Temel bilgiler
- Şirketlerin tüm faiz gelirleri ve giderleri vergilendirilir. kredi ilişkileri rejim — bağımsız çıkarımlar olarak değil.
- Kredi ilişkisinden kaynaklanan borçlar (ödenen faiz) vergilendirilebilir kârları azaltır; alacaklar (alınan faiz) ise artırır.
- Bir kredi ilişkisi ticaret ticari amaçlarla ortaya çıkarsa, veya ticari olmayan aksi takdirde.
- İki kredi türü arasındaki ilişkilerde özel kurallar geçerlidir. bağlantılı taraflarGecikme faizi ve karşılıksız alacak karşılıkları da dahil olmak üzere.
Kredi İlişkilerinin Vergilendirilmesi
A kredi ilişkisi Bir şirket, para ödünç verme işleminden kaynaklanan bir "para borcu" nedeniyle borçlu veya alacaklı olduğunda ortaya çıkar. Pratikte bu, bir şirketin faiz ödediği veya aldığı hemen hemen her durumu kapsar.[1]
Kredi ilişkileri rejimi, aşağıdaki hususların Kurumlar Vergisi açısından nasıl ele alınacağını düzenler:
- Banka kredileri, kredili mevduat hesapları ve yönetici/hissedar kredileri için ödenen faizler
- Banka mevduatlarından, şirket içi kredilerden ve şirket tahvillerinden elde edilen faiz gelirleri.
- İndirimler, primler ve ilgili finansman maliyetleri
- Yabancı para cinsinden borçlanmalardan kaynaklanan döviz kazançları ve kayıpları
- Şirkete borçlu olunan paraya ilişkin değer düşüklüğü zararları (şüpheli alacaklar).
Borçlar ve Alacaklar
Kredi ilişkileri kuralları şu terminolojiyi kullanır: borçlar (maliyetler) ve krediler (gelir):[4]
| Tip | Örnekler | Vergilendirilebilir Kâr Üzerindeki Etkisi |
|---|---|---|
| Kredi ilişkisi borç | Ödenen faiz, düzenleme ücretleri, döviz kayıpları, değer düşüklüğü kayıpları | Vergilendirilebilir karı azaltır (bir indirim). |
| Kredi ilişkisi kredisi | Alınan faiz, iskonto geliri, kur kazançları, değer düşüklüğünün geri alınması | Vergilendirilebilir karı (vergilendirilebilir geliri) artırır. |
Vergi hesaplamasına dahil edilen tutarlar genellikle GAAP (genellikle FRS 102) uyarınca hazırlanan şirket hesaplarındaki rakamları takip eder. Bu "hesap bazlı" yaklaşım, bazı önemli istisnalar dışında, vergi uygulamasının genellikle muhasebe uygulamasını yansıttığı anlamına gelir. Borç ve alacaklar, hesaplamaya şu durumlarda dahil edilir: CT600'ü çevrimiçi olarak hazırlayın.
Ticari ve Ticari Olmayan Kredi İlişkileri
Kredi ilişkileri şu şekilde sınıflandırılır: ticaret veya ticari olmayanAmaçlarına bağlı olarak:[1]
- Ticaret: Bir kredi ilişkisi, borç alınan paranın ticari faaliyetleri finanse etmesi durumunda (örneğin hisse senedi satın almak veya işletme sermayesini finanse etmek için banka kredisi) "ticari amaçlı" olarak kabul edilir. Borç ve alacaklar, ticari kârların hesaplanmasına dahil edilir.
- Ticari olmayan: Eğer kredi ticari faaliyetle bağlantılı değilse (örneğin fazla nakit mevduatından elde edilen faiz veya yatırım amaçlı gayrimenkul satın almak için alınan borç), borç ve alacaklar aşağıdaki kalemlerin bir parçasıdır: ticari olmayan kredi ilişkileri havuz.
Ticari olmayan açıklar: Ticari olmayan borçlar, ticari olmayan alacakları aşarsa, ortaya çıkan sonuç şu olur: ticaret dışı açık (a) Şirketin aynı döneme ait diğer karlarına mahsup edilebilir; (b) başka bir şirkete grup indirimi olarak devredilebilir; (c) önceki 12 aya geri taşınabilir; veya (d) gelecekteki ticari olmayan karlara mahsup edilebilir.[1]
Bağlantılı Parti Kuralları
Bir kredi ilişkisi mevcut olduğunda bağlı Ortak kontrol altında olan veya birinin diğerini kontrol ettiği şirketler söz konusu olduğunda, özel kurallar geçerlidir:[2]
- Engellilik kısıtlaması: Alacaklı şirket, bağlantılı bir tarafa verilen bir kredide karşılıksız alacak (kötü borç) için borç talebinde bulunamaz; bunun mantığı, alacaklının borcun geri ödenip ödenmeyeceği konusunda bir miktar kontrol sahibi olmasıdır.
