Ffeithiau allweddol
- Mae cyfranddaliadau a werthir yn cael eu paru mewn trefn gaeth: yr un diwrnod caffaeliadau yn gyntaf, yna 30 diwrnod caffaeliadau, yna'r pwll adran 104.
- Y pwll adran 104 yn gost gyfartalog bwysol rhedegog o'ch holl gyfranddaliadau mewn cwmni (ac eithrio gemau ar yr un diwrnod a 30 diwrnod).
- Y Rheol 30 diwrnod yn atal “gwely a brecwast” — gwerthu ac ailbrynu cyfranddaliadau yn unig er mwyn crisialu colled.
- Mae cyfranddaliadau pob cwmni wedi'u cronni ar wahân — rydych chi'n cynnal pwll adran 104 gwahanol ar gyfer pob daliad.
Pam mae Cyfatebu Rhannu yn Bwysig
Os ydych chi'n prynu 1,000 o gyfranddaliadau mewn cwmni ar bum achlysur gwahanol am bum pris gwahanol, ac yna'n gwerthu 500 o gyfranddaliadau, pa 500 wnaethoch chi eu gwerthu? Yn wahanol i, dyweder, gwerthu tŷ (lle mae'r ased yn unigryw), mae cyfranddaliadau yn yr un cwmni yn... ffwngadwy — mae pob cyfranddaliad yn union yr un fath â phob un arall.[1]
Mae rheolau adnabod cyfranddaliadau HMRC yn datrys y broblem hon drwy ragnodi trefn gyfatebu llym. Mae cael hyn yn iawn yn hanfodol oherwydd bod y gost sylfaenol a ddefnyddiwch yn effeithio'n uniongyrchol ar faint eich elw neu golled.
Y Tair Rheol Gyfatebol
Pan fyddwch chi'n gwaredu cyfranddaliadau, HMRC yn paru'r cyfranddaliadau a werthwyd yn erbyn caffaeliadau yn y drefn hon:[1]
| Blaenoriaeth | Rheol | Disgrifiad |
|---|---|---|
| 1af | Rheol yr un diwrnod | Cyfateb yn erbyn cyfranddaliadau yn yr un cwmni a gafwyd ar yr un diwrnod fel y gwaredu. |
| 2il | Rheol 30 diwrnod | Cyfateb yn erbyn cyfranddaliadau a gafwyd o fewn y 30 diwrnod canlynol (sail FIFO). |
| 3ydd | Pwll Adran 104 | Gêm yn erbyn y cost gyfartalog cronedig o'r holl gyfranddaliadau sy'n weddill yn y cwmni hwnnw. |
Mae pob rheol yn cael ei chymhwyso yn olynol. Dim ond cyfranddaliadau sydd ddim mae paru o dan reol gynharach yn disgyn trwodd i'r un nesaf.
Rheol 1: Caffaeliadau ar yr Un Diwrnod
Os ydych chi'n prynu ac yn gwerthu cyfranddaliadau yn yr un cwmni ar yr un diwrnod, mae'r cyfranddaliadau a werthir yn cael eu paru â'r cyfranddaliadau a brynwyd y diwrnod hwnnw. Mae hyn yn eich atal rhag trin enillion neu golledion trwy gynnal trafodion ar yr un diwrnod.[1]
Enghraifft: Gêm ar yr Un Diwrnod
Ar 15 Gorffennaf 2025, mae James yn gwerthu 200 cyfranddaliad yn XYZ plc am £10 yr un (£2,000). Ar yr un diwrnod, mae'n prynu 200 cyfranddaliad yn XYZ plc am £9.50 yr un (£1,900). Mae'r gwarediad yn cael ei baru â'r caffaeliad ar yr un diwrnod:
| Eitem | Swm |
|---|---|
| Elw'r gwerthiant (200 × £10) | £2,000 |
| Llai: cost caffael ar yr un diwrnod (200 × £9.50) | −£1,900 |
| Ennill | £100 |
Rheol 2: Y Rheol 30 Diwrnod (Gwely a Brecwast)
Os nad yw'r rheol yr un diwrnod yn cyfateb i'r holl gyfranddaliadau a werthwyd, caiff unrhyw gyfranddaliadau heb eu paru eu paru nesaf yn erbyn caffaeliadau yn y yr un cwmni o fewn y 30 diwrnod canlynol, ar sail cyntaf i mewn, cyntaf allan (FIFO).[3]
Mae'r rheol hon yn bodoli i atal "gwely a brecwast" — yr arfer o werthu cyfranddaliadau i grisialu colled a'u prynu'n ôl ar unwaith. Cyn cyflwyno'r rheol hon, gallai buddsoddwyr gynaeafu colledion at ddibenion treth heb newid eu sefyllfa fuddsoddi mewn gwirionedd.
