Datos clave
- Los regalos (PET) se convierten en totalmente exento si el donante sobrevive 7 años.
- Si el donante muere dentro de 3 años, la donación se grava al tipo impositivo completo del 40%.
- Entre 3 y 7 años, el alivio cónico reduce progresivamente el IHT cobrado.
- La regla de los 7 años se aplica a tanto PET como CLT.
- Los obsequios agotan la banda de tasa cero en orden cronológico (el más antiguo primero).
Cómo funciona la regla de los 7 años
La regla de los 7 años es uno de los conceptos más importantes del Impuesto sobre Sucesiones. Establece que las donaciones realizadas por una persona física... más de 7 años antes de su muerte Están completamente exentos del IHT. Esta norma ofrece a las personas una herramienta poderosa para la planificación patrimonial: al realizar donaciones con suficiente antelación, pueden reducir su patrimonio imponible y potencialmente ahorrarles a sus beneficiarios sumas significativas en IHT.[1]
La cronología del regalo
| Años entre el regalo y la muerte | Consecuencia del IHT | Alivio cónico |
|---|---|---|
| 0 – 3 años | Carga completa al 40% | Ninguno |
| 3 – 4 años | Cargado al 40% × 80% = 32% | 20% de reducción |
| 4 – 5 años | Cargado al 40% × 60% = 24% | reducción del 40% |
| 5 – 6 años | Cargado al 40% × 40% = 16% | Reducción del 60% |
| 6 – 7 años | Cargado al 40% × 20% = 8% | Reducción del 80% |
| 7+ años | Totalmente exento | N / A |
Importante: El alivio cónico reduce la impuesto, no el valor del obsequio. Solo aplica cuando el obsequio (combinado con otras transferencias gravables) excede la banda de tipo cero. Si el obsequio se encuentra dentro del NRB, no hay impuesto que reducir.
Las PET y la regla de los 7 años
Las transferencias potencialmente exentas (donaciones a particulares) son el tipo de donación más común sujeto a la regla de los 7 años. El proceso funciona de la siguiente manera:[3]
- Se realiza el regalo, que se considera exento en ese momento.
- Si el donante sobrevive 7 años, el regalo se convierte en totalmente exento
- Si el donante muere dentro de los 7 años, la PET “falla” y se vuelve facturable.
- El PET fallido utiliza la banda de tasa cero (los obsequios más antiguos primero)
- Cualquier exceso se grava al 40%, reducido por desgravación gradual si corresponde.
Los CLT y la regla de los 7 años
Las transferencias vitalicias sujetas a impuestos (normalmente donaciones a fideicomisos discrecionales) interactúan con la regla de los 7 años de forma diferente:[1]
- Los CLT son inmediatamente facturable a la tasa de por vida (20%) sobre cualquier exceso sobre el NRB
- Si el donante muere dentro de los 7 años, el CLT se vuelve a calcular en el tasa de mortalidad (40%)
- Se otorga crédito por cualquier impuesto vitalicio ya pagado
- Después de 7 años, el CLT se elimina del total acumulado, lo que potencialmente libera a NRB para el patrimonio.
El total acumulado
El IHT utiliza un Total acumulado de 7 años de transferencias imponibles. Cuando alguien fallece, el cálculo se realiza al revés:
- Sume todas las transferencias sujetas a pago (PET fallidas + CLT) en los 7 años anteriores a la muerte
- Aplicar el NRB a la Las primeras transferencias primero
- Cualquier NRB restante después de las transferencias en vida está disponible para el patrimonio.
Ejemplo: Emma dona £200,000 a su hijo en 2019 y £200,000 a su hija en 2022. Fallece en 2025. Ambas PET fracasan. La donación de 2019 utiliza £200,000 del NRB. La donación de 2022 utiliza las £125,000 restantes del NRB, de las cuales £75,000 son imponibles. No queda NRB para la herencia.
Regalos con reserva de beneficio
La regla de los 7 años no funciona si el donante continúa beneficiándose del activo donado. Esto se conoce como regalo con reserva de beneficio (GROB). Algunos ejemplos comunes incluyen:[1]
- Regalar su casa pero seguir viviendo en ella sin pagar alquiler
- Regalar inversiones pero seguir recibiendo ingresos
- Regalar un cuadro pero conservarlo en la pared
Si la reserva continúa hasta la muerte, el activo se considera como si aún fuera parte del patrimonio a los efectos del IHT; el plazo de 7 años nunca comienza a correr.
Consejos de planificación
- Empieza temprano: Cuanto antes hagas las donaciones, más probable será que queden exentas.
- Mantener registros: Documente cada regalo significativo con fechas y valores.
- Utilice exenciones primero: La exención anual de £3000, los pequeños obsequios y las exenciones de gastos normales entran en vigor de inmediato, sin necesidad de esperar siete años.
- Considere el seguro: Una póliza con plazo decreciente de 7 años puede cubrir el posible IHT sobre donaciones grandes
Preguntas frecuentes
¿Qué es la regla de los 7 años para el Impuesto sobre Sucesiones?
La regla de los 7 años establece que las donaciones realizadas por una persona con más de 7 años de antelación a su fallecimiento están exentas del Impuesto sobre Sucesiones. Si el donante fallece dentro de los 7 años, la donación puede estar sujeta al IHT. El impuesto se reduce mediante una reducción gradual si el donante sobrevivió más de 3 años.
¿Se aplica la regla de los 7 años a las donaciones en fideicomiso?
Sí. Los fideicomisos de donación (CLT) también están sujetos a la regla de los 7 años. Si el donante sobrevive 7 años, el CLT se descuenta del total acumulado, lo que puede liberar la banda de tasa cero para el patrimonio. Si el donante fallece dentro de los 7 años, el CLT se recalcula según las tasas de mortalidad.
¿Existe algún IHT sobre una donación realizada 5 años antes de la muerte?
Si la donación excede la banda impositiva disponible, se aplica el IHT, pero se reduce mediante la reducción gradual. Para una donación realizada entre 5 y 6 años antes del fallecimiento, solo se aplica el 60 % de la tasa impositiva total. Por lo tanto, la tasa efectiva sería del 40 % × 60 % = 24 %.
¿Los pequeños regalos también siguen la regla de los 7 años?
Los obsequios cubiertos por una exención (como la exención anual de £3000, la exención para obsequios pequeños de £250 o la exención por gastos normales derivados de los ingresos) están exentos de pleno derecho. La regla de los 7 años solo se aplica a los obsequios que no están cubiertos por estas exenciones específicas.
Lecturas adicionales
- Transferencias Potencialmente Exentas (PET) — regalos a particulares
- Alivio cónico — la reducción gradual en los detalles
- Exención anual (£3,000) — obsequios inmediatos exentos del IHT
- Donaciones de gastos normales — obsequios exentos ilimitados de ingresos
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