Ffeithiau allweddol
- Mae rhyddhad corffori yn berthnasol yn awtomatig o dan adran 162 o Ddeddf TCGA 1992 pan fodlonir amodau — nid oes angen hawlio.
- Pob ased rhaid trosglwyddo'r busnes (ac eithrio arian parod) i'r cwmni.
- Rhaid i'r ystyriaeth fod yn gyfan gwbl neu'n rhannol mewn cyfranddaliadau yn y cwmni newydd.
- Mae'r elw yn cael ei ohirio gan lleihau'r gost sylfaenol o'r cyfranddaliadau a dderbyniwyd.
- Os derbynnir unrhyw ystyriaeth ar ffurf heblaw cyfranddaliadau (e.e. arian parod neu fenthyciad), y rhyddhad yw wedi'i gyfyngu'n gymesur.
Beth yw Rhyddhad Corffori?
Mae rhyddhad corffori o dan adran 162 o Ddeddf Treth Enillion Cyfalaf 1992 yn gohirio Treth Enillion Cyfalaf pan fyddwch chi'n trosglwyddo busnes a gynhelir gan unigolyn (neu bartneriaeth) i gwmni, yn gyfnewid am gyfranddaliadau. Mae'n un o'r rhyddhadau Treth Enillion Cyfalaf a ddefnyddir amlaf ar gyfer perchnogion busnesau sy'n symud o hunangyflogaeth i strwythur cwmni cyfyngedig.[1]
Mae'r rhyddhad yn gweithio drwy leihau cost sylfaenol y cyfranddaliadau a dderbynnir yn y cwmni newydd gan swm yr elw gohiriedig. Pan werthir y cyfranddaliadau hynny yn y pen draw, bydd yr elw gohiriedig yn crisialu (er y gall wedyn fod yn gymwys ar gyfer BADR ar 18%).
Amodau ar gyfer y Rhyddhad
Rhaid bodloni'r holl amodau canlynol:[2]
- A busnes rhaid ei drosglwyddo (nid asedau unigol yn unig) — rhaid trosglwyddo'r busnes “fel busnes gweithredol”
- Yr holl asedau rhaid trosglwyddo'r busnes (neu'r holl asedau heblaw arian parod) i'r cwmni
- Rhaid i'r trosglwyddiad fod yn gyfnewid am gyfranddaliadau yn y cwmni (yn gyfan gwbl neu'n rhannol)
- Rhaid bod y busnes wedi cael ei gynnal gan y unigolyn (masnachwr unigol) neu partneriaid pwy sy'n ei drosglwyddo
“Fel busnes gweithredol” yn golygu bod rhaid i'r busnes fod yn fusnes byw, gweithredol ar adeg y trosglwyddo. Ni allwch ymgorffori busnes sydd eisoes wedi rhoi'r gorau i fasnachu. Dylai'r cwmni barhau â'r un fasnach yn syth ar ôl y trosglwyddiad.
Sut mae'r Rhyddhad yn Gweithio
Pan fydd yr amodau'n cael eu bodloni, caiff yr enillion ar yr holl asedau trethadwy a drosglwyddir eu gohirio trwy leihau cost sylfaenol y cyfranddaliadau a dderbynnir. Dyma enghraifft:
| Cydran | Swm |
|---|---|
| Gwerth marchnad asedau busnes a drosglwyddwyd | £500,000 |
| Cost sylfaenol asedau | £100,000 |
| Cyfanswm yr elw ar drosglwyddiad | £400,000 |
| Ystyriaeth: cyfranddaliadau a dderbyniwyd | £500,000 |
| Gohirio ennill (rhyddhad corffori) | £400,000 |
| Cost sylfaenol cyfranddaliadau ar gyfer CGT | £500,000 − £400,000 = £100,000 |
Os gwerthir y cyfranddaliadau yn ddiweddarach am £800,000, yr elw trethadwy fyddai £700,000 (£800,000 − £100,000), gan ymgorffori'r £400,000 gohiriedig.
