Datos clave
- La finca incluye todos los activos El fallecido poseía al momento de su muerte: propiedades, cuentas bancarias, inversiones, posesiones y algunos intereses fiduciarios.
- Puedes deducir pasivo:hipotecas, préstamos, tarjetas de crédito y costos funerarios razonables.
- Los activos se valoran a su valor valor de mercado abierto en la fecha de la muerte.
- Activos de propiedad conjunta — incluir la parte del fallecido (normalmente el 50 % para copropietarios).
- Regalos Los bienes efectuados dentro de los 7 años posteriores a la muerte se agregan nuevamente al patrimonio a efectos del IHT.
Descripción general
Calcular el valor del patrimonio es el primer paso para determinar si se debe pagar el impuesto de sucesiones y, de ser así, su importe. Los representantes personales deben identificar y valorar todos los bienes que poseía el fallecido, deducir los pasivos admisibles y contabilizar cualquier donación en vida realizada en los 7 años anteriores a su fallecimiento.[1]
Bienes incluidos en el patrimonio
El patrimonio a efectos del IHT incluye:[2]
- Propiedad — la parte del fallecido de cualquier propiedad que poseía (incluida la casa familiar, propiedades en alquiler y propiedades en el extranjero)
- Cuentas bancarias y ahorros — cuentas corrientes, cuentas de ahorro, bonos premium, NS&I
- Inversiones — acciones, fondos comunes de inversión, OEIC, bonos, gilts
- posesiones personales — coches, joyas, muebles, arte, antigüedades
- Intereses comerciales — empresas unipersonales, acciones de sociedades, participaciones sociales
- Seguro de vida — pagos de pólizas no escrito en fideicomiso
- intereses fiduciarios — el valor de un interés en un fideicomiso de posesión
- Pensiones — a partir de abril de 2026, los fondos de pensiones no utilizados y las prestaciones por fallecimiento
- Dinero adeudado al fallecido — préstamos pendientes, reembolsos de impuestos
Cómo se valoran los activos
La regla general es valor de mercado abierto en la fecha de muerte: el precio que un activo alcanzaría razonablemente si se vendiera en el mercado abierto.[3]
| Tipo de activo | Método de valoración |
|---|---|
| Propiedad | Valoración de un perito profesional o dictamen de un agente inmobiliario; HMRC puede utilizar la opinión del tasador de distrito |
| Acciones cotizadas | Precio de cierre en la fecha de fallecimiento (o regla de ¼ hacia arriba de los dos días de negociación más cercanos) |
| Acciones no cotizadas | Valoración profesional considerando activos netos, ganancias y dividendos |
| Cuentas bancarias | Saldo a la fecha de fallecimiento más intereses acumulados |
| posesiones personales | Valor de mercado abierto; valoración profesional de artículos de alto valor |
| Activos de propiedad conjunta | La parte del fallecido (a menudo el 50%), con un descuento para los bienes de propiedad conjunta si no pasan a un cónyuge |
Consejo: Los tasadores de HMRC pueden impugnar las valoraciones de los bienes si consideran que están infravalorados. Es recomendable obtener valoraciones profesionales de propiedades y posesiones de alto valor para evitar disputas y posibles sanciones.
Deducciones permitidas
Del patrimonio bruto se podrán deducir los siguientes pasivos:[4]
- Hipoteca pendiente a la fecha de fallecimiento
- préstamos bancarios y sobregiros
- Saldos de tarjetas de crédito
- facturas de servicios públicos y el impuesto municipal adeudado
- Impuesto sobre la renta debido a HMRC
- Tarifas de residencias de ancianos pendiente
- Costos funerarios — gastos funerarios razonables, incluida una lápida
Restricción a las deducciones: Desde 2013, las deudas contraídas para financiar activos exentos del IHT (por ejemplo, un préstamo para comprar una propiedad heredada a un cónyuge) no pueden deducirse del patrimonio gravable. En cambio, la deuda se deduce de la parte exenta del patrimonio.
Agregar nuevamente donaciones de por vida
Los obsequios realizados en los 7 años anteriores a la muerte no forman parte del “patrimonio al momento de la muerte”, pero afectan el cálculo del IHT al agotar la banda de tasa cero:[1]
- Mascotas (regalos a individuos) que fracasan porque el donante murió dentro de los 7 años
- CLT (donaciones en fideicomiso) realizadas dentro de los 7 años posteriores a la muerte; es posible que sea necesario recalcularlas según las tasas de mortalidad
Estas donaciones se imputan al NRB en orden cronológico. El NRB utilizado en donaciones vitalicias no está disponible para el patrimonio.
Ejemplo práctico
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Casa (parte del fallecido) | £350,000 |
| Cuentas bancarias | £80,000 |
| Inversiones | £150,000 |
| posesiones personales | £20,000 |
| Patrimonio bruto | £600,000 |
| Menos: hipoteca | −£60,000 |
| Menos: costos funerarios | −£5,000 |
| Patrimonio neto | £535,000 |
| Menos: banda de tasa cero | −£325,000 |
| Patrimonio imponible | £210,000 |
| IHT al 40% | £84,000 |
Si la casa pasa a un descendiente directo, el RNRB de £175.000 reduciría aún más el patrimonio imponible, reduciendo el IHT a (£210.000 − £175.000) × 40% = £14,000.
Preguntas frecuentes
¿Qué está incluido en el patrimonio a efectos del IHT?
El patrimonio incluye todo lo que el fallecido poseía al momento de su fallecimiento: propiedades, cuentas bancarias, inversiones, bienes personales, intereses comerciales, pagos de seguros de vida no depositados en fideicomiso y, a partir de abril de 2026, fondos de pensión no utilizados. También se consideran las donaciones realizadas dentro de los 7 años posteriores al fallecimiento.
¿Cómo se valoran los activos para el IHT?
Los activos se valoran a su valor de mercado abierto, es decir, el precio que razonablemente alcanzarían si se vendieran en el mercado abierto en la fecha del fallecimiento. En el caso de los bienes, esto suele requerir una valoración profesional. En el caso de las acciones, se utiliza el precio de cierre de la Bolsa de Valores en la fecha del fallecimiento (o el promedio de los dos días hábiles más cercanos).
¿Qué deudas se pueden deducir del patrimonio?
Las deducciones permitidas incluyen: hipoteca pendiente, préstamos y descubiertos bancarios, saldos de tarjetas de crédito, facturas de servicios públicos, impuesto sobre la renta adeudado a HMRC , cuotas de residencias de ancianos pendientes y gastos funerarios razonables. Sin embargo, las deudas utilizadas para adquirir activos exentos (por ejemplo, un préstamo para comprar una propiedad heredada a un cónyuge) pueden estar restringidas.
¿Cómo valoro mis posesiones personales?
Los bienes personales (bienes muebles) deben valorarse a su valor de mercado. Para artículos de valor significativo (joyas, arte, antigüedades, coches clásicos), podría ser necesaria una tasación profesional. Para los artículos domésticos cotidianos, se acepta una estimación razonable. HMRC puede consultar los valores que considere demasiado bajos.
Lecturas adicionales
- Banda de tipo cero (£325.000) — el umbral libre de impuestos
- La banda de tasa cero de residencia — los £175.000 adicionales para la casa familiar
- El formulario IHT400 — cómo informar del patrimonio a HMRC
- Descripción general de sucesiones e IHT — el proceso desde la muerte hasta la distribución
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