Datos clave
- El cargo de 10 años (o “periódico”) se aplica a fideicomisos de propiedad relevantes cada 10 años.
- La tasa efectiva máxima es 6% del valor del fideicomiso (30% de la tasa de vida útil del 20%).
- El cargo se basa en la valor comercial de los activos del fideicomiso en la fecha de aniversario.
- El tramo exento de tributación (325.000 libras esterlinas para el ejercicio 2026/27) se deduce antes de calcular el cargo.
- Si el fideicomitente creó fideicomisos múltiples A partir del 6 de junio de 2014, el NRB se dividirá equitativamente entre ellos.
¿Qué es el cargo de 10 años?
El cargo por el décimo aniversario (también llamado "cargo periódico" o "cargo principal") es un cargo del IHT que se aplica a los fideicomisos de propiedad relevantes cada 10 años a partir de la fecha de creación del fideicomiso. Garantiza que los activos mantenidos en fideicomiso no queden exentos del IHT indefinidamente.[1]
El cargo se basa en el valor de mercado de los activos del fideicomiso en la fecha de aniversario, y la tasa efectiva máxima es 6% del valor del fideicomiso.
¿Qué fideicomisos se ven afectados?
El cargo de 10 años se aplica a fideicomisos de propiedad relevantes, incluido:[2]
- Fideicomisos discrecionales
- Fideicomisos de acumulación
- Fideicomisos de interés en posesión posteriores a marzo de 2006 (a menos que sean de un tipo calificado)
- Fideicomisos mixtos (sobre los elementos de propiedad relevantes)
Lo hace no se aplica a fideicomisos simples, fideicomisos de interés en posesión calificados anteriores a marzo de 2006, intereses inmediatamente posteriores a la muerte (IPDI) o fideicomisos para personas discapacitadas.
Cómo se calcula el cargo
El cálculo implica varios pasos:[3]
- Determinar el valor comercial del inmueble en cuestión en el décimo aniversario
- Añade el valor de cualquier asentamientos relacionados y los CLT acumulados realizados por el fideicomitente en los 7 años anteriores a la creación del fideicomiso
- Aplique el tramo de tipo cero (325.000 libras esterlinas para 2026/27) para calcular el exceso.
- Calcular el tasa efectiva aplicando el 20% al exceso, luego dividiendo por el valor total
- Multiplicar la tasa efectiva por 30% para llegar a la tasa real
- Aplicar la tasa actual al valor de la propiedad correspondiente
Ejemplo: Un fideicomiso discrecional tiene activos por valor de 500.000 libras esterlinas al cumplirse 10 años. El fideicomitente no realizó ningún otro CLT. Excedente sobre el NRB: 500.000 libras esterlinas − 325.000 libras esterlinas = 175.000 libras esterlinas. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRT) nocional al 20 %: 35.000 libras esterlinas. Tipo efectivo: 35.000 libras esterlinas ÷ 500.000 libras esterlinas = 7 %. Tipo real: 7 % × 30 % = 2.1%Impuesto: £500.000 × 2,1% = £10,500.
El máximo del 6%
La tasa efectiva máxima teórica es del 6%. Esto solo se aplicaría si el valor total del fideicomiso supera el NRB y no se aplican exenciones. En la práctica, la tasa suele ser muy inferior al 6% porque:[2]
| Valor de confianza en su décimo aniversario | Tasa efectiva aproximada | Impuesto aproximado |
|---|---|---|
| £325,000 o menos | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Acercándose al 6% | Variable |
Alivios y deducciones
Los siguientes alivios pueden reducir el cargo de 10 años:
- Alivio de la propiedad comercial — Desgravación del 50% o del 100% sobre los activos empresariales que cumplan los requisitos (pero la tasa del 100% está limitada a 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio a partir del 6 de abril de 2026).
- Alivio de la propiedad agrícola — Alivio del 50% o 100% en propiedades agrícolas calificadas (también limitado a partir de abril de 2026)
- Pasivo — las deudas fiduciarias reducen el valor imponible
- Propiedad excluida — ciertos activos en el extranjero de fideicomitentes no domiciliados
Punto de planificación: Los fideicomisarios deberían considerar realizar distribuciones antes Un décimo aniversario reduce el valor del fideicomiso y, por lo tanto, el cargo periódico. Sin embargo, podría aplicarse un cargo de salida a la propia distribución, por lo que las cifras deben compararse cuidadosamente.
Fideicomisos múltiples y el NRB
Si el fideicomitente creó varios fideicomisos de propiedad relevantes a partir del 6 de junio de 2014, la banda de tipo cero se divide equitativamente entre ellos para el cálculo de los cargos. Por ejemplo, si un fideicomitente creó dos fideicomisos, cada uno solo puede utilizar £162,500 del NRB (no la totalidad de £325,000).[2]
Preguntas frecuentes
¿Qué es el cobro por el décimo aniversario?
Se trata de una tasa periódica del IHT que grava los fideicomisos inmobiliarios pertinentes (principalmente los fideicomisos discrecionales) cada 10 años a partir de su creación. Garantiza que los activos del fideicomiso no permanezcan fuera del neto del IHT indefinidamente. La tasa efectiva máxima es del 6%.
¿Cómo se calcula la tasa del 6%?
La tasa es el 30% de la "tasa efectiva", que es la tasa vitalicia (20%) aplicada al valor del fideicomiso por encima del NRB, expresada como porcentaje del valor total del fideicomiso. El factor del 30% garantiza que el cargo a 10 años sea prácticamente equivalente al que se habría cobrado si los activos del fideicomiso se hubieran cedido en su totalidad.
¿Puede el cargo ser inferior al 6%?
Sí, a menudo mucho menos. El 6% es un máximo teórico. En la práctica, la tasa suele ser más baja porque la banda de tipo cero cubre parte o la totalidad del valor del fideicomiso, y pueden aplicarse diversas desgravaciones (BPR, TAE). Los fideicomisos con un valor inferior a £325,000 no pagan ninguna comisión a 10 años.
¿Qué sucede si se agregan propiedades al fideicomiso?
Los activos añadidos entre aniversarios («adiciones») se incluyen en el valor del fideicomiso al cumplirse el siguiente décimo aniversario. Si la adición fue en sí misma un CLT, se incluye en el total acumulado al calcular la tasa efectiva.
Lecturas adicionales
- Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones — descripción general de los tipos de fideicomiso y el IHT
- IHT sobre la creación de fideicomisos — el cargo de entrada inicial
- Cargos de salida de los fideicomisos — cargos cuando se distribuye el capital
- Uso de fideicomisos para la planificación del IHT — estrategias prácticas de planificación fiduciaria
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras