Ffeithiau allweddol
- Mae Adran 165 o Ddeddf TCGA 1992 yn ymdrin â rhoddion o asedau busnes (gan gynnwys cyfranddaliadau mewn cwmnïau masnachu).
- Mae Adran 260 o Ddeddf TCGA 1992 yn cwmpasu trosglwyddiadau i ymddiriedolaethau a rhai trosglwyddiadau trethadwy eraill.
- Yr enillion yw gohiriedig, heb ei ddileu — mae'r derbynnydd yn ysgwyddo cost sylfaenol is.
- Rhaid i'r rhoddwr a'r derbynnydd wneud etholiad ar y cyd am ryddhad adran 165.
- Rhyddhad dros ben yw ddim ar gael os nad yw'r derbynnydd yn breswylydd yn y DU.
Beth yw Rhyddhad Dros Dro?
Mae rhyddhad dros dro (a elwir hefyd yn ryddhad rhodd) yn gohirio Treth Enillion Cyfalaf pan fyddwch chi'n rhoi ased i ffwrdd yn hytrach na'i werthu. Heb y rhyddhad, byddai rhodd yn cael ei thrin fel gwarediad ar werth y farchnad, gan sbarduno tâl CGT er na chawsoch chi ddim.[1]
Mae dau brif fath o ryddhad dros dro, a ddarperir gan wahanol adrannau o Ddeddf Trethu Enillion Trethadwy 1992 (TCGA):
- Adran 165 — rhoddion o asedau busnes
- Adran 260 — rhoddion y codir treth etifeddiaeth arnynt (gan gynnwys y rhan fwyaf o drosglwyddiadau i ymddiriedolaethau)
Adran 165: Rhoddion o Asedau Busnes
Mae Adran 165 yn caniatáu rhyddhad dros dro pan fyddwch chi'n rhoi'r mathau canlynol o asedau busnes i ffwrdd (neu'n eu gwerthu am bris is na gwerth y farchnad):[2]
- Asedau a ddefnyddir yn eich masnach, proffesiwn, neu alwedigaeth (masnachwr unigol neu bartneriaeth)
- Cyfranddaliadau mewn cwmni masnachu (neu gwmni daliannol grŵp masnachu), ar yr amod nad yw wedi'i restru neu eich bod yn dal o leiaf 5% o'r hawliau pleidleisio
- Asedau sy'n eiddo personol ond a ddefnyddir gan eich cwmni neu bartneriaeth at ddibenion masnachu
- Eiddo amaethyddol yn gymwys i gael rhyddhad eiddo amaethyddol rhag treth etifeddiaeth
Sut Mae'n Gweithio
Pan wneir hawliad dilys, caiff elw'r rhoddwr ei "drosglwyddo" i'r derbynnydd. Yn ymarferol:
| Heb Ryddhad Dros Dro | Gyda Rhyddhad Dros Dro |
|---|---|
| Mae'r rhoddwr yn talu CGT ar yr elw ar ddyddiad y rhodd | Rhoddwr yn talu dim CGT |
| Cost sylfaenol y derbynnydd = gwerth marchnad ar ddyddiad y rhodd | Cost sylfaenol y derbynnydd = cost wreiddiol y rhoddwr |
| Nid oes gan y derbynnydd unrhyw elw cudd | Mae'r derbynnydd yn etifeddu elw'r rhoddwr (elw gohiriedig) |
Etholiad ar y Cyd yn Ofynnol
Rhaid i'r rhoddwr a'r derbynnydd lofnodi etholiad ar y cyd ar Ffurflen HMRC HS295Rhaid gwneud yr hawliad o fewn 4 blynedd o ddiwedd y flwyddyn dreth y gwnaed y rhodd ynddi.[3]
Awgrym: Gall rhodd am bris is (h.y. gwerthiant am lai na gwerth y farchnad) fod yn gymwys hefyd. Yr enillion a gedwir drosodd yw'r gwahaniaeth rhwng gwerth y farchnad a'r ystyriaeth wirioneddol, tra bod unrhyw enillion hyd at y ystyriaeth a dderbynnir yn drethadwy ar unwaith.
Adran 260: Rhoddion i Ymddiriedolaethau
Mae Adran 260 yn darparu rhyddhad dros ben lle mae gwarediad yn arwain at trosglwyddiad y gellir ei drethu ar unwaith ar gyfer treth etifeddiant (IHT), neu lle mae'r trosglwyddiad i ymddiriedolaeth sy'n "ymddiriedolaeth eiddo perthnasol" (y rhan fwyaf o ymddiriedolaethau dewisol).[2]
Pwyntiau allweddol:
- Mae'r ased yn gwneud ddim angen bod yn ased busnes — gall unrhyw ased fod yn gymwys
- Rhaid i'r trosglwyddiad fod yn un y mae Treth Eiddo yn daladwy arno (neu y byddai oni bai am ryddhad neu eithriad)
- Mae sefyllfaoedd cyffredin yn cynnwys trosglwyddiadau i ymddiriedolaethau dewisol, lle mae'r tâl mynediad IHT yn berthnasol ar 20% ar werthoedd uwchlaw'r band cyfradd sero.
Cyfyngiadau ac Eithriadau
Rhyddhad dros ben yw ddim ar gael mewn rhai amgylchiadau:
- Derbynnydd nad yw'n breswylydd yn y DU: Gwrthodir rhyddhad o dan adran 165 os nad yw'r derbynnydd yn breswylydd yn y DU, neu os yw'n ymfudo o fewn 6 blynedd i'r rhodd (caiff yr enillion a gedwir drosodd eu hadfer yn ôl)
- Asedau nad ydynt yn rhai busnes o dan adran 165: Nid yw eiddo buddsoddi, arian parod, a chyfranddaliadau a ddyfynnwyd (oni bai eich bod yn dal 5%+) yn gymwys o dan adran 165
- Ymddiriedolaethau sydd â diddordeb mewn setlwyr: Mae rhyddhad o dan adran 260 yn gyfyngedig os oes gan y setlwr neu ei briod fuddiant yn yr ymddiriedolaeth
- Rhoddion i gwmnïau: Nid yw rhyddhad dros ben yn berthnasol i roddion i gwmnïau — gall darpariaethau eraill (megis rhyddhad corffori o dan adran 162) fod yn berthnasol yn lle hynny.
Enghraifft Ymarferol
Mae James yn berchen ar gyfranddaliadau mewn cwmni masnachu heb ei restru, a gafwyd am £50,000. Maent bellach yn werth £250,000. Mae'n eu rhoi yn rhodd i'w ferch, Sarah.
| Cam | Heb Ddaliad Dros Dro | Gyda'r Gorffeniad (adran 165) |
|---|---|---|
| Gwerth marchnad cyfranddaliadau | £250,000 | £250,000 |
| Cost sylfaenol James | £50,000 | £50,000 |
| Enillion James | £200,000 | £0 (wedi'i ddal drosodd) |
| Cost sylfaenol Sarah | £250,000 | £50,000 |
| Sarah yn gwerthu'n ddiweddarach am £300,000 | Enillion: £50,000 | Enillion: £250,000 |
Mae cyfanswm yr enillion a drethir ar draws y ddwy ochr yr un fath (£250,000), ond mae rhyddhad dros ben yn caniatáu i James ohirio ei gyfran nes bod Sarah yn y pen draw yn gwerthu.
Rhyngweithio â Threth Etifeddiaeth
Mae rhyddhad dros ben yn gohirio Treth Enillion Cyfalaf (TEC), ond gall y rhodd gael canlyniadau Treth Enillion o hyd. Rhodd gydol oes gan unigolyn yw trosglwyddiad posibl wedi'i eithrio (PET) ar gyfer Treth Eiddo, sy'n dod yn gwbl esempt os yw'r rhoddwr yn goroesi 7 mlynedd. Os bydd y rhoddwr yn marw o fewn 7 mlynedd, gellir dod â'r rhodd yn ôl i'r ystâd at ddibenion Treth Eiddo — ond mae'r rhyddhad dros ben o'r Treth Enillion Cyfalaf (CGT) yn berthnasol. ddim wedi'i wrthdroi.
Rhyddhad treth dwbl: Os bydd Treth Enillion Cyfalaf (CGT) a Threth Eiddo Tramor (IHT) yn codi ar yr un gwarediad (e.e. PET aflwyddiannus lle na hawliwyd rhyddhad dros ben), gall yr IHT sy'n briodol i'r ased leihau'r rhwymedigaeth CGT. Mae hyn yn atal yr un enillion rhag cael eu trethu ddwywaith.
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw'r gwahaniaeth rhwng rhyddhad dros ben adran 165 ac adran 260?
Mae Adran 165 yn berthnasol pan fyddwch chi'n rhoi asedau busnes i ffwrdd (e.e. cyfranddaliadau mewn cwmni masnachu). Mae Adran 260 yn berthnasol pan fydd asedau'n cael eu trosglwyddo i ymddiriedolaethau penodol (neu pan fo trosglwyddiad trethadwy at ddibenion treth etifeddiaeth). Gallant orgyffwrdd weithiau, ond mae amodau gwahanol yn berthnasol i bob un.
A yw rhyddhad dros ben yn dileu'r enillion cyfalaf yn barhaol?
Na. Mae'r elw yn cael ei ohirio, nid ei ddileu. Mae'r derbynnydd yn caffael yr ased am gost sylfaenol y rhoddwr (gan etifeddu'r elw a gedwir drosodd i bob pwrpas). Pan fydd y derbynnydd yn gwerthu yn y pen draw, byddant yn cael eu trethu ar yr elw llawn, gan gynnwys y rhan a gedwir drosodd.
A allaf ddal elw drosodd i'm priod?
Gallwch, ond fel arfer nid yw'n angenrheidiol. Mae trosglwyddiadau rhwng priod a phartneriaid sifil eisoes yn cael eu trin fel trosglwyddiadau "dim elw, dim colled" o dan adran 58 TCGA 1992. Mae rhyddhad dros ben yn fwy defnyddiol wrth roi rhoddion i blant, aelodau eraill o'r teulu, neu ymddiriedolaethau.
Beth os nad yw'r derbynnydd yn breswylydd yn y DU?
Nid yw rhyddhad dros ben o dan adran 165 ar gael os nad yw'r derbynnydd yn breswylydd yn y DU ar adeg y rhodd neu os daw'n ddibreswylydd o fewn chwe blynedd. Mae hwn yn fesur gwrth-osgoi i atal enillion rhag cael eu hallforio i awdurdodaeth dreth nad yw'n rhan o'r DU.
Darllen Pellach
- Rhyddhad Rholio Drosodd — gohirio CGT wrth ddisodli asedau busnes
- Rhyddhad Corffori — gohirio Treth Enillion Cyfalaf wrth drosglwyddo busnes i gwmni
- CGT ar gyfer Ymddiriedolaethau ac Ystadau — sut mae CGT yn berthnasol i ymddiriedolwyr
- Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes — y dewis arall am gyfradd o 18% yn lle dal drosodd
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd