Datos clave
- BPR proporciona 100% de alivio sobre acciones de sociedades mercantiles no cotizadas y empresas unipersonales/sociedades colectivas.
- BPR proporciona 50% de alivio sobre el control de tenencias de acciones cotizadas y terrenos/edificios utilizados en un negocio calificado.
- El negocio debe ser una negocio comercial — Principalmente las empresas de inversión no califican.
- El activo debe haber sido propiedad de al menos 2 años antes de la transferencia.
- De 6 de abril de 2026: La exención del 100 % del BPR está limitada a 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio (combinada con la APR); los activos que superen esa cantidad reciben una exención del 50 %.
¿Qué es el alivio de propiedad comercial?
La Alivio de Bienes Comerciales (BPR) reduce el valor de los activos comerciales que cumplen los requisitos y se transfieren a efectos del IHT. Puede reducir el valor en un 50% o un 100%, según el tipo de activo. La BPR es una de las desgravaciones del IHT más valiosas, ya que potencialmente elimina por completo el impuesto sobre los activos comerciales.[1]
Tarifas de BPR
| Tipo de activo | Tasa de alivio |
|---|---|
| Una empresa unipersonal o una participación en una sociedad | 100% |
| Acciones de una empresa comercial no cotizada | 100% |
| Acciones cotizadas en AIM (tratadas como no cotizadas) | 100% (50% a partir de abril de 2026) |
| Participación controladora (>50%) de las acciones cotizadas | 50% |
| Terrenos, edificios o maquinaria utilizados en un negocio calificado que usted controlaba | 50% |
Condiciones de calificación
Para calificar para BPR:[2]
- La propiedad debe ser propiedad comercial relevante (según se define en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984)
- El transferente debe haber sido propietario de la propiedad durante al menos 2 años antes de la transferencia
- El negocio debe ser una negocio comercial (no principalmente inversión)
- Para los activos utilizados en una empresa, el cedente debe tener control de la empresa
¿Qué no califica?
BPR es No disponible para empresas que consisten total o principalmente en:[2]
- Negociación de valores, acciones o participaciones
- Comercio de terrenos o edificios
- Realizar o mantener inversiones
Esto significa que las empresas de propiedades de alquiler, las compañías de cartera de inversiones y las compañías de desarrollo de propiedades enfocadas en la tenencia (en lugar de la comercialización) generalmente no califican.
La prueba del “total o principalmente”: Si una empresa tiene actividades comerciales y de inversión, el BPR aún puede estar disponible si la empresa es principalmente Comercio. HMRC adopta una perspectiva holística, considerando la facturación, los beneficios, los activos, el tiempo de los empleados y el carácter general de la empresa. Generalmente, si más del 50 % de las actividades son comerciales, se debe aplicar la BPR (aunque HMRC podría argumentar lo contrario).
Cambios de abril de 2026
El Presupuesto de Otoño de 2024 anunció cambios significativos en el BPR desde 6 de abril de 2026:[3]
- La primera 2,5 millones de libras por patrimonio de activos calificados combinados de BPR y APR continúa recibiendo 100% de alivio
- Por encima de 2,5 millones de libras, la ayuda se reduce a 50% — lo que significa que el exceso se grava a una tasa efectiva del 20%
- La asignación de 2,5 millones de libras esterlinas se comparte entre los activos que cumplen los requisitos de BPR y APR.
- Acciones de AIM Recibirán una reducción del 50% (no del 100%) independientemente de la asignación de 2,5 millones de libras.
- La asignación de 2,5 millones de libras esterlinas es por patrimonio, y cualquier cantidad no utilizada es transferible al cónyuge o pareja de hecho superviviente (a partir del 6 de abril de 2026)
Ejemplo bajo nuevas reglas: Un negocio unipersonal con un valor de 4 millones de libras esterlinas. Los primeros 2,5 millones de libras esterlinas reciben el 100 % de la exención por impuesto de sucesiones (IVA: 0 libras esterlinas). Los 1,5 millones de libras esterlinas restantes reciben el 50 % de la exención por impuesto de sucesiones, quedando 750.000 libras esterlinas imponibles. El IVA sobre el negocio es de 750.000 libras esterlinas × 40 % = 300.000 libras esterlinas. Según la normativa anterior a abril de 2026, los 4 millones de libras esterlinas habrían estado exentos en su totalidad.
La regla de propiedad de 2 años
El cedente debe haber sido propietario del inmueble comercial durante al menos dos años antes de la transferencia. Existen excepciones:[2]
- Propiedad de reemplazo: Si la propiedad actual reemplazó a otra propiedad calificada, el período de propiedad combinado cuenta
- Propiedad heredada: Si el transferente heredó la propiedad de un cónyuge, se agrega el período de propiedad del cónyuge.
Preguntas frecuentes
¿Qué califica para el 100% BPR?
Actualmente, la exención del 100 % del impuesto sobre bienes empresariales (BPR, por sus siglas en inglés) se aplica a: empresas unipersonales o participaciones en sociedades, acciones de empresas comerciales no cotizadas (incluidas las cotizadas en el AIM) e intereses en empresas. A partir del 6 de abril de 2026, la exención del 100 % sobre estos activos estará limitada a 2,5 millones de libras esterlinas en activos agrícolas y comerciales combinados; por encima de ese límite, se aplicará una exención del 50 %.
¿Cuáles son los cambios de abril de 2026 al BPR?
A partir del 6 de abril de 2026, los primeros 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio, que incluyan activos que cumplan los requisitos de la Régimen de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (RIDV) combinados, seguirán beneficiándose de una exención del 100 %. Por encima de los 2,5 millones de libras esterlinas, la exención se reduce al 50 %, lo que significa que el impuesto sobre sucesiones se aplica a un tipo efectivo del 20 % sobre el excedente. La exención del 100 % se anunció inicialmente en 1 millón de libras esterlinas en el Presupuesto de Otoño de 2024, y posteriormente se elevó a 2,5 millones de libras esterlinas el 23 de diciembre de 2025.
¿Las acciones de AIM califican para BPR?
Sí. Las acciones que cotizan en el Mercado Alternativo de Inversiones (AIM) se consideran no cotizadas a efectos del Reglamento sobre Beneficios Empresariales (BPR) y actualmente se benefician de una exención del 100 %. A partir del 6 de abril de 2026, las acciones del AIM recibirán una exención del 50 % (no del 100 %), independientemente del límite de 2,5 millones de libras esterlinas.
¿Puedo reclamar el BPR en un negocio inmobiliario de compra para alquiler?
Generalmente no. Una cartera de propiedades de alquiler suele ser una actividad de inversión, no una actividad comercial. El BPR no está disponible para empresas que se dedican total o principalmente a la negociación de valores, acciones, terrenos o edificios, o a la realización o tenencia de inversiones.
Lecturas adicionales
- Alivio de la propiedad agrícola (APR) — Alivio del IHT para tierras agrícolas
- Conceptos básicos de planificación del IHT — uso de BPR en la planificación patrimonial
- Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones — BPR en el contexto de los fideicomisos
- Cálculo del valor del patrimonio — cómo BPR reduce el patrimonio
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