Ffeithiau allweddol
- Mae partner yn gwaredu a cyfran ffracsiynol o bob ased partneriaeth, nid unrhyw “fuddiant” yn y bartneriaeth.
- Mae BADR ar gael yn 18% (o 6 Ebrill 2026) ar warediadau partneriaeth gymwys, yn amodol ar y terfyn oes o £1 miliwn.
- Rhaid bod y partner wedi bod yn bartner am o leiaf 2 flynedd cyn y gwaredu.
- Rhaid i bartner sy'n ymddeol fod yn gwaredu'r eu holl ddiddordeb yn y busnes partneriaeth.
- Mae gan ewyllys da mewn partneriaeth dim cost sylfaenol ar gyfer cyfran pob partner (os yw wedi'i gynhyrchu ei hun).
Sut mae Partneriaeth CGT yn Gweithio
Mae partneriaeth yn tryloyw at ddibenion Treth Enillion Cyfalaf. Mae hyn yn golygu nad yw'r bartneriaeth ei hun yn cael ei threthu; yn lle hynny, mae pob partner yn cael ei drin fel pe bai'n berchen ar gyfran ffracsiynol o bob ased partneriaeth.[1]
Pan gaiff ased partneriaeth ei waredu, caiff pob partner ei drin fel pe bai'n gwaredu ei fuddiant ffracsiynol unigol. Er enghraifft, os yw partneriaeth gyfartal o ddau berson yn gwerthu eiddo am £400,000, caiff pob partner ei drin fel pe bai'n gwaredu ased gwerth £200,000.
Buddiannau Ffracsiynol mewn Asedau
Pennir buddiant ffracsiynol pob partner mewn ased partneriaeth gan eu cymhareb rhannu asedau — a all fod yn wahanol i'w cymhareb rhannu elw. Os nad yw'r cytundeb partneriaeth yn nodi cymhareb rhannu asedau, tybir fel arfer ei fod yn dilyn y gymhareb rhannu elw.[2]
Pwyntiau allweddol am fuddiannau ffracsiynol:
- Cost sylfaenol pob partner yw eu cyfran o'r gost wreiddiol (neu werth marchnad ar y dyddiad y daethant yn bartner, os nad oeddent yn bartner gwreiddiol)
- Caiff gwariant gwella ei ddyrannu yn ôl y gymhareb rhannu asedau ar yr adeg y cafodd y gwariant ei wario
- Gall newidiadau mewn cymhareb rhannu greu gwarediadau (er bod Datganiad Ymarfer D12 yn darparu consesiwn mewn llawer o achosion)
Amodau BADR ar gyfer Partneriaid
Gall partner hawlio Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes (BADR) ar 18% (o 6 Ebrill 2026) ar enillion cymwys. Mae'r amodau'n adlewyrchu'r rhai ar gyfer masnachwyr unigol, gyda rheolau penodol i bartneriaethau:[3]
Gwerthu'r Busnes Partneriaeth
- Rhaid i'r bartneriaeth fod yn gwaredu'r cyfan neu ran benodol o'i fusnes
- Rhaid bod y partner wedi bod yn bartner am o leiaf 2 flynedd
- Rhaid bod y bartneriaeth wedi bod yn cynnal masnach ddilys
Ymddeoliad o Bartneriaeth
- Rhaid i'r partner sy'n ymddeol gael gwared ar y eu holl ddiddordeb yn y bartneriaeth
- Rhaid bod y partner wedi bod yn bartner am o leiaf 2 flynedd
- Rhaid i'r bartneriaeth fod yn partneriaeth fasnachu
Gwaredu Asedau Unigol Ar ôl Rhoi’r Gorau
- Rhaid i'r bartneriaeth fod wedi wedi rhoi’r gorau i fasnachu
- Rhaid i'r gwaredu fod o fewn 3 blynedd o roi'r gorau iddi
- Rhaid bod yr ased wedi cael ei ddefnyddio yn y fasnach bartneriaeth ar adeg y terfynu
Datganiad Ymarfer D12
Mae SP D12 yn gonsesiwn pwysig HMRC sy'n llywodraethu'r driniaeth CGT o newidiadau mewn cymhareb rhannu partneriaeth.[2]
O dan SP D12, y digwyddiadau canlynol yw ddim wedi'u trin fel gwarediadau (ac felly nid ydynt yn sbarduno CGT):
- Partner yn ymuno â'r bartneriaeth neu'n gadael y bartneriaeth, lle nad oes unrhyw ystyriaeth yn trosglwyddo am ewyllys da
- Newidiadau mewn cymhareb rhannu elw, ar yr amod nad oes unrhyw daliad (ac eithrio am gyfraniad cyfalaf neu ased penodol) yn cael ei wneud
- Ailbrisio asedau partneriaeth yn y cyfrifon, heb unrhyw daliad cysylltiedig
Fodd bynnag, os pasiau ystyriaeth (er enghraifft, os yw partner sy'n ymddeol yn derbyn taliad am eu cyfran o ewyllys da), mae hyn yn sbarduno gwarediad am swm yr ystyriaeth neu'r gwerth marchnad, pa un bynnag sy'n briodol.
Pwysig: Dim ond pan fydd y bartneriaeth yn parhau y mae SP D12 yn berthnasol. Os gwerthir busnes cyfan y bartneriaeth, mae rheolau gwaredu Treth Enillion Cyfalaf arferol yn berthnasol i gyfran ffracsiynol pob partner o bob ased.
Enghraifft Weithredol: Ymddeoliad Partner
Mae gan bartneriaeth fasnachu gyfartal o dri pherson yr asedau canlynol:
| Ased | Cost (Cyfanswm) | Gwerth Marchnad (Cyfanswm) | Cyfran 1/3 Partner sy'n Ymddeol |
|---|---|---|---|
| Ewyllys Da | £0 | £450,000 | Enillion: £150,000 |
| Eiddo swyddfa | £300,000 | £600,000 | Enillion: £100,000 |
| Cyfanswm yr enillion | £250,000 |
Mae'r partner sy'n ymddeol (sydd wedi bod yn bartner ers 8 mlynedd) yn hawlio BADR:
- Cyfanswm yr enillion: £250,000
- Llai Swm Esempt Blynyddol: £3,000
- Elw trethadwy: £247,000
- CGT ar 18% (BADR): £44,460
Ystyriaethau Ymarferol
- Taliadau blwydd-dal: Os yw partner sy'n ymddeol yn derbyn blwydd-dal gan y partneriaid sy'n parhau (yn hytrach na swm unigol), gellir trin y taliadau blwydd-dal fel incwm yn hytrach na chyfalaf.
- Eiddo yn y bartneriaeth: Os yw'r bartneriaeth yn berchen ar eiddo, gall gwaredu'r partner sy'n ymddeol o'u cyfran sbarduno Adroddiad CGT eiddo 60 diwrnod rhwymedigaeth.
- Aelodau PAC: Caiff aelodau partneriaeth atebolrwydd cyfyngedig (PAC) eu trin fel partneriaid at ddibenion CGT. Mae'r un rheolau'n berthnasol.
- Partneriaethau cymysg: Os yw'r bartneriaeth yn cynnwys cwmni fel partner, caiff cyfran y cwmni ei thrin o dan reolau Treth Gorfforaeth, nid CGT.
Awgrym: Wrth ailstrwythuro partneriaeth, ystyriwch ganlyniadau CGT newidiadau mewn cymarebau rhannu asedau. Lle bo modd, strwythurwch y newidiadau i fod o fewn Datganiad Ymarfer D12 er mwyn osgoi sbarduno gwarediadau CGT diangen.
Cwestiynau Cyffredin
Sut mae gwaredu partneriaeth yn wahanol i werthu cwmni?
Mae partneriaeth yn dryloyw ar gyfer CGT. Nid ydych yn gwaredu “cyfranddaliadau” yn y bartneriaeth. Yn lle hynny, rydych yn gwaredu eich buddiant rhannol ym mhob ased partneriaeth unigol. Caiff pob ased ei drin fel gwarediad ar wahân gyda’i gyfrifiad enillion neu golledion ei hun.
A all partner cyflogedig hawlio BADR?
Dim ond os ydynt yn bartner dilys gyda chyfran o elw ac asedau'r bartneriaeth. Efallai na fydd gan "bartner cyflogedig" sydd mewn gwirionedd yn weithiwr (yn unol â rheolau aelod cyflogedig yn adran 863A ITTOIA 2005) fuddiant partneriaeth i'w waredu. Mae sylwedd y trefniant yn pennu'r driniaeth dreth.
Beth sy'n digwydd os yw partner yn ymddeol a'r lleill yn prynu eu cyfran?
Mae'r partner sy'n ymddeol yn gwaredu ei fuddiant rhannol ym mhob ased partneriaeth. Mae'r partneriaid sy'n weddill yn caffael y buddiannau rhannol hynny. Mae BADR ar gael os yw'r partner sy'n ymddeol yn gwaredu ei fuddiant cyfan ac wedi bod yn bartner am 2+ blynedd.
A yw newid yn y gymhareb rhannu elw yn sbarduno CGT?
Gall. Os yw'r newid yn golygu bod cyfran ffracsiynol partner o ased trethadwy (megis eiddo neu ewyllys da) yn lleihau, mae hynny'n warediad rhannol. Fodd bynnag, mae Datganiad Ymarfer D12 HMRC yn darparu nad yw newidiadau mewn cymhareb rhannu yn cael eu trin fel gwarediadau os nad oes unrhyw ystyriaeth yn pasio a bod amodau penodol eraill yn cael eu bodloni.
Darllen Pellach
- Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes (BADR) — y canllaw BADR llawn
- Gwerthu Busnes Unigol Fasnachwr — sut mae gwerthiant busnes yn cael ei drethu ar gyfer unig fasnachwyr
- Ymgorffori Busnes: CGT — ymgorffori partneriaeth a CGT
- Colledion Cyfalaf — defnyddio colledion partneriaeth yn erbyn enillion eraill
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd