Las transferencias vitalicias gravables (como las donaciones a fideicomisos) y las transferencias potencialmente exentas que fracasan (porque el donante fallece dentro de los 7 años) se imputan al NRB en orden cronológico. Si estas donaciones agotan el NRB, el patrimonio total se grava al 40%.
¿Por qué se ha congelado la banda de tipo cero?
El NRB se ha congelado en 325.000 libras esterlinas desde abril de 2009 como medida de recaudación de ingresos del Gobierno. A pesar de la inflación, los sucesivos gobiernos han optado por mantenerlo en este nivel. En términos reales, esto significa que cada año se incorporan gradualmente más patrimonios al IHT.
Lecturas adicionales
- La banda de tasa cero de residencia — los £175.000 adicionales para la casa familiar
- Banda de tasa cero transferible — cómo reclamar el NRB no utilizado de un cónyuge fallecido
- La regla de los 7 años — cómo interactúan las donaciones en vida con el NRB
- Historial de tasas y umbrales del IHT — cómo ha cambiado el NRB a lo largo del tiempo
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