Enghraifft: Gêm 30 Diwrnod
Ar 1 Medi 2025, mae Emma’n gwerthu 1,000 o gyfranddaliadau yn DEF plc am £5 yr un (£5,000). Cost ei phwll adran 104 ar gyfer y cyfranddaliadau hynny yw £8,000 — felly byddai’n gwneud colled o £3,000. Fodd bynnag, ar 20 Medi 2025, mae hi’n prynu 1,000 o gyfranddaliadau yn DEF plc am £5.20 yr un (£5,200).
Gan fod yr ailbryniant yn digwydd o fewn 30 diwrnod, mae'r gwarediad yn cael ei baru â'r caffaeliad newydd:
| Eitem | Swm |
|---|---|
| Elw'r gwerthiant (1,000 × £5) | £5,000 |
| Llai: cost caffaeliad 30 diwrnod (1,000 × £5.20) | −£5,200 |
| Colled | −£200 |
Dim ond £200 yw colled Emma (nid y £3,000 y byddai hi wedi'i hawlio gan ddefnyddio cost ei phwll). Mae'r gronfa adran 104 yn cadw'r gost wreiddiol o £8,000 ar gyfer y cyfranddaliadau a oedd ddim wedi'i gyfateb.
Awgrym: Er mwyn osgoi'r rheol 30 diwrnod, arhoswch o leiaf 31 diwrnod cyn ailbrynu'r un cyfranddaliadau. Fel arall, ystyriwch brynu buddsoddiad gwahanol (ond tebyg), neu ailbrynu o fewn pecyn di-dreth fel ISA (strategaeth a elwir yn “Gwely ac ISA”).
Rheol 3: Pwll Adran 104
Mae unrhyw gyfranddaliadau nad ydynt yn cael eu paru gan y rheolau ar yr un diwrnod neu 30 diwrnod yn cael eu paru yn erbyn y daliad adran 104Mae hwn yn gyfrifiad cronedig sengl sy'n cyfuno'ch holl gaffaeliadau (a gwarediadau rhannol) o gyfranddaliadau yn yr un cwmni i mewn i un gronfa gyda cost gyfartalog pwysol.[2]
Mae pwll adran 104 yn gweithio fel a ganlyn:
- Bob tro y byddwch chi prynu cyfranddaliadau, mae nifer y cyfranddaliadau a chyfanswm y gost yn cael eu hychwanegu at y gronfa
- Bob tro y byddwch chi gwerthu cyfranddaliadau (nad ydynt yn cyfateb gan reolau 1 neu 2), tynnir nifer a chost gymesur o'r pwll
- Y cost fesul cyfranddaliad yn cael ei ailgyfrifo ar ôl pob caffaeliad
- Mae costau damweiniol (ffioedd brocer, treth stamp) wedi'u cynnwys yng nghost y pwll
Enghraifft Weithredol: Adeiladu a Defnyddio Pwll Adran 104
Mae Rachel yn prynu cyfranddaliadau yn MNO plc dros sawl blwyddyn:
| Dyddiad | Trafodiad | Cyfranddaliadau | Pris | Cost | Cyfranddaliadau Pwll | Cost y Pwll | Cost/Cyfran Cyfartalog |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Mawrth 2020 | Prynu | 500 | £4.00 | £2,000 | 500 | £2,000 | £4.00 |
| Tachwedd 2021 | Prynu | 300 | £6.00 | £1,800 | 800 | £3,800 | £4.75 |
| Mehefin 2023 | Prynu | 200 | £5.00 | £1,000 | 1,000 | £4,800 | £4.80 |
Ym mis Rhagfyr 2025, mae Rachel yn gwerthu 600 cyfranddaliadau am £8.00 yr un (elw o £4,800). Nid yw hi'n prynu unrhyw gyfranddaliadau MNO ar yr un diwrnod nac o fewn 30 diwrnod, felly mae'r gronfa adran 104 yn berthnasol:
| Eitem | Swm |
|---|---|
| Elw'r gwerthiant (600 × £8.00) | £4,800 |
| Llai: cost y pwll (600 ÷ 1,000 × £4,800) | −£2,880 |
| Ennill | £1,920 |
Ar ôl y gwaredu, pwll wedi'i ddiweddaru gan Rachel yw:
| Cyfranddaliadau Pwll | Cost y Pwll | Cost/Cyfran Gyfartalog |
|---|---|---|
| 400 | £1,920 | £4.80 |
Enghraifft Gyfunol: Y Tri Rheol
Mae'r enghraifft hon yn dangos y tri rheol gyfatebu ar waith:
Mae Tom yn dal 2,000 o gyfranddaliadau yn PQR plc yn ei gronfa adran 104 am gost gyfartalog o £3.00 y gyfran (cyfanswm cost y gronfa £6,000). Ar 10 Hydref 2025:
- Fe yn gwerthu 1,500 cyfranddaliadau am £7.00 yr un (£10,500)
- Fe yn prynu 200 cyfranddaliadau am £7.10 ar y yr un diwrnod (10 Hydref)
- Fe yn prynu 300 cyfranddaliadau am £7.30 ar 25 Hydref (o fewn 30 diwrnod)
Mae'r 1,500 cyfranddaliadau a werthwyd wedi'u cyfateb fel a ganlyn:
| Rheol | Cyfranddaliadau a Gyfatebwyd | Cost | Elw | Ennill |
|---|---|---|---|---|
| Yr un diwrnod (200 wedi'u prynu 10 Hydref) | 200 | £1,420 | £1,400 | −£20 |
| 30 diwrnod (300 wedi'u prynu 25 Hydref) | 300 | £2,190 | £2,100 | −£90 |
| Pwll Adran 104 (1,000 sy'n weddill) | 1,000 | £3,000 | £7,000 | £4,000 |
| Cyfanswm | 1,500 | £6,610 | £10,500 | £3,890 |
Ar ôl y gwaredu, mae pwll adran 104 Tom yn cynnwys 1,000 o gyfranddaliadau am gost o £3,000 (y 2,000 gwreiddiol llai'r 1,000 a gyfatebwyd o'r pwll). Nid yw'r 200 o gyfranddaliadau'r un diwrnod a'r 300 o gyfranddaliadau 30 diwrnod yn gwneud hynny. ddim mynd i mewn i'r pwll — cawsant eu paru'n uniongyrchol.
Pwysig: Mae'r rheol 30 diwrnod yn cyfateb yn erbyn cyfranddaliadau a brynwyd ar ôl y gwerthiant, nid cyn hynny. Mae hwn yn bwynt cyffredin o ddryswch. Cyfranddaliadau a brynwyd cyn mae'r gwerthiant (ac eithrio ar yr un diwrnod) eisoes yn y gronfa adran 104.
Achosion Arbennig
Materion Bonws a Hawliau
Mae cyfranddaliadau bonws (cyhoeddiadau sgrip) yn cael eu hychwanegu at y gronfa adran 104 yn dim cost, gan gynyddu nifer y cyfranddaliadau ond nid cost y pwll. Ychwanegir materion hawliau am y pris a delir am y cyfranddaliadau newydd.[4]
Ad-drefnu Cyfranddaliadau
Pan fydd cwmni'n ad-drefnu ei gyfalaf cyfranddaliadau (e.e. rhannu cyfranddaliadau neu gydgrynhoi), caiff y gronfa ei haddasu i adlewyrchu'r nifer newydd o gyfranddaliadau, ond mae'r cyfanswm cost yn aros yr un fath.
Cyfranddaliadau mewn Dosbarthiadau Gwahanol
Caiff gwahanol ddosbarthiadau o gyfranddaliadau yn yr un cwmni (e.e. cyfranddaliadau cyffredin a chyfranddaliadau blaenoriaeth) eu trin fel asedau ar wahân. Mae gan bob dosbarth ei gronfa adran 104 ei hun.
Cwestiynau Cyffredin
Beth yw pwll adran 104?
Cronfa adran 104 (neu “daliad adran 104”) yw’r dull diofyn y HMRC yn ei ddefnyddio i gyfrifo cost sylfaenol cyfranddaliadau. Mae’n cyfuno eich holl gaffaeliadau o gyfranddaliadau yn yr un cwmni yn un gronfa gyda chost gyfartalog bwysol fesul cyfranddaliad. Bob tro y byddwch chi’n prynu mwy o gyfranddaliadau, mae’r gronfa’n tyfu; bob tro y byddwch chi’n gwerthu, mae cost gymesur yn cael ei didynnu.
Beth yw'r rheol 30 diwrnod ar gyfer cyfranddaliadau?
Mae'r rheol 30 diwrnod (a elwir hefyd yn rheol "gwely a brecwast") yn paru cyfranddaliadau rydych chi'n eu gwerthu ag unrhyw gyfranddaliadau yn yr un cwmni rydych chi'n eu prynu o fewn y 30 diwrnod canlynol. Mae hyn yn eich atal rhag gwerthu cyfranddaliadau i wireddu colled a'u hailbrynu ar unwaith. Cost y cyfranddaliadau newydd yw cost sylfaenol y gwaredu.
A yw'r rheolau paru cyfranddaliadau yn berthnasol i gronfeydd ac ETFs?
Ydw. Mae'r un rheolau paru yn berthnasol i unedau mewn ymddiriedolaethau uned, cyfranddaliadau mewn OEICs, a chyfranddaliadau mewn ETFs. Caiff pob cronfa ei thrin fel daliad ar wahân gyda'i gronfa adran 104 ei hun.
Sut ydw i'n cadw golwg ar fy mhwll adran 104?
Dylech gadw cofnod o bob pryniant a gwerthiant, gan ddiweddaru'r gronfa ar ôl pob trafodiad. Cofnodwch y dyddiad, nifer y cyfranddaliadau, pris fesul cyfranddaliad, cyfanswm y gost (gan gynnwys costau delio), a chyfansymiau'r gronfa gyfredol. Gall HMRC ofyn am y cofnodion hyn os ydynt yn ymholi am eich ffurflen dreth.
Darllen Pellach
- CGT ar Gyfranddaliadau — cyfraddau, eithriadau, a gofynion adrodd
- CGT ar Asedau Crypto a Digidol — rheolau cronni ar gyfer arian cyfred digidol (tebyg i adran 104)
- Colledion Cyfalaf: Sut i'w Defnyddio — gwrthbwyso colledion yn erbyn enillion
- Sut i Gyfrifo Enillion Cyfalaf — y broses gyfrifo lawn
Chwilio am feddalwedd treth syml?
# GoFile yn cael ei gydnabod HMRC ac yn cael ei ymddiried ynddo gan dros 50,000 o fusnesau yn y DU. Wedi'i sefydlu mewn munudau, ffeiliwch yn hyderus.
Dechreuwch Am DdimDim angen cerdyn credyd · Canslo unrhyw bryd