Datos clave
- Regalos para Organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están totalmente exentos del IHT (de por vida y en caso de muerte).
- Dejando al menos 10% del patrimonio neto a obras de caridad reduce la tasa del IHT del 40% al 36%.
- La tasa del 36% se aplica al patrimonio después de deducir la NRB, la RNRB y las propias donaciones caritativas.
- La tarifa reducida puede hacer que salir Más para caridad cuesta menos de lo que parece.
- El umbral del 10% se calcula por separado para cada “componente” del patrimonio (bienes inmuebles, bienes gananciales, patrimonio libre).
Exención de caridad
Las donaciones a organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están completamente exentas del Impuesto sobre Sucesiones. Esto aplica tanto a las donaciones realizadas en vida como a las que se dejan en testamento. No hay límite en la cantidad que se puede donar a una organización benéfica exenta del IHT.[3]
Las donaciones caritativas se deducen del patrimonio antes de calcular el IHT, lo que reduce tanto el patrimonio imponible como potencialmente califica el patrimonio restante para la tasa reducida del 36%.
La tasa reducida del 36%
Desde abril de 2012, si al menos 10% del “monto base” del patrimonio se deja a la caridad, la tasa del IHT sobre la parte no caritativa se reduce del 40% al 36%.[1]
El importe base es, en términos generales:
- El valor del patrimonio
- Menos la banda de tasa cero (NRB) y la banda de tasa cero residencial (RNRB)
- Menos cualquier alivio (BPR, APR) y otras exenciones (excluyendo la donación caritativa en sí)
Ejemplo práctico
| Artículo | Sin donación benéfica | Con un 10% de donación benéfica |
|---|---|---|
| Patrimonio neto | £525,000 | £525,000 |
| Menos NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Monto base | £200,000 | £200,000 |
| Donación benéfica (10% del valor base) | £0 | −£20,000 |
| Patrimonio imponible | £200,000 | £180,000 |
| Tasa del IHT | 40% | 36% |
| IHT a pagar | £80,000 | £64,800 |
| A la caridad | £0 | £20,000 |
| A los beneficiarios | £445,000 | £440,200 |
En este ejemplo, dejar £20,000 a una organización benéfica solo reduce la herencia de los beneficiarios en £4,800 (no £20,000), debido al tipo impositivo más bajo. La organización benéfica recibe £20,000, con un coste real de £4,800 para la familia.
El “punto dulce”: En algunos casos, dejar un poco más a la caridad puede en realidad... aumentar Lo que recibe la familia. Esto ocurre cuando el ahorro fiscal al pasar al 36% supera la donación caritativa adicional. Siempre vale la pena hacer cálculos.
El cálculo de componentes
La prueba del 10% se aplica por separado a cada “componente” del patrimonio:[2]
- El patrimonio libre — activos que pasan por testamento o intestado
- Propiedad conjunta — los activos pasan por derecho de supervivencia
- Propiedad establecida — activos fiduciarios en los que el fallecido tenía un interés
Cada componente debe cumplir independientemente el umbral del 10%. Sin embargo, los representantes personales pueden optar por fusionar componentes si esto permite aplicar la tasa del 36% cuando de otro modo no sería aplicable.
Exclusión voluntaria
El tipo reducido se aplica automáticamente si se cumplen las condiciones. Sin embargo, los beneficiarios pueden optar por optar por no participar del tipo reducido si así lo desean (por ejemplo, si la organización benéfica desea recibir una donación mayor en lugar de que el ahorro fiscal se destine a la familia).[2]
Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona el tipo reducido del 36%?
Si deja al menos el 10% de su "cantidad base" (en términos generales, el patrimonio neto después del NRB y las exenciones) a la beneficencia, el tipo impositivo del IHT sobre el resto se reduce del 40% al 36%. Este ahorro del 4% a veces puede significar que los beneficiarios reciban más, aunque se deje una mayor cantidad a la beneficencia.
¿La exención de caridad se aplica a las donaciones en vida?
Sí. Las donaciones en vida a organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están completamente exentas del IHT. No son transferencias de beneficios por desempleo (PET) ni transferencias de capital por desempleo (CLT), sino transferencias exentas. Además, no agotan la banda de tipo cero.
¿Puedo elegir cualquier organización benéfica?
La organización benéfica debe estar reconocida por HMRC a efectos fiscales. Esto incluye organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido, clubes deportivos amateurs comunitarios (CASC) y ciertas organizaciones benéficas extranjeras que cumplen con las normas del Reino Unido. La organización benéfica debe cumplir las condiciones en el momento en que la donación se haga efectiva.
Lecturas adicionales
- Exención de beneficencia y tasa del 36% — la exención completa en detalle
- Planificación testamentaria e IHT — estructurar legados caritativos
- Cálculo del valor del patrimonio — cómo las donaciones caritativas reducen el patrimonio
- Conceptos básicos de planificación del IHT — usar la caridad como parte de su estrategia de IHT
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