Ystyriaeth Gymysg (Cyfranddaliadau ac Eraill)
Os yw'r ystyriaeth yn rhannol mewn cyfranddaliadau ac yn rhannol ar ffurf arall (megis cyfrif benthyciad cyfarwyddwr neu arian parod), mae'r rhyddhad wedi'i gyfyngu'n gymesur:[1]
| Cydran | Swm |
|---|---|
| Gwerth marchnad yr asedau a drosglwyddwyd | £500,000 |
| Ystyriaeth: cyfranddaliadau | £300,000 (60%) |
| Ystyriaeth: benthyciad cyfarwyddwr | £200,000 (40%) |
| Cyfanswm yr enillion | £400,000 |
| Gohirio elw (60% mewn cyfranddaliadau) | £240,000 |
| Enillion yn drethadwy ar unwaith | £160,000 |
Awgrym: I gael y rhyddhad corffori mwyaf posibl, cymerwch 100% o'r ystyriaeth fel cyfranddaliadau. Gallwch wedyn echdynnu gwerth trwy gyflog, difidendau, neu gyfraniadau pensiwn. Mae creu cyfrif benthyciad cyfarwyddwr wrth gorffori yn lleihau'r rhyddhad sydd ar gael.
Ewyllys Da: Ystyriaethau Arbennig
Yn aml, ewyllys da yw'r ased mwyaf gwerthfawr mewn busnes masnachwr unigol, ac mae'n gymwys ar gyfer rhyddhad corffori. Fodd bynnag, mae cyfyngiadau pwysig:[4]
- Ar gyfer trosglwyddiadau ar neu ar ôl 3 Rhagfyr 2014, os yw'r unigolyn yn dal 5% neu fwy o gyfranddaliadau'r cwmni, y cwmni ni all hawlio didyniad treth ar gyfer amorteiddio'r ewyllys da o dan y gyfundrefn asedau anniriaethol
- Mae hyn yn golygu i bob pwrpas nad oes unrhyw fudd Treth Gorfforaeth i'r cwmni o gydnabod yr ewyllys da, er bod yr unigolyn wedi gohirio'r Treth Enillion Cyfalaf.
- Bydd yr ewyllys da yn dal i ymddangos ar fantolen y cwmni fel ased, ond nid yw'n darparu unrhyw ryddhad treth parhaus.
Ystyriaethau Treth Stamp
Mae trosglwyddo asedau i'ch cwmni eich hun yn drafodiad rhwng pobl gysylltiedig, felly'r ystyriaeth at ddibenion treth stamp yw'r gwerth marchnad o'r asedau a drosglwyddwyd:
- SDLT ar dir/eiddo: Wedi'i godi ar gyfraddau arferol ar werth marchnad unrhyw dir neu adeiladau a drosglwyddwyd
- Treth stamp ar gyfranddaliadau: Os ydych chi'n trosglwyddo cyfranddaliadau mewn cwmnïau eraill, mae treth stamp o 0.5% yn berthnasol
- Dim treth stamp ar ewyllys da: Nid yw ewyllys da yn "gyfranddaliadau nac yn warant farchnadadwy" felly nid oes treth stamp yn berthnasol
Datgymhwyso'r Rhyddhad
Gan fod rhyddhad corffori yn awtomatig, efallai y byddwch am ei ddatgymhwyso mewn rhai amgylchiadau. Efallai y byddwch yn dewis crisialu'r ennill os:[2]
- Mae gennych chi colledion cyfalaf nas defnyddiwyd neu Swm Esempt Blynyddol a fyddai fel arall yn cael ei wastraffu
- Rydych chi'n gymwys ar gyfer BADR ar 18% ar yr enillion a byddai'n well ganddo dalu nawr ar gyfradd isel yn hytrach na gohirio
- Rydych chi eisiau sefydlu cost sylfaenol uwch ar gyfer y cyfranddaliadau (defnyddiol os yw'n debygol y bydd y cwmni'n cael ei werthu'n fuan)
I ddatgymhwyso adran 162, gallwch wneud etholiad ar y cyd ar gyfer rhyddhad dal drosodd o dan adran 165 yn lle hynny (sy'n rhoi mwy o reolaeth), neu strwythuro'r trafodiad fel nad yw amodau adran 162 yn cael eu bodloni (e.e. drwy beidio â throsglwyddo'r holl asedau).
Rhyddhad Corffori vs Rhyddhad Dal Dros Dro
| Nodwedd | Rhyddhad Corffori (adran 162) | Rhyddhad Dal Dros Dro (adran 165) |
|---|---|---|
| Cais | Awtomatig | Rhaid ei hawlio (etholiad ar y cyd) |
| Asedau a drosglwyddwyd | Yr holl asedau sydd eu hangen | Gall fod yn berthnasol i asedau unigol |
| Lle gohiriwyd enillion | I mewn i gyfranddaliadau | I bob ased yn y cwmni |
| Ystyriaeth | Rhaid cynnwys cyfranddaliadau | Gall fod ar unrhyw ffurf |
| Asedau nad ydynt yn rhai busnes | Rhyddhad ar bob ased | Asedau busnes yn unig |
Cwestiynau Cyffredin
A yw rhyddhad ymgorffori yn awtomatig?
Ydw. Yn wahanol i ryddhad BADR neu ryddhad daliannol, mae rhyddhad corffori o dan adran 162 yn berthnasol yn awtomatig pan fodlonir yr amodau. Nid oes angen i chi wneud hawliad. Fodd bynnag, gallwch ddewis datgymhwyso'r rhyddhad os yw'n well gennych grisialu'r enillion (er enghraifft, defnyddio'ch Swm Esempt Blynyddol neu golledion cyfalaf).
Beth sy'n digwydd i'r ewyllys da?
Mae ewyllys da yn ased cymwys ar gyfer rhyddhad corffori. Mae'r enillion ar ewyllys da yn cael eu gohirio i gost sylfaenol y cyfranddaliadau. Fodd bynnag, os ydych chi'n trosglwyddo ewyllys da i gwmni lle rydych chi'n dal 5% neu fwy o'r cyfranddaliadau, ni all y cwmni hawlio didyniad treth ar gyfer amorteiddio'r ewyllys da hwnnw (ar gyfer trosglwyddiadau ar ôl 3 Rhagfyr 2014).
A allaf drosglwyddo rhai asedau a chadw eraill?
Na. Mae Adran 162 yn ei gwneud yn ofynnol i'r busnes gael ei drosglwyddo "fel busnes gweithredol", ynghyd â holl asedau'r busnes (neu'r holl asedau heblaw arian parod). Ni fydd asedau unigol dethol yn gymwys.
A yw treth stamp yn berthnasol ar y trosglwyddiad?
Ydw. Os trosglwyddir tir neu eiddo, bydd treth stamp tir (SDLT) yn berthnasol ar werth y farchnad oherwydd bod y trosglwyddiad i berson cysylltiedig. Yn yr un modd, os trosglwyddir cyfranddaliadau mewn cwmnïau eraill, gall treth stamp o 0.5% fod yn berthnasol.
Darllen Pellach
- Ymgorffori Busnes: CGT — canllawiau ymarferol ar y broses ymgorffori
- Rhyddhad Dros Dro (Rhyddhad Rhodd) — y rhyddhad gohirio amgen gan ddefnyddio adran 165
- Ewyllys Da ac Asedau Anhygyrch — canllawiau manwl ar CGT ewyllys da
- Rhyddhad Gwaredu Asedau Busnes — hawlio BADR ar 18% ar gorffori
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd
Ffynonellau
- Rhyddhad corffori (HS276) — HMRC
- Llawlyfr Enillion Cyfalaf: rhyddhad corffori — HMRC
- Sefydlu cwmni cyfyngedig — GOV.UK
- Llawlyfr Enillion Cyfalaf: ewyllys da — HMRC