Temel bilgiler
- Grup indirimi şunları gerektirir: %75 ana şirket-yan kuruluş ilişkisi (doğrudan veya dolaylı).
- Teslim edilebilecek eşyalar şunlardır: işlem kayıpları, aşırı yönetim giderleri, Ve nitelikli hayırsever bağışlar.
- Sadece cari yıl Zararlar devredilebilir; önceki yıllardan devredilen zararlar toplu olarak hafifletilemez.
- Hem devreden hem de hak talebinde bulunan şirketlerin aynı ortamda bulunması gerekmektedir. aynı muhasebe dönemi (veya üst üste gelen dönemler).
- Resmi talep ve onay Bu süreç gereklidir ve 2 yıllık bir zaman sınırı vardır.
Grup Vergi Muafiyeti Şirketlerin Vergi Kayıplarını Paylaşmasına Nasıl Olanak Sağlar?
Grup vergi indirimi, bir grup içindeki bir şirketin diğer şirketlere vergi avantajı sağlamasına olanak tanıyan bir mekanizmadır. teslim olmak aynı grup içindeki başka bir şirkete yapılan belirli vergi kayıpları ve diğer indirimler, daha sonra iddialar Bu indirim, şirketin kendi kârlarına karşı uygulanır. Bu durum, vergi indirimi talep eden şirketin Kurumlar Vergisi yükümlülüğünü azaltır.[1]
Grup vergi indirimi olmasaydı, zarar eden bir iştirak zararlarını bir sonraki döneme devredecek, karlı bir kardeş şirket ise grubun genel olarak net karı az veya hiç olmasa bile Kurumlar Vergisi'nin tamamını ödeyecekti.
%75 İlişkisi
Grup vergi indiriminden yararlanabilmek için şirketlerin şu kategoride olması gerekir: %75 grup ilişkisi. Bu şu anlama gelir:[1]
- Şirketlerden biri şu olmalı: %75 iştirak diğerinin veya
- İkisi de bir şirketin %75 oranında iştiraki olmalıdır. ortak ebeveyn
%75'lik test şunları inceler:
- Adi hisse senedi sermayesi — Ebeveynin doğrudan veya dolaylı olarak en az %75 hisseye sahip olması gerekir.
- Ekonomik mülkiyet — Ana şirketin, tasfiye halinde dağıtılabilir kârların en az %75'ine ve varlıkların en az %75'ine fiilen hak sahibi olması gerekir.
Dolaylı hisseler: Eğer A şirketi B şirketinin %80'ine, B şirketi de C şirketinin %80'ine sahipse, dolaylı sahiplik oranı %80 × %80 = %64 olur. Bu oran %75'in altında olduğundan, A ve C şirketlerinin hisse oranları düşüktür. Olumsuz Grup içi yardımlaşma ilişkisi içinde (B, hem A hem de C ile ayrı ayrı bir grupta yer alsa da).[2]
Nelerden Vazgeçilebilir?
Aşağıdaki kalemler toplu vergi indirimi kapsamında teslim edilebilir:[1]
| Öğe | Tanım |
|---|---|
| Alım satım kayıpları | Şirketin cari yıl ticari faaliyetlerinden kaynaklanan zararları |
| Fazla yönetim giderleri | Yatırım şirketinin yönetim giderlerinin yatırım gelirlerini aşması |
| Nitelikli hayırsever bağışlar | Şirketin karını aşan bağış yardımı ödemeleri |
| Ticari olmayan kredi ilişkisi açıkları | Ticari olmayan faiz giderlerinin fazlası |
| Birleşik Krallık'taki aşırı mülk kayıpları | Devreden şirket tarafından kullanılamayan mülkiyetle ilgili ticari kayıplar |
Önemli: Sadece cari yıl Alacak miktarları iade edilebilir. Önceki dönemlerden devredilen zararlar grup genelinde muaf tutulamaz; yalnızca ilgili şirket içinde devredilebilir.[3]
Talep ve Onay Süreci
Grup indirimi otomatik değildir. Her iki şirketin de harekete geçmesi gerekir:[1]
- O teslim olan şirket (Teslim için onay bildirimi)
- O iddia eden şirket CT600 belgesi üzerinden (veya değişiklik yoluyla) hak talebinde bulunur.
