Ffeithiau allweddol
- Mae gan ewyllys da hunangynhyrchedig cost sylfaenol o ddim at ddibenion CGT — mae'r gwerth cyfan yn elw trethadwy.
- Ar gyfer cwmnïau, ewyllys da a gafwyd o partïon cysylltiedig ar ôl 3 Rhagfyr 2014 ni ellir ei amorteiddio at ddibenion treth.
- Mae cwmnïau'n dilyn y cyfundrefn asedau anniriaethol (Rhan 8, CTA 2009) ar gyfer ewyllys da ac asedau anniriaethol eraill.
- Gall ewyllys da sy'n gymwys ar gyfer y drefn asedau anniriaethol fod wedi'i amorteiddio neu wedi'i ysgrifennu i lawr ar gyfer Treth Gorfforaeth.
- Cynlluniwyd y cyfyngiad ar bartïon cysylltiedig i atal corfforiadau â chymhelliant treth.
Beth yw Ewyllys Da?
Ewyllys da yw gwerth busnes uwchlaw swm ei asedau diriaethol ac anniriaethol adnabyddadwy. Mae'n cwmpasu'r berthnasoedd â chwsmeriaid, enw da, adnabyddiaeth brand, gweithlu, a ffactorau eraill sy'n gwneud busnes yn werth mwy na'i asedau mantolen.[1]
At ddibenion treth, mae'n hanfodol gwahaniaethu rhwng:
- Ewyllys da hunangynhyrchedig — wedi'i gronni gan berchennog y busnes dros amser (cost sylfaenol o ddim)
- Ewyllys da wedi'i brynu — wedi'i gaffael fel rhan o bryniant busnes (mae'r gost sylfaenol yn hafal i'r swm a dalwyd)
Triniaeth CGT i Unigolion
Pan fydd unigolyn (masnachwr unigol neu bartner) yn gwaredu ewyllys da, cyfrifir yr elw o dan reolau CGT arferol:[1]
| Senario | Cost Sylfaenol | Ennill |
|---|---|---|
| Ewyllys da hunangynhyrchiedig wedi'i werthu am £300,000 | £0 | £300,000 |
| Ewyllys da wedi'i brynu (cost £100,000) wedi'i werthu am £300,000 | £100,000 | £200,000 |
Trethir yr enillion ar gyfradd CGT ymylol yr unigolyn (18% neu 24% ar gyfer 2026/27), oni bai Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes yn berthnasol, gan ostwng y gyfradd i 18%.
Ewyllys Da ar Gorffori
Pan fydd unig fasnachwr yn ymgorffori, mae ewyllys da sy'n cael ei drosglwyddo i'r cwmni yn warediad ar werth y farchnad. Rhyddhad corffori (adran 162 o’r Ddeddf Trethiant a Chyfyngiadau Cyhoeddus) gall ohirio’r enillion i gost sylfaenol y cyfranddaliadau a dderbynnir. Fodd bynnag, ni fydd y cwmni’n gallu amorteiddio’r ewyllys da hwn at ddibenion treth os yw’r unigolyn yn dal 5% neu fwy o’r cyfranddaliadau (sydd bron bob amser yn wir wrth ymgorffori).
Y Gyfundrefn Asedau Anhyblyg (Cwmnïau)
Nid yw cwmnïau'n talu CGT ar ewyllys da. Yn lle hynny, mae ewyllys da yn dod o fewn y cyfundrefn asedau anniriaethol o dan Ran 8 o Ddeddf Treth Gorfforaeth 2009.[2]
O dan y drefn hon:
- Gall cwmni hawlio didyniad treth ar gyfer amorteiddio o ewyllys da (sy'n cyfateb i'r driniaeth gyfrifyddu)
- Fel arall, gall y cwmni ddewis am lwfans ysgrifennu i lawr sefydlog o 4% y flwyddyn
- Wrth ei waredu, caiff yr elw neu'r golled ei drin fel incwm (nid enillion cyfalaf)
Y Cyfyngiad ar Bartïon Perthnasol (Ar ôl 2014)
Cyflwynodd Deddf Cyllid 2015 gyfyngiad mawr ar driniaeth dreth ewyllys da a gafwyd o partïon cysylltiedigAm ewyllys da a gafwyd ar neu ar ôl 3 Rhagfyr 2014:[3]
- Os caiff yr ewyllys da ei gaffael gan unigolyn cysylltiedig (neu bartneriaeth) sy'n dal 5% neu fwy o gyfalaf cyfranddaliadau cyffredin y cwmni, y cwmni ni all hawlio unrhyw ddidyniad treth ar gyfer amorteiddio neu ysgrifennu i lawr
- Ar waredu dilynol gan y cwmni, mae'r elw llawn yn drethadwy fel incwm heb unrhyw ddidyniad am gost yr ewyllys da
Pam y cyflwynwyd y cyfyngiad hwn? Cyn mis Rhagfyr 2014, strategaeth gynllunio treth gyffredin oedd ymgorffori busnes unig fasnachwr, trosglwyddo ewyllys da a gynhyrchwyd gan y cwmni ei hun i'r cwmni (gohirio CGT yr unigolyn trwy ryddhad ymgorffori), ac yna cael y cwmni i amorteiddio'r ewyllys da ar gyfer rhyddhad Treth Gorfforaeth. Rhoddodd hyn "budd dwbl" - dim CGT ar ymgorffori ynghyd â didyniad CT parhaus.
Asedau Anhygyrch Eraill
Mae'r gyfundrefn asedau anniriaethol yn cwmpasu ystod eang o asedau y tu hwnt i ewyllys da:
| Math o Ased | Triniaeth Unigol | Triniaeth Cwmni |
|---|---|---|
| Ewyllys Da | CGT | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
| Patentau | CGT | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
| Nodau Masnach | CGT | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
| Hawlfreintiau | CGT (neu dreth incwm os yw'n awdur/crëwr) | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
| Gwybodaeth | Treth incwm ar werthiant (oni bai ei fod wedi'i werthu gyda busnes) | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
| Rhestrau cwsmeriaid | CGT | Cyfundrefn asedau anniriaethol |
Gwerthfawrogi Ewyllys Da
Nid oes un dull rhagnodedig ar gyfer gwerthuso ewyllys da. HMRC yn disgwyl i werthusiadau fod yn rhesymol ac yn gefnogadwy. Mae dulliau cyffredin yn cynnwys:
- Dull enillion gormodol: Cyfrifwch enillion y busnes uwchlaw enillion arferol ar asedau diriaethol; cyfalafwch y gormodedd
- Lluosrif o uwch-elw: Cymhwyso lluosydd (fel arfer 1–5 gwaith) i'r uwch-elw cyfartalog
- Yn seiliedig ar refeniw: Canran o drosiant blynyddol (cyffredin mewn practisau proffesiynol, practisau meddygol, a chwmnïau cyfrifyddiaeth)
- Cymhariaeth marchnad: Am faint y mae busnesau tebyg wedi cael eu gwerthu mewn trafodion hyd braich
Awgrym: Wrth drosglwyddo ewyllys da ar gorffori, dylid cefnogi'r gwerth gan brisiad ffurfiol. Gall tîm Prisio Cyfranddaliadau ac Asedau HMRC adolygu prisiadau, ac mae ffigur ewyllys da wedi'i chwyddo yn peri risg o ymholiad HMRC . Yn aml mae'n werth cael prisiad proffesiynol.
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw cost sylfaenol ewyllys da hunangynhyrchedig?
Dim. Nid oes gan ewyllys da rydych chi wedi'i gronni eich hun (yn hytrach na'i brynu) unrhyw gost caffael at ddibenion CGT. Felly mae'r holl elw gwaredu yn elw trethadwy. Efallai y bydd BADR ar gael i ostwng y gyfradd i 18%.
A all cwmni amorteiddio ewyllys da at ddibenion treth?
Mae'n dibynnu. Os cafodd yr ewyllys da ei gaffael gan barti anghysylltiedig, neu os cafodd ei greu cyn 1 Ebrill 2002 a'i gaffael gan barti cysylltiedig cyn 3 Rhagfyr 2014, gellir ei amorteiddio o dan y drefn asedau anniriaethol. Ni ellir amorteiddio ewyllys da a gafwyd gan barti cysylltiedig (5%+ cyfranddaliwr) ar ôl 3 Rhagfyr 2014.
Beth sy'n cyfrif fel "parti cysylltiedig" ar gyfer y cyfyngiad ewyllys da?
Mae person yn perthyn i'r cwmni os yw'n dal 5% neu fwy o'r cyfalaf cyfranddaliadau cyffredin (neu'n gysylltiedig â rhywun sy'n gwneud hynny). Mae hyn yn berthnasol i'r rhan fwyaf o ymgorfforiadau lle mae'r unig fasnachwr yn trosglwyddo ewyllys da i'w gwmni ei hun.
A yw ewyllys da a brynwyd yn gymwys ar gyfer lwfansau cyfalaf?
Nid yn uniongyrchol. Nid yw ewyllys da yn beiriannau ac offer, felly nid yw'n gymwys ar gyfer lwfansau cyfalaf. I gwmnïau, mae'n dod o fewn y gyfundrefn asedau anniriaethol. I unigolion, mae cost sylfaenol ewyllys da a brynwyd yn ddidynadwy pan werthir yr ewyllys da wedi hynny.
Darllen Pellach
- Gwerthu Busnes Unigol Fasnachwr — sut mae pob ased yn cael ei drethu ar werthiant busnes
- Rhyddhad Corffori — gohirio CGT ar ewyllys da wrth ymgorffori
- Ymgorffori Busnes: CGT — canllaw ymarferol i'r broses ymgorffori
- Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes — y gyfradd o 18% ar warediadau busnes cymwys
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd