Glosario del IHT

A – D

Fideicomiso de acumulación — Un fideicomiso donde los fideicomisarios tienen la facultad de acumular ingresos en lugar de distribuirlos. Los ingresos acumulados se convierten en parte del capital del fideicomiso. Se consideran bienes relevantes para el IHT.

Administrador — Persona designada para administrar el patrimonio de alguien que falleció sin testamento (intestado). Equivalente a un albacea en el caso de herencias testadas. También se denomina representante personal.

Alivio de la propiedad agrícola (APR) — Una exención que reduce el valor del impuesto sobre sucesiones de los bienes agrícolas que cumplen los requisitos en un 50 % o un 100 %. A partir del 6 de abril de 2026, el tipo del 100 % está limitado a 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio (en combinación con la exención por herencia). Véase Alivio de la propiedad agrícola.

Exención anual Cada persona puede donar £3,000 por año fiscal sin pagar el IHT. Se puede transferir un año no utilizado. Ver Exención anual (£3,000).

Confianza pura — Un fideicomiso donde el beneficiario tiene derecho absoluto al capital y los ingresos. Transparente para el IHT: los activos se consideran propiedad del beneficiario. Ver Fideicomisos e impuesto sobre sucesiones.

Monto base — La cifra utilizada para calcular si el 10% se ha dejado a beneficencia para la tasa reducida del 36%. En términos generales: el patrimonio neto menos el NRB, el RNRB y otras exenciones.

Beneficiario — Una persona u organización con derecho a recibir activos de un patrimonio o fideicomiso.

Alivio de la propiedad comercial (BPR) — Una exención que reduce el valor del impuesto sobre sucesiones de los activos empresariales que cumplan los requisitos en un 50 % o un 100 %. A partir del 6 de abril de 2026, el tipo del 100 % está limitado a 2,5 millones de libras esterlinas por patrimonio (combinado con la TAE). Véase Alivio de la propiedad comercial.

Transferencia de por vida facturable (CLT) — Una donación realizada en vida que está sujeta inmediatamente al IHT (normalmente, una donación a un fideicomiso discrecional). Se aplica un 20 % sobre cualquier excedente del NRB. Ver Transferencias facturables de por vida.

Escritura de variación — Un documento legal que redirige parte o la totalidad de la herencia de un beneficiario a otra persona. Si se realiza dentro de los dos años posteriores al fallecimiento, se considera como si el fallecido hubiera hecho la nueva disposición en su testamento.

descendientes directos — Hijos, nietos, bisnietos (incluidos hijastros e hijos adoptivos). Relevante para la banda de tipo impositivo cero por residencia, que solo se aplica cuando una vivienda pasa a descendientes directos.

Plan de pago directo — Un plan que permite a los ejecutores organizar que los bancos transfieran fondos de las cuentas del fallecido directamente a HMRC para pagar el IHT antes de que se otorgue la sucesión.

Fideicomiso discrecional — Un fideicomiso donde los fideicomisarios tienen discreción sobre quién se beneficia y cuándo. Es el tipo más común de fideicomiso de propiedad relevante. Sujeto a cargos de entrada, de 10 años y de salida.

Domicilio — El país que una persona considera su residencia permanente. Determina si los activos en todo el mundo (domicilio en el Reino Unido) o solo los activos en el Reino Unido (domicilio fuera del Reino Unido) están sujetos al IHT.

E-yo

Bienes — Todo lo que una persona poseía al morir, más ciertos derechos fiduciarios y donaciones vitalicias, menos las deudas y obligaciones. El patrimonio imponible es lo que queda después de aplicar exenciones y desgravaciones.

Patrimonio exceptuado — Un patrimonio que califica para la declaración simplificada del IHT —no se necesita el formulario IHT400. Ver Fincas exceptuadas.

Ejecutor — La persona designada en un testamento para administrar el patrimonio. También se le llama representante personal (RP).

Cargo de salida — Un cargo por IHT sobre el capital que sale de un fideicomiso inmobiliario relevante. Proporcional al último cargo (o al primer cargo nocional) de 10 años. Véase Cargos de salida de los fideicomisos.

Transferencia exenta — Una transferencia completamente exenta del IHT. Ejemplos: transferencias entre cónyuges, donaciones a organizaciones benéficas, donaciones con exención anual.

Regalo con reserva de beneficio (GROB) — Una donación en la que el donante continúa beneficiándose del bien. El bien permanece en el patrimonio del donante a efectos del IHT como si la donación no se hubiera realizado.

Concesión de sucesión — El documento judicial que autoriza a los albaceas a gestionar el patrimonio del difunto. Véase Descripción general de sucesiones e IHT.

Aumentando brutamente — Cuando el donante paga el IHT sobre un CLT (en lugar de los fideicomisarios), el impuesto en sí se considera una donación adicional. El CLT debe ser "bruto" para incluir el impuesto, lo que hace que la tasa efectiva sea del 25%.

IHT400 — La cuenta completa del Impuesto sobre Sucesiones presentada a HMRC para los patrimonios no exceptuados. Ver El formulario IHT400.