- Borcun silinmesi: Eğer bağlantılı taraflar arasındaki bir borç silinirse (alacaklı tarafından iptal edilirse), borçlu şirket vergilendirilebilir bir kredi elde etmez; bu da şirketler arası kredilerin affedilmesi durumunda vergi yükümlülüğünü önler.
- Amortize edilmiş maliyet esası: İlişkili taraflar arasındaki krediler, muhasebe kayıtlarında gerçeğe uygun değer yöntemi kullanılsa bile, genellikle vergi açısından itfa edilmiş maliyet esasına göre muhasebeleştirilmelidir.
Gecikme Faizi ve Tahakkuk Eden Faiz
Bazı durumlarda, şirketlerin tahakkuk etmiş ancak fiilen ödenmemiş faizler için vergi indirimi almaları özel kurallarla engellenmektedir:[2]
- Şirketlerin katılımcılara verdiği kredileri kapatın: Kapalı bir şirket, bir katılımcıdan (genellikle bir yönetici-hissedar) aldığı krediden faiz tahakkuk ettirdiğinde, borç kaydı yalnızca faizin fiilen tahakkuk etmesi durumunda yapılabilir. paralı (tahakkuk ettiği zaman değil)
- İlişkili taraf çıkarı: İlişkili bir şirkete faiz ödenmesi gerektiğinde, ödeme yapan şirketin borcu, alıcı şirketin ilgili alacağı getirdiği döneme eşleştirilir; bu da zamanlama uyumsuzluklarını önler.
Pratik ipucu: Şirketinizin yöneticilerinden veya ana şirketinden aldığı krediler varsa, vergi indiriminden yararlanabilmek için, muhasebe döneminin sonundan önce faizin (sadece tahakkuk etmemiş olması gerekir) gerçekten ödenmiş olduğundan emin olun.
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi açısından kredi ilişkisi nedir?
Bir şirket, para ödünç verme işleminden kaynaklanan bir para borcuyla ilgili olarak borçlu veya alacaklı olduğunda, bir kredi ilişkisi oluşur. Bu ilişki, ödenen ve alınan tüm faizlerin Kurumlar Vergisi açısından nasıl ele alınacağını düzenler.
Şirket tarafından ödenen faiz vergiden düşülebilir mi?
Evet. Kredi ilişkisinden kaynaklanan giderler (örneğin banka kredilerine ödenen faiz) vergilendirilebilir kârı azaltır. Ancak, faizin gerçek bir borçlanmayla ilgili olması gerekir ve bağlantılı taraflar arasındaki krediler ve yakın şirket düzenlemeleri için özel kurallar geçerlidir.
Alım satım amaçlı ve alım satım amacı gütmeyen kredi ilişkileri arasındaki fark nedir?
Borç ilişkisi, borç veren tarafın ticari faaliyetleri finanse etmesi durumunda ticari bir ilişki olarak kabul edilir (örneğin, işletme sermayesi için banka kredisi). Ticari olmayan ilişkiler ise, fazla nakit mevduatlarından elde edilen faiz gibi yatırım faaliyetlerinden doğar.
Bir şirket, bağlantılı taraflardan aldığı bir kredi için tahsil edilemeyen alacak indirimi talep edebilir mi?
Hayır. Alacaklı şirket, bağlantılı bir tarafa verdiği kredideki değer düşüklüğü (kötü borç) için indirim talep edemez. Bu kısıtlama, alacaklının borcun geri ödenip ödenmeyeceği konusunda bir miktar kontrolü olmasından kaynaklanmaktadır.
Daha Fazla Okuma
- Ticari Olmayan Gelir — Ticari olmayan kredi ilişkilerinin toplam ticari olmayan gelire nasıl yansıdığı
- Yönetici Kredi Hesapları — yöneticiler ve şirketleri arasındaki kredilere ilişkin faiz
- Bölüm 455 Vergisi — Katılımcılara verilen kredilere uygulanan vergi yükü
- Şirketler için Ticari Gelir — Alım satım kredisi ilişkilerinin alım satım karlarına nasıl yansıdığı
- Grup Yardımı — bir grup içindeki ticari olmayan açıkların devredilmesi
Basit bir şey arıyorum. Kurumlar Vergisi yazılımı?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz