Datos clave
- Regalos para Organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están totalmente exentos del IHT, ya sea que se realicen en vida o al momento de la muerte.
- Dejando al menos 10% del “monto base” a la caridad reduce la tasa del IHT del 40% a 36%.
- La prueba del 10% se aplica por separado a cada componente del patrimonio (bienes libres, bienes gananciales, bienes en liquidación).
- La tarifa reducida está disponible desde Abril de 2012 (introducido por la Ley de Finanzas de 2012).
- Los representantes personales pueden elegir fusionarse componentes inmobiliarios para ayudar a alcanzar el umbral del 10%.
La exención de caridad
Cualquier donación a una organización benéfica registrada en el Reino Unido que cumpla los requisitos está completamente exenta del Impuesto sobre Sucesiones, sin límite máximo. Esto se aplica a las donaciones realizadas en vida (que son transferencias exentas, no a las transferencias de patrimonio propio ni a las transferencias de patrimonio propio) y a las donaciones que se dejen en su testamento.[1]
La exención para donaciones benéficas es una de las desgravaciones fiscales más importantes disponibles. A diferencia de muchas otras, no hay límite de importe, período mínimo de tenencia ni restricción en el tipo de activo donado.
Punto clave: Las donaciones caritativas se deducen del patrimonio. antes Se calcula el IHT. Esto significa que se reduce el patrimonio imponible y, potencialmente, el patrimonio restante puede acogerse a la tasa reducida del 36%.
Organizaciones benéficas calificadas
Para calificar para la exención, el beneficiario debe ser:[3]
- A Organización benéfica registrada en el Reino Unido reconocido por HMRC para efectos fiscales
- A club deportivo amateur comunitario (CASC) registrado en HMRC
- Cierto instituciones nacionales (museos, galerías, National Trust, universidades)
- Calificativo organizaciones benéficas en el extranjero que cumplen con los estándares del Reino Unido
- Partidos políticos cumplir condiciones específicas (al menos dos diputados, o un diputado y 150.000 votos)
La tasa reducida del 36%
Desde abril de 2012, las fincas que dejan al menos 10% del “monto base” para el beneficio de caridad de una tasa reducida de IHT 36% en lugar del 40% estándar.[1]
El importe de referencia se calcula, en términos generales, de la siguiente manera:
- El valor del patrimonio (o componente relevante)
- Menos la banda de tasa cero (NRB) y la banda de tasa cero residencial (RNRB)
- Menos cualquier alivio (BPR, APR) y exenciones (excluyendo la donación caritativa en sí)
Ejemplo práctico
| Artículo | Sin donación benéfica | Con un 10% de donación benéfica |
|---|---|---|
| Patrimonio neto | £825,000 | £825,000 |
| Menos NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Monto base | £500,000 | £500,000 |
| Donación benéfica (10% del valor base) | £0 | −£50,000 |
| Patrimonio imponible | £500,000 | £450,000 |
| Tasa del IHT | 40% | 36% |
| IHT a pagar | £200,000 | £162,000 |
| A la caridad | £0 | £50,000 |
| A los beneficiarios | £625,000 | £613,000 |
En este ejemplo, dejar £50.000 a una organización benéfica solo reduce la herencia de los beneficiarios en £12.000 (no £50.000) debido a la tasa impositiva más baja.
El “punto dulce”: Para algunos patrimonios, dejar un poco más a la caridad puede, en realidad, aumentar Lo que recibe la familia. Esto ocurre cuando el ahorro fiscal de la tasa del 36% supera la donación caritativa adicional. Siempre vale la pena hacer cálculos.
El cálculo de componentes
La prueba del 10% se aplica por separado a cada “componente” del patrimonio:[2]
- El patrimonio libre — activos que pasan según las reglas de testamento o intestado
- Propiedad conjunta — los activos pasan por derecho de supervivencia
- Propiedad establecida — activos fiduciarios en los que el fallecido tenía un interés en la posesión
Cada componente debe cumplir independientemente el umbral del 10%. Sin embargo, los representantes personales pueden elegir fusionarse componentes si esto permite que la tasa del 36% se aplique donde de otra manera no se aplicaría.
Consejos prácticos
- Especifique en su testamento que el legado caritativo debe ser “al menos el 10% del monto base” para garantizar que se aplique la tasa del 36% incluso si cambian los valores del patrimonio.
- Considere una legado caritativo flexible que permite a los ejecutores ajustar la cantidad
- Recuerde que la exención cubre los obsequios de cualquier activo, no solo dinero en efectivo: puede dejar propiedades, acciones o artículos personales a organizaciones benéficas
- Las donaciones caritativas de por vida también califican. alivio del impuesto sobre la renta (Gift Aid), que ofrece un doble beneficio
Preguntas frecuentes
¿Cómo funciona el tipo reducido del 36%?
Si deja al menos el 10% del "importe base" (en términos generales, el patrimonio neto menos el NRB y otras exenciones) a una organización benéfica, el tipo impositivo del IHT sobre el remanente imponible se reduce del 40% al 36%. El ahorro del 4% a veces puede significar que los beneficiarios reciban más, aunque se done más a una organización benéfica.
¿La exención de caridad se aplica a las donaciones en vida?
Sí. Las donaciones en vida a organizaciones benéficas registradas en el Reino Unido están completamente exentas del IHT. No son transferencias de beneficios por desempleo (PET) ni transferencias de capital por desempleo (CLT); son transferencias exentas y no agotan su banda de tipo cero.
¿Puedo dejar dinero a alguna organización benéfica?
El beneficiario debe ser una organización benéfica registrada en el Reino Unido y reconocida por HMRC , un club deportivo amateur comunitario (CASC) o ciertas organizaciones benéficas extranjeras que cumplan con los estándares del Reino Unido. La organización benéfica debe cumplir las condiciones en el momento en que la donación se haga efectiva.
¿Puede la tasa del 36% ahorrar dinero a los beneficiarios?
Sí. En muchos casos, la reducción del 4% en la tasa impositiva ahorra más en el IHT que los costos adicionales de las donaciones benéficas. Para algunas herencias, existe un punto óptimo en el que dejar un poco más a la caridad, de hecho, aumenta lo que la familia recibe.
Lecturas adicionales
- Donaciones a la caridad y la tasa del 36% — descripción general de las donaciones caritativas y el IHT
- Planificación testamentaria e IHT — estructurar legados caritativos en su testamento
- Cálculo del valor del patrimonio — cómo las donaciones caritativas reducen el patrimonio
- Conceptos básicos de planificación del IHT — utilizar la caridad como parte de su estrategia general de IHT
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