Datos clave
- Fideicomisos discrecionales retirar activos de su patrimonio, sujetos a cargos de entrada, de 10 años y de salida.
- Fideicomisos de préstamos congelar el valor IHT de los activos mientras se permite al fideicomitente recuperar su capital.
- Fideicomisos de derivación (creado por testamento) conservar los bienes de la familia y mantenerlos fuera del patrimonio del cónyuge sobreviviente.
- Liquidación de activos dentro del £325,000 NRB evita el cargo de entrada del 20%.
- La planificación fiduciaria debe equilibrarse con la cargos periódicos y de salida que se aplican a los fideicomisos de propiedad pertinentes.
¿Por qué utilizar fideicomisos para la planificación del IHT?
Los fideicomisos pueden retirar activos de su patrimonio, congelar su valor para fines del IHT o asignarlos a beneficiarios de forma fiscalmente eficiente. Si bien los fideicomisos tienen sus propios cargos por IHT (de entrada, de 10 años y de salida), estos suelen ser mucho menores que la tasa de mortalidad del 40%, lo que los convierte en una valiosa herramienta de planificación para patrimonios más grandes.[1]
Planificación de fideicomisos discrecionales
La estrategia de IHT basada en fideicomiso más común implica depositar activos en un fideicomiso discrecional durante su vida:[2]
- La transferencia es una CLT — si está dentro del NRB (£325,000), no se aplica ningún cargo de entrada
- Si usted sobrevivir 7 años, el CLT se elimina de su total acumulado
- Los activos son fuera de su patrimonio para el IHT en caso de muerte
- Los fideicomisarios pueden distribuir a los beneficiarios (incluida la familia del fideicomitente) a su discreción.
Ejemplo: David deposita £325,000 en un fideicomiso discrecional en 2019. Sin gastos de entrada (dentro del NRB). Sobrevive 7 años (hasta 2026). El NRB se renueva. Los £325,000 (más el crecimiento) quedan completamente fuera de su patrimonio. Si el fideicomiso alcanza los £450,000, solo se aplican los gastos de 10 años (máximo 6%), no la tasa de mortalidad del 40%.
Fideicomisos de préstamos
Un fideicomiso de préstamo está diseñado para personas que necesitan acceso a su capital pero desean que el crecimiento futuro quede fuera de su patrimonio:
- El colono presta dinero al fideicomiso (normalmente invertido en un bono de seguro)
- El el préstamo es reembolsable a pedido, por lo que permanece en el patrimonio del fideicomitente a su valor nominal
- Cualquier crecimiento de la inversión pertenece al fideicomiso y está fuera del patrimonio
- El fideicomitente puede retirar cantidades regulares como pagos del préstamo (reduciendo aún más el valor del patrimonio)
- No surge CLT porque el fideicomitente conserva el derecho al reembolso
Ventaja: A diferencia de una donación a un fideicomiso discrecional, un fideicomiso de préstamo no agota el NRB y no hay un período de espera de 7 años. El ahorro en el IHT proviene del crecimiento que queda fuera del patrimonio, el cual se capitaliza con el tiempo.
Fideicomisos de derivación (fideicomisos testamentarios)
Un fideicomiso de derivación se establece por testamento del primer cónyuge, no durante su vida. Mantiene los bienes fuera del patrimonio del cónyuge supérstite:[3]
- El testamento del primer cónyuge deja bienes (hasta el NRB) en una fideicomiso discrecional
- El cónyuge sobreviviente puede ser un beneficiario potencial del fideicomiso
- Los activos del fideicomiso son no es parte de el patrimonio del cónyuge sobreviviente cuando muere
- Esto utiliza el NRB del primer cónyuge inmediatamente en lugar de depender del NRB transferible.
Comparación de estrategias de confianza
| Característica | Fideicomiso discrecional | Fideicomiso de préstamos | Fideicomiso de derivación |
|---|---|---|---|
| Cuando se creó | Vida | Vida | Sobre la primera muerte (testamento) |
| ¿Cobro por entrada? | Sí (CLT, 20% sobre el exceso sobre el NRB) | No (préstamo, no regalo) | No (propiedad por fallecimiento, se aplica NRB) |
| ¿Se aplica la regla de los 7 años? | Sí | No | No |
| ¿Acceso de los colonos al capital? | No (regalo con reserva de riesgo) | Sí (pagos de préstamos) | N/A (el fideicomitente ha fallecido) |
| ¿Cargos por 10 años/salida? | Sí | Sí (sobre el elemento de crecimiento) | Sí |
| ¿Qué se elimina del patrimonio? | Valor total del regalo | Sólo crecimiento | Activos del fideicomiso (NRB del primer cónyuge) |
Otros enfoques de planificación fiduciaria
- Fideicomisos de donaciones y préstamos — una combinación donde una parte es un regalo (utilizando el NRB) y una parte es un préstamo
- Fideicomisos de donaciones con descuento — el fideicomitente conserva el derecho a pagos fijos, reduciendo el valor del CLT
- Fideicomisos de pilotos — pequeños fideicomisos creados en diferentes días para preservar NRB separados (reglas menos efectivas desde junio de 2014)
- Fideicomisos desnudos para menores — obsequios a hijos/nietos que conservan los fideicomisarios hasta que el niño cumpla 18 años
Preguntas frecuentes
¿Cómo reduce un fideicomiso discrecional el IHT?
Los activos depositados en un fideicomiso discrecional se eliminan de su patrimonio. Si sobrevive 7 años, el CLT se elimina del total acumulado y el NRB se actualiza. El fideicomiso mantiene los activos fuera de su patrimonio, aunque está sujeto a comisiones periódicas de 10 años (máximo 6%) y comisiones de salida sobre las distribuciones.
¿Qué es un fideicomiso de préstamo?
Un fideicomiso de préstamo implica prestar dinero a un fideicomiso (generalmente invertido en un bono de seguro). El préstamo original es reembolsable a la vista (por lo que permanece en su patrimonio a su valor nominal), pero cualquier crecimiento de la inversión pertenece al fideicomiso y queda fuera de su patrimonio. Con el tiempo, el crecimiento puede ser considerable.
¿Qué es un fideicomiso de derivación?
Un fideicomiso de derivación se crea mediante el testamento del primer cónyuge. En lugar de dejarle todo directamente al cónyuge supérstite, los bienes hasta el NRB se depositan en un fideicomiso discrecional. El cónyuge supérstite puede beneficiarse del fideicomiso, pero los bienes no forman parte de su patrimonio cuando fallezca.
¿Valen la pena los gastos fiduciarios a costa del ahorro en IHT?
Generalmente sí, para patrimonios más grandes. El cargo máximo a 10 años es del 6% (a menudo mucho menor), en comparación con la tasa del 40% del IHT por fallecimiento. Durante un período de 20 a 30 años, los cargos acumulados del fideicomiso suelen ser mucho menores que el IHT que se habría pagado si los activos hubieran permanecido en el patrimonio.
Lecturas adicionales
- Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones — descripción general de los tipos de fideicomiso y el tratamiento del IHT
- IHT sobre la creación de fideicomisos — el precio de entrada y el aumento bruto
- Cargos por el décimo aniversario — la carga periódica
- Seguro de vida e IHT — Redacción de políticas en fideicomiso
- Planificación testamentaria e IHT — estructurar su testamento
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