Datos clave
- Un testamento bien redactado puede garantizar tanto la NRB (£325.000) y RNRB (£175.000) se utilizan en su totalidad.
- Fideicomisos heredados del NRB puede utilizar inmediatamente la banda de tipo cero del primer cónyuge, en lugar de depender del NRB transferible.
- Dejar el hogar familiar para descendientes directos Es imprescindible reclamar la banda de tipo cero de residencia.
- Incluyendo un legado caritativo de al menos el 10% del patrimonio neto califica para la tasa reducida del 36%.
- Muriendo intestado (sin testamento) puede resultar en una factura de IHT más alta porque el patrimonio puede no distribuirse de manera fiscalmente eficiente.
¿Por qué es importante la planificación del testamento para el IHT?
Su testamento es el documento principal que determina cómo se distribuirá su patrimonio tras su fallecimiento. La forma en que se distribuyan sus bienes en el testamento afecta directamente las exenciones y desgravaciones del IHT aplicables. Un testamento cuidadosamente redactado puede ahorrarle decenas o incluso cientos de miles de libras en el IHT.[1]
Las decisiones clave en la planificación testamentaria incluyen: quién debe heredar, si se deben utilizar fideicomisos, cómo estructurar las donaciones caritativas y cómo garantizar que se reclame la banda de tasa cero de residencia.
Maximizar los alivios disponibles
Reclamando la RNRB
La banda de tasa cero para residencias (£175 000 por persona) solo está disponible si una propiedad residencial calificada pasa a descendientes directos (hijos, nietos, hijastros, hijos adoptivos). Su testamento debe estar estructurado para garantizar que esto suceda:[3]
- Dejar la casa familiar (o una parte de ella) a sus hijos o nietos
- Si la casa se deja a un fideicomiso, debe ser un interés inmediato posterior a la muerte (IPDI) o confianza pura para los descendientes directos
- A fideicomiso discrecional incluidos los descendientes directos calificarán si los fideicomisarios les asignan la propiedad dentro de los 2 años posteriores a la muerte
El NRB transferible
Si el primer cónyuge deja todo al cónyuge supérstite, su NRB queda 100 % sin usar y puede transferirse al patrimonio del cónyuge supérstite, lo que da un umbral combinado de £650,000. Esto se realiza automáticamente al solicitar la declaración, pero los solicitantes de residencia permanente deben presentar el formulario IHT402.[1]
Fideicomisos heredados de NRB
Antes de la introducción del NRB transferible en 2007, los fideicomisos hereditarios del NRB eran la forma habitual en que las parejas casadas utilizaban ambos NRB. El testamento del primer cónyuge dejaba los bienes al NRB en un fideicomiso discrecional, con el cónyuge supérstite y su familia como posibles beneficiarios.
- Se utiliza el NRB del primer cónyuge inmediatamente
- Los activos del fideicomiso son fuera del patrimonio del cónyuge sobreviviente
- El cónyuge sobreviviente aún puede beneficiarse del fideicomiso si es necesario
- El fideicomiso protege los activos de riesgo de nuevo matrimonio y evaluaciones de tarifas de residencias de ancianos
Fideicomiso TNRB vs NRB: El fideicomiso NRB transferible es más sencillo y no requiere un fideicomiso. Sin embargo, un fideicomiso NRB ofrece beneficios adicionales: protección de activos, flexibilidad para los fideicomisarios y eliminación del crecimiento del patrimonio del cónyuge supérstite. La elección correcta depende del tamaño del patrimonio y de las prioridades familiares.
Legados caritativos
Incluir un legado benéfico en su testamento puede reducir la tasa del IHT del 40 % al 36 % si al menos el 10 % del importe base se destina a obras de caridad. Consejos para redactar testamentos:
- Especifique el regalo caritativo como porcentaje del importe base (no una suma fija) para garantizar que siempre se cumpla el umbral del 10%
- Incluir un cláusula de punto final que ajusta el regalo si cambian los valores del patrimonio
- Nombra organizaciones benéficas específicas por su número de organización benéfica registrada para evitar ambigüedades
Errores comunes en la planificación de testamentos
| Error | Consecuencia | Solución |
|---|---|---|
| No hacer testamento | Las reglas sobre sucesión intestada pueden desperdiciar exenciones | Haga un testamento y revíselo periódicamente |
| Dejándolo todo directamente al cónyuge | La RNRB puede perderse si la casa no pasa a los descendientes | Considere un fideicomiso flexible o un legado directo a los hijos |
| No actualizar después del matrimonio/divorcio | El matrimonio revoca un testamento; el divorcio no. | Revisar el testamento después de cualquier evento de la vida. |
| Ignorando la reducción gradual del RNRB | Las propiedades de más de £2 millones pierden el RNRB | Plan para reducir el patrimonio por debajo de los 2 millones de libras si es posible |
| El legado caritativo fijo es demasiado pequeño | No alcanza el umbral del 10% para una tasa del 36% | Utilice una cláusula de caridad basada en porcentajes |
Escrituras de variación: Después de la muerte, los beneficiarios pueden redirigir su herencia utilizando un escritura de variación (dentro de los 2 años posteriores al fallecimiento). Esto se considera como si el fallecido hubiera hecho la nueva disposición en su testamento y puede utilizarse para mejorar la situación del IHT, por ejemplo, redirigiendo los activos a una organización benéfica o a la siguiente generación.
Preguntas frecuentes
¿Cómo afecta un testamento al IHT?
Su testamento determina quién recibirá sus bienes y cómo se distribuirán. Esto afecta directamente las exenciones y desgravaciones aplicables. Por ejemplo, los bienes legados a un cónyuge están exentos, los bienes legados a descendientes directos pueden acogerse al RNRB y los legados benéficos pueden acogerse a la tasa del 36%. Sin testamento, las normas de sucesión intestada podrían no resultar en una solución fiscalmente ventajosa.
¿Qué es un fideicomiso legado del NRB?
Un fideicomiso legado NRB (también llamado fideicomiso discrecional de banda de tasa cero) es una cláusula en el testamento del primer cónyuge que asigna los bienes del NRB a un fideicomiso discrecional, en lugar de dejar todo al cónyuge supérstite. Esto utiliza el NRB del primer cónyuge inmediatamente y mantiene los bienes fuera del patrimonio del cónyuge supérstite.
¿Sigue siendo útil un fideicomiso legado del NRB con el NRB transferible?
La introducción del NRB transferible (TNRB) en 2007 redujo la necesidad de fideicomisos hereditarios del NRB en muchos casos. Sin embargo, aún pueden ser útiles para proteger los activos ante un nuevo matrimonio, gastos de residencia o el crecimiento del patrimonio. Se requiere asesoramiento profesional para determinar qué enfoque se adapta mejor a sus circunstancias.
¿Qué pasa si muero sin testamento?
Si fallece intestado, las normas de sucesión determinan quién hereda. Es posible que estas normas no utilicen eficazmente todas las exenciones disponibles; por ejemplo, una pareja de hecho no recibe nada por sucesión intestada, y el RNRB podría perderse si la vivienda no se transmite correctamente a los descendientes directos.
Lecturas adicionales
- Conceptos básicos de planificación del IHT — descripción general de todas las estrategias de planificación del IHT
- Banda de tasa cero transferible — reclamar el NRB no utilizado a un cónyuge
- La banda de tasa cero de residencia — calificando para el RNRB de £175,000
- Exención de beneficencia y tasa del 36% — estructurar legados caritativos
- Uso de fideicomisos para la planificación del IHT — fideicomisos discrecionales y de derivación
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