- Talepte şunlar belirtilmelidir: miktar teslim edilmek ve dönem bununla ilgili
- Her ikisi de aynı süre içinde dosyalanmalıdır. 2 yıl devreden şirketin muhasebe döneminin sonunda
Uç: CT600 beyannamesi verildikten sonra, 2 yıllık süre sınırı içinde olmak şartıyla, grup vergi indirimi talepleri yapılabilir veya düzeltilebilir. Bu, beyanname verme sırasında nihai rakamlar bilinmediğinde faydalıdır. Düzeltilmiş beyannameler şu şekilde olabilir: çevrimiçi olarak gönderildi Orijinaliyle aynı şekilde.
İlgili Muhasebe Dönemleri
Teslim olan ve hak talebinde bulunan şirketlerin bulunduğu yerlerde farklı muhasebe dönemi tarihleriGrup indirimi yalnızca şunlarla sınırlıdır: örtüşen dönemMevcut miktar, çakışma süresine bağlı olarak zaman bazında paylaştırılır.[2]
Örneğin, A şirketinin mali yılı 31 Mart'ta, B şirketinin ise 31 Aralık'ta sona eriyorsa, yalnızca çakışan aylarda oluşan zararlar devredilebilir.
Yurtdışı Kayıpları
Yurtdışı grup şirketlerinin genel kayıpları yapamamak Birleşik Krallık grup vergi indirimi kapsamında devredilebilir. Ancak, kayıplar için sınırlı bir istisna mevcuttur. Avrupa Ekonomik Alanı sakini Zararların "olası olmadığı" zararlar olduğu iştirakler; yani zararların denizaşırı bölgede kullanılma ihtimali yoktur. Uygulamada bu istisna dar kapsamlıdır ve nadiren uygulanır.[2]
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi'nde grup indirimi nedir?
Grup indirimi, %75'lik bir gruptaki bir şirketin cari yıl ticari zararlarını ve belirli diğer indirimleri karlı bir başka grup şirketine devretmesine olanak tanıyarak grubun toplam Kurumlar Vergisi yükünü azaltır.
Grup indirimi için hangi sahiplik düzeyi gereklidir?
Ana şirketin, iştirakin adi hisse senedi sermayesinin en az %75'ine sahip olması ve tasfiye halinde dağıtılabilir kârların ve varlıkların en az %75'ine fiilen hak sahibi olması gerekmektedir.
Önceki dönemlerden devredilen zararlar, grup indirimi olarak devredilebilir mi?
Hayır. Grup indirimi kapsamında yalnızca cari yıla ait zararlar devredilebilir. Önceki dönemlerden devredilen zararlar, bu zararların oluştuğu şirket içerisinde devredilmelidir.
Toplu vergi indirimi talebinde bulunmak için süre sınırı nedir?
Grup vergi indirimi talebi, devreden şirketin muhasebe döneminin bitiminden itibaren 2 yıl içinde yapılmalıdır. Hem talep (talep eden şirket tarafından) hem de onay (devredilen şirket tarafından) gereklidir.
Yurtdışındaki zararlar İngiltere'deki grup vergi indiriminden faydalanmak için kullanılabilir mi?
Genel olarak hayır. Yurtdışındaki grup şirketlerinin zararları, İngiltere grup vergi indirimi kapsamında devredilemez; ancak, zararların yurtdışı bölgede kullanılma olasılığı bulunmayan Avrupa Ekonomik Alanı (EEA) iştirakleri için çok sınırlı bir istisna söz konusudur.
Daha Fazla Okuma
- Alım Satım Kayıpları — Bireysel şirketler için ileriye ve geriye taşıma kuralları
- Sermaye Kazançları Grup İndirimi — Grup içi transferlerde kazanç/kayıp olmaz.
- Bağlı Şirketler — ilişkili şirketlerin BT eşiklerini nasıl etkilediği
- Kurumlar Vergisi İadeleri — Grup indiriminin nasıl geri ödeme oluşturabileceği
- CT600 Vergi Beyannamesi — toplu tazminat taleplerinin yapıldığı yer
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz