Ffeithiau allweddol
- Mae trosglwyddo asedau i'ch cwmni yn gwaredu am werth y farchnad ar gyfer CGT, gan eich bod chi a'r cwmni yn bobl gysylltiedig.
- Rhyddhad corffori (adran 162) yn gallu gohirio'r elw cyfan i gost sylfaenol y cyfranddaliadau a dderbynnir.
- Rhyddhad dros ben (adran 165) yn gallu gohirio enillion ar asedau busnes unigol a drosglwyddwyd.
- Gall cwmnïau ddim yn amorteiddio mwyach ewyllys da a gafwyd gan unigolyn cysylltiedig (cyfranddaliwr o 5%+) ar ôl 3 Rhagfyr 2014.
- Treth Tir Stamp yn berthnasol ar werth y farchnad ar drosglwyddiadau eiddo i gwmni cysylltiedig.
Pam Ymgorffori?
Mae llawer o fasnachwyr unigol a phartneriaethau yn dewis ymgorffori fel cwmni cyfyngedig am resymau gan gynnwys atebolrwydd cyfyngedig, effeithlonrwydd treth (cyfraddau Treth Gorfforaeth yn erbyn cyfraddau treth incwm), cynllunio pensiwn, a hygrededd masnachol. Fodd bynnag, mae'r broses o drosglwyddo asedau o'r unigolyn i'r cwmni yn sbarduno ystyriaethau Treth Enillion Cyfalaf.[2]
CGT ar y Trosglwyddiad
Pan fyddwch chi'n trosglwyddo'ch busnes i gwmni, rydych chi'n gwaredu asedau i person cysylltiedig (gan eich bod yn rheoli'r cwmni). Mae hyn yn golygu bod y gwarediad yn cael ei drin fel pe bai ar gwerth marchnad, waeth beth fo unrhyw ystyriaeth wirioneddol a dalwyd.[2]
Mae pob ased trethadwy rydych chi'n ei drosglwyddo yn warediad ar wahân:
| Ased | Safle CGT |
|---|---|
| Ewyllys Da | Elw ar werth marchnad llawn (cost sylfaenol dim os yw wedi'i gynhyrchu'n hunan-gynhyrchiedig) |
| Eiddo | Elw ar werth marchnad llai cost wreiddiol a gwelliannau |
| Offer a pheiriannau | Tâl cydbwyso (incwm, nid CGT) drwy lwfansau cyfalaf |
| Eiddo deallusol | Elw ar werth marchnad llai cost |
| Stoc | Incwm masnachu (ar gost neu ddewis gwerth marchnad) |
| Arian parod a dyledwyr | Dim canlyniad CGT |
Rhyddhadau sydd ar Gael
Gall tri phrif ryddhad leihau neu ohirio'r tâl CGT wrth ymgorffori:
1. Rhyddhad Corffori (adran 162 TCGA)
Dyma'r rhyddhad sylfaenol ac mae'n berthnasol yn awtomatig pryd:[1]
- Mae'r busnes yn cael ei drosglwyddo fel busnes parhaus
- Pob ased (heblaw arian parod) yn cael eu trosglwyddo
- Mae'r ystyriaeth yn cynnwys cyfranddaliadau yn y cwmni
Gohirir yr enillion drwy leihau cost sylfaenol y cyfranddaliadau a dderbynnir. Os yw'r ystyriaeth yn rhan gyfranddaliadau ac yn rhan arall (e.e. benthyciad cyfarwyddwr), cyfyngir y rhyddhad yn gymesur.
2. Rhyddhad Dal Dros Dro (adran 165 TCGA)
Dewis arall yn lle adran 162, gellir hawlio rhyddhad dros ben ar asedau busnes unigol. Gohirir yr elw i'r cost sylfaenol y cwmni o bob ased (yn hytrach nag i'r cyfranddaliadau). Gall hyn fod yn well os yw'r cwmni'n bwriadu gwerthu asedau'n fuan, gan ei fod yn osgoi tâl treth dwbl.
3. Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes (BADR)
Yn lle gohirio, gallwch ddewis crisialu'r enillion a thalu CGT ar 18% (gan ddefnyddio BADR). Gall hyn fod yn ddeniadol os:
- Mae gennych derfyn oes BADR ar gael
- Rydych chi eisiau sefydlu cost sylfaenol uwch ar gyfer y cyfranddaliadau (gan leihau CGT yn y dyfodol ar waredu cyfranddaliadau)
- Mae'r enillion o fewn neu'n agos at y terfyn BADR o £1 miliwn
Dewis y Strategaeth Gywir
| Strategaeth | CGT Nawr | Swydd yn y Dyfodol | Gorau Ar Gyfer |
|---|---|---|---|
| Rhyddhad corffori (adran 162) | £0 | Cyfranddaliadau cost sylfaenol isel — elw mwy yn y dyfodol | Cyfranddalwyr hirdymor |
| Rhyddhad dros ben (adran 165) | £0 | Cost sylfaenol isel yn y cwmni — mae'r cwmni'n talu mwy ar waredu | Ble bydd y cwmni'n gwerthu asedau |
| BADR (ennill crisialu) | 18% ar enillion | Cyfranddaliadau cost sylfaenol uwch — enillion llai yn y dyfodol | Yn bwriadu gwerthu'r cwmni'n fuan |
Awgrym: Os yw cyfanswm eich enillion ar gorffori o fewn y Swm Esempt Blynyddol o £3,000, mae'r enillion yn ddi-dreth waeth pa ryddhad a ddefnyddiwch. Yn yr achos hwnnw, efallai y byddai'n well crisialu'r enillion a sefydlu cost sylfaenol uwch.
Y Trap Ewyllys Da
Ers 3 Rhagfyr 2014, ewyllys da wedi'i drosglwyddo i gwmni gan barti cysylltiedig (sy'n dal 5%+ o'r cyfranddaliadau) ni ellir ei amorteiddio gan y cwmni at ddibenion Treth Gorfforaeth. Mae hyn yn golygu:[2]
- Nid yw'r cwmni'n cael unrhyw fudd treth parhaus o'r ewyllys da
- Mae'r unigolyn wedi gohirio ei dreth incwm cyfalaf (trwy ryddhad corffori) ond wedi creu tâl yn y dyfodol
- Mae gan y cwmni ewyllys da ar ei fantolen nad yw'n darparu unrhyw ryddhad treth
I lawer o fusnesau bach, mae effaith gyfunol CGT gohiriedig (sy'n daladwy yn y pen draw ar waredu cyfranddaliadau) a dim rhyddhad amorteiddio CT yn gwneud elfen ewyllys da corffori yn llai effeithlon o ran treth nag yr oedd ar un adeg.
Treth Tir Stamp
Os yw'r busnes yn cynnwys tir neu eiddo, mae ei drosglwyddo i'r cwmni yn sbarduno SDLT ar werth y farchnad (oherwydd bod y trosglwyddiad rhwng pobl gysylltiedig). Cost arian parod wirioneddol na ellir ei gohirio yw hon:[3]
- Mae cyfraddau SDLT eiddo masnachol yn berthnasol (hyd at 5% ar y gyfran uwchlaw £250,000)
- Gall cyfraddau eiddo preswyl fod yn berthnasol os oes gan yr eiddo unrhyw elfen breswyl
- Mae'r gordal o 3% ar gyfer anheddau ychwanegol yn berthnasol os yw'r cwmni'n caffael eiddo preswyl
Dewis arall: Mae rhai perchnogion busnesau yn dewis cadw eiddo yn bersonol a'i brydlesu i'r cwmni. Mae hyn yn osgoi'r tâl SDLT wrth ymgorffori, er ei fod yn creu perthynas landlord/tenant ac mae'r incwm rhent yn cael ei drethu ar yr unigolyn.
TAW: Trosglwyddo Busnes Byw
Os yw'r busnes wedi'i gofrestru ar gyfer TAW, trosglwyddiad y busnes fel busnes gweithredol (TOGC) yw y tu allan i gwmpas TAW, sy'n golygu nad oes TAW yn cael ei godi ar y trosglwyddiad. Fodd bynnag, rhaid i'r cwmni newydd fod wedi'i gofrestru (neu ddod yn) ar gyfer TAW a pharhau â'r un math o fusnes.
Cwestiynau Cyffredin
Oes rhaid i mi dalu CGT pan fyddaf yn ymgorffori fy musnes?
Nid o reidrwydd. Os byddwch yn trosglwyddo'r busnes cyfan fel busnes gweithredol yn gyfnewid am gyfranddaliadau, gall rhyddhad corffori o dan adran 162 ohirio'r elw. Fel arall, gallwch hawlio rhyddhad daliannol o dan adran 165 ar asedau busnes unigol. Heb y rhyddhadau hyn, byddai'r trosglwyddiad yn sbarduno tâl CGT ar werth marchnad yr holl asedau trethadwy.
A ddylwn i ddefnyddio rhyddhad ymgorffori neu ryddhad dros ben?
Mae'n dibynnu ar eich amgylchiadau. Mae rhyddhad corffori yn awtomatig ac yn gohirio'r elw i'r cyfranddaliadau (yn ddefnyddiol os ydych chi'n bwriadu dal y cyfranddaliadau yn y tymor hir). Hawlir rhyddhad dros ben ar bob ased ac mae'n gohirio'r elw i gost sylfaenol y cwmni (yn ddefnyddiol os yw'r cwmni'n debygol o werthu asedau). Ni allwch ddefnyddio'r ddau ar yr un gwarediad.
A allaf hawlio BADR ar gorffori?
Ydw, ond dim ond os dewiswch beidio â defnyddio rhyddhad corffori na rhyddhad dal drosodd. Efallai y byddwch yn crisialu'r enillion yn fwriadol (drwy ddatgymhwyso adran 162) a thalu CGT ar 18% drwy BADR, yn enwedig os oes gennych derfyn oes BADR ar ôl ac eisiau sefydlu cost sylfaenol uwch ar gyfer y cyfranddaliadau.
Beth yw costau treth stamp corffori?
Os byddwch chi'n trosglwyddo tir neu eiddo i'r cwmni, codir treth stamp ar werth y farchnad (oherwydd eich bod chi a'r cwmni'n bobl gysylltiedig). Gall hyn fod yn gost sylweddol. Nid yw trosglwyddiadau ewyllys da yn denu treth stamp, ond mae trosglwyddiadau cyfranddaliadau mewn cwmnïau eraill yn denu treth stamp o 0.5%.
Darllen Pellach
- Rhyddhad Corffori (adran 162) — canllaw manwl i adran 162 o’r Ddeddf Hawliau Tramwy
- Rhyddhad Dros Dro (Rhyddhad Rhodd) — y rhyddhad gohirio amgen
- Ewyllys Da ac Asedau Anhygyrch — gwerthuso ewyllys da a'r cyfyngiad ar y parti cysylltiedig
- Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes — hawlio 18% ar gorffori
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd