Datos clave
- Transferencias entre residentes en el Reino Unido cónyuges o parejas de hecho están totalmente exentos del IHT.
- La exención es ilimitado —No hay límite en la cantidad que se puede transferir.
- Se aplica a regalos para toda la vida y transferencias al morir.
- Si el cónyuge receptor es no domiciliados en el Reino UnidoLa exención está limitada a £325.000 (a menos que elijan el domicilio en el Reino Unido).
- Cualquier banda de tipo cero no utilizada del primer cónyuge puede transferirse al patrimonio del sobreviviente.
Cómo funciona la exención para cónyuges
La exención para cónyuges y parejas de hecho es la exención más importante del IHT. Establece que las transferencias entre cónyuges legalmente casados o parejas de hecho registradas son completamente exento del IHT, sin límite de importe. Esto aplica tanto a donaciones en vida como a transferencias por fallecimiento.[1]
Esto significa que cuando el primer cónyuge muere, todo su patrimonio puede pasar al cónyuge sobreviviente sin que se cobre ningún IHT, independientemente del valor.
¿Quién califica?
- parejas casadas — legalmente casados según la ley del Reino Unido o extranjera
- Parejas civiles registradas — en virtud de la Ley de Unión Civil de 2004
Lo siguiente hace no calificar:[2]
- Parejas que cohabitan (no casadas)
- Parejas comprometidas que aún no se han casado
- Parejas divorciadas o separadas (una vez emitido el decreto absoluto)
- Parejas separadas que no se han divorciado (aún pueden calificar si aún están legalmente casadas)
Importante para parejas no casadas: Sin la exención para cónyuges, cualquier herencia que pase a una pareja no casada está sujeta al IHT por encima del límite de la tasa cero. No existe una exención equivalente para las parejas de hecho, independientemente de la duración de la relación.
Aplazamiento, no evasión
La exención del cónyuge aplaza El IHT hasta la segunda muerte no lo elimina. Cuando fallece el cónyuge supérstite, su patrimonio (incluidos los bienes heredados del primer cónyuge) estará sujeto al IHT de la forma habitual.[1]
Sin embargo, dos mecanismos ayudan a reducir la factura final:
- Banda de tipo cero transferible (TNRB): Cualquier NRB no utilizado en la primera muerte se puede reclamar en la segunda muerte, duplicando efectivamente el umbral a £650,000
- RNRB transferible: De manera similar, cualquier banda de tipo cero de residencia no utilizada se puede transferir, lo que potencialmente daría un umbral combinado de £1.000.000.
Cónyuge no domiciliado en el Reino Unido
Si el cónyuge receptor es no domiciliados en el Reino Unido, la exención se limita a £325,000 (igual que la banda de tipo cero). Esto se conoce como el «límite para cónyuges no domiciliados».[2]
Opciones para parejas en las que uno de los cónyuges no tiene domicilio:
- Elección de domicilio en el Reino Unido: El cónyuge no domiciliado puede hacer una elección irrevocable para ser considerado domiciliado en el Reino Unido a efectos del IHT, eliminando el límite de £325,000
- Esta elección incluye los activos mundiales en el ámbito de aplicación: La contrapartida es que el patrimonio mundial del cónyuge no domiciliado pasa a estar sujeto al IHT del Reino Unido tras su propia muerte.
Consideraciones de planificación
| Estrategia | Ventajas | Contras |
|---|---|---|
| Déjale todo a tu cónyuge | Simple; sin IHT en la primera muerte; TNRB disponible | IHT diferido pero no reducido; gran patrimonio en segunda muerte |
| Deje el monto del NRB a los hijos y el resto al cónyuge | Utiliza el NRB en la primera muerte; reduce el patrimonio del cónyuge sobreviviente | Testamento más complejo; los hijos reciben bienes inmediatamente |
| Fideicomiso discrecional del NRB, resto para el cónyuge | Utiliza NRB; protege activos; flexibilidad | Costos de administración de fideicomisos; complejidad |
| Confíe plenamente en TNRB | Máxima simplicidad; el cónyuge supérstite tiene pleno acceso a todos los bienes | Depende de que el NRB no se utilice en donaciones en vida; no hay protección de activos |
Preguntas frecuentes
¿La exención para cónyuges se aplica a parejas no casadas?
No. La exención para cónyuges solo aplica a parejas legalmente casadas y parejas de hecho registradas. Las parejas que cohabitan, independientemente del tiempo que lleven juntas, no califican. Esta es una de las desventajas más importantes del IHT al no estar casado.
¿Debo dejarle todo a mi cónyuge para evitar el IHT?
Dejar todo al cónyuge supérstite difiere el pago del IHT, pero no lo evita. Los bienes pasarán a formar parte del patrimonio del supérstite y podrían estar sujetos a impuestos en el segundo fallecimiento. Sin embargo, la banda de tipo cero transferible significa que cualquier NRB no utilizado del primer fallecimiento puede reclamarse en el segundo. Muchas parejas recurren a este enfoque por simplicidad.
¿Qué pasa si mi cónyuge no tiene domicilio en el Reino Unido?
Si su cónyuge no reside en el Reino Unido, la exención del IHT para las transferencias a su nombre se limita a £325,000. Sin embargo, el cónyuge no domiciliado puede optar irrevocablemente por ser considerado residente en el Reino Unido a efectos del IHT, lo que elimina el límite.
Lecturas adicionales
- Banda de tipo cero (£325.000) — el umbral libre de IHT
- Banda de tasa cero transferible — reclamar el NRB no utilizado de un cónyuge fallecido
- Planificación testamentaria e IHT — estructurar su testamento para lograr la máxima eficiencia fiscal
- Conceptos básicos de planificación del IHT — estrategias más amplias para reducir el IHT
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