IHT402 — El cronograma complementario para reclamar la banda de tipo cero transferible de un cónyuge fallecido previamente.

Interés inmediato post-muerte (IPDI) — Un fideicomiso de derecho posesorio que surge al fallecer (en el testamento del difunto). No se considera un bien relevante; los activos del fideicomiso forman parte del patrimonio del usufructuario.

Interés en la posesión (IIP) — Un fideicomiso en el que un beneficiario tiene derecho a los ingresos. El tratamiento del IHT depende de la fecha de creación del fideicomiso (antes o después del 22 de marzo de 2006).

Intestado — Fallecer sin testamento válido. La herencia se distribuye según las normas de sucesión intestada, lo cual puede no ser fiscalmente eficiente.

L-P

Cartas de administración — El documento judicial que autoriza a los administradores a gestionar una herencia intestada. Equivalente a una concesión testamentaria para herencias con testamento.

Inquilino vitalicio — El beneficiario de un fideicomiso de interés en posesión que tiene derecho a recibir ingresos del fideicomiso durante su vida.

Banda de tasa cero (NRB) — El umbral exento del impuesto sobre sucesiones — 325.000 libras esterlinas por persona para 2026/27, congelado al menos hasta abril de 2028. Véase La banda de tasa cero.

Gasto normal sobre el ingreso — Una exención para donaciones regulares realizadas con ingresos excedentes que no afecten el nivel de vida del donante. Potencialmente ilimitada. Ver Donaciones de gastos normales.

Representante personal (PR) — La persona responsable de administrar el patrimonio. Puede ser un albacea (si figura en un testamento) o un administrador (si el testamento está intestado).

Cargo periódico — Otro nombre para el cargo por el décimo aniversario de los fideicomisos inmobiliarios relevantes. Tasa efectiva máxima del 6 %. Ver Cargos por el décimo aniversario.

Transferencia potencialmente exenta (PET) — Una donación a una persona (no a un fideicomiso) que está exenta del IHT si el donante sobrevive 7 años. Si el donante fallece dentro de los 7 años, el IHT se aplica hasta un 40 %. Ver Transferencias potencialmente exentas.

Impuesto sobre activos usados (POAT) — Un cargo al impuesto sobre la renta por el beneficio de usar un activo que usted haya donado previamente. Una medida antielusión que complementa las reglas de donación con reserva.

Legalización de un testamento — El proceso legal para probar la validez de un testamento y obtener la autorización para administrar el patrimonio. Ver Descripción general de sucesiones e IHT.

R-Z

Fideicomiso de propiedad relevante — Un fideicomiso sujeto al régimen de comisiones periódicas y de salida del IHT. Incluye los fideicomisos discrecionales y la mayoría de los fideicomisos de derecho de posesión posteriores a marzo de 2006.

Remanente — La persona que tiene derecho al capital de un fideicomiso después de que termina el interés del usufructuario (generalmente, cuando éste muere).

Banda de tasa cero residencial (RNRB) — Una asignación adicional exenta del IHT de £175,000 cuando una vivienda calificada pasa a descendientes directos. Ver La banda de tasa cero de residencia.

Propiedad establecida — Bienes en fideicomiso. El tratamiento del IHT depende del tipo de fideicomiso y de su fecha de constitución.

Fideicomitente — La persona que crea un fideicomiso transfiriéndole activos.

Regla de los siete años — Las donaciones realizadas más de 7 años antes del fallecimiento están exentas del IHT. Las donaciones realizadas dentro de los 7 años pueden tributar, con una desgravación gradual entre los años 3 y 7. Ver La regla de los 7 años.

Exención para pequeños obsequios — Los obsequios de hasta £250 por destinatario por año fiscal están exentos. Ver Pequeños obsequios y otras exenciones.

Exención para cónyuges — Las transferencias entre cónyuges o parejas de hecho están exentas del IHT (cantidad ilimitada, siempre que ambos tengan domicilio en el Reino Unido). Ver Exención para cónyuges y parejas de hecho.

Alivio cónico — Una reducción del IHT sobre las donaciones realizadas entre 3 y 7 años antes del fallecimiento. Reduce el impuesto (no el valor de la donación) en un 20 % por cada año posterior a 3. Ver Alivio cónico.

Banda de tipo cero transferible (TNRB) — El porcentaje no utilizado del NRB de un cónyuge fallecido que puede ser reclamado por el patrimonio del cónyuge sobreviviente. Ver Banda de tasa cero transferible.

Fideicomisario — La persona u organismo responsable de mantener y administrar los activos del fideicomiso en beneficio de los beneficiarios.

Alivio del bosque — Una exención que permite diferir el pago del IHT sobre el valor de la madera en crecimiento hasta que se venda. Ver Alivio del bosque.

Lecturas adicionales

• ¿Qué es el impuesto sobre sucesiones? — Comience aquí para obtener una descripción completa
• Historial de tasas y umbrales del IHT — tasas históricas y montos del NRB
• Fechas clave del IHT — plazos importantes para los ejecutores
• Conceptos básicos de planificación del IHT — estrategias para reducir su obligación tributaria